摘 要：國企現(xiàn)在已經(jīng)實施了全面預(yù)算管理工作，制定了財務(wù)預(yù)算管理辦法，成立了各級預(yù)算管理委員會和預(yù)算管理工作組，形成了涵蓋預(yù)算目標(biāo)確定、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控和預(yù)算考核評價的預(yù)算管理閉環(huán)流程。各下屬單位財務(wù)部門作為公司預(yù)算管理的日常機構(gòu)，在公司預(yù)算管理工作組的領(lǐng)導(dǎo)下，組織本公司開展預(yù)算編制、報告、執(zhí)行和日常監(jiān)控等工作。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；深入推進；公司預(yù)算管理

預(yù)算法素有“經(jīng)濟憲法”之稱。預(yù)算法的實施，對我國經(jīng)濟社會發(fā)展產(chǎn)生了重要影響。梁啟超曾經(jīng)對國家預(yù)算問題的一段話這樣寫到：在我國“編制預(yù)算案之所以其難其慎，非大政治家莫克勝任者，則正以此調(diào)合收支之手段，非通籌全局確立計劃不能為功。而全國人欲觀政府施政方針者，皆于預(yù)算案焉覘之。”在梁啟超看來，財政預(yù)算對于政治權(quán)力的監(jiān)督作用，在很大意義上是通過國民對預(yù)算用途的公斷而實現(xiàn)的，正如其所說，“政府凡百施政自不得不取途于預(yù)算以受國民之公斷”。而現(xiàn)在經(jīng)濟飛速發(fā)展、國企改革的重要時代，國企深入推進全面預(yù)算管理具有更加重要的意義。

一、開展全面預(yù)算管理工作取得的成效

自實施全面預(yù)算管理以來，公司在增收節(jié)支、風(fēng)險防范及財務(wù)業(yè)務(wù)融合等方面成效明顯。

（一）在有效管理經(jīng)營風(fēng)險方面

全面預(yù)算體系可以初步揭示公司下一年度的預(yù)計經(jīng)營情況，根據(jù)所反映出的預(yù)算結(jié)果，預(yù)測其中的風(fēng)險點所在，并預(yù)先采取某些風(fēng)險控制的防范措施，從而達到規(guī)避與化解風(fēng)險的目的。

針對下屬公司經(jīng)營中面臨的風(fēng)險，集團對下屬公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況進行了全面的梳理，對該公司存在的經(jīng)營風(fēng)險做了客觀分析，穩(wěn)妥退出風(fēng)險不可預(yù)測的貿(mào)易業(yè)務(wù)。

針對另一下屬公司內(nèi)部定價所面臨的稅務(wù)風(fēng)險，集團按照年初預(yù)算積極穩(wěn)妥地消除多年來歷史遺留的風(fēng)險隱患。并調(diào)整相關(guān)費用，使其保持在比較合理的市場水平，消除了未來經(jīng)營的重大稅務(wù)隱患。

（二）在有效促進增收節(jié)支方面

集團及下屬各公司努力開拓新市場，開發(fā)新業(yè)務(wù)、新客戶，不斷提高公司的經(jīng)營管理水平和客戶服務(wù)水平，不斷提升公司的經(jīng)營創(chuàng)效能力。實現(xiàn)了經(jīng)營效益大幅增長，整體盈利能力進一步增強。

費用控制方面，集團根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點，積極研究制定成本控制措施，大力提倡節(jié)約，繼續(xù)深化精益管理，取得了較好的效果。其中，招待費、禮品費、差旅費、會議費、公務(wù)用車費用這五項費用得到了有效控制。

（三）業(yè)務(wù)財務(wù)深度融合，財務(wù)價值得到有效提升

在實施全面預(yù)算管理過程中，各下屬公司財務(wù)人員深入業(yè)務(wù)前端，加強事前測算分析和事中動態(tài)監(jiān)控，注重透過財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的表象，深入分析重點業(yè)務(wù)經(jīng)營情況和公司經(jīng)營管理短板，為公司提升經(jīng)營管理水平、提高經(jīng)營效益和防范風(fēng)險建言獻策。集團進一步加強了財務(wù)快報審核和財務(wù)數(shù)據(jù)分析工作，及時掌握各下屬公司財務(wù)經(jīng)營狀況和預(yù)算完成進度。財務(wù)快報工作向加強數(shù)據(jù)審核分析、深挖數(shù)據(jù)現(xiàn)象反映的業(yè)務(wù)經(jīng)營問題轉(zhuǎn)變。通過細化財務(wù)管理內(nèi)容，拓寬財務(wù)管理領(lǐng)域，及時掌握公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況及存在的問題，向公司管理層提出有針對性的改進措施和建議，進一步深化了業(yè)務(wù)財務(wù)融合程度，有效提升了財務(wù)價值。

二、開展全面預(yù)算管理工作存在的問題

無論任何性質(zhì)的企業(yè)，都是以“盈利”作為基本目標(biāo)的。財務(wù)管理的目標(biāo)就是提高企業(yè)經(jīng)濟效益。在財務(wù)管理工作中，預(yù)算作為關(guān)鍵性的中心，對整個財務(wù)管理成效有著直接影響。因此，把握科學(xué)正確的全面預(yù)算管理，是提高集團經(jīng)濟效益的關(guān)鍵所在，有著非常重要的現(xiàn)實意義和價值。

（一）在預(yù)算編制方面

要繼續(xù)做好預(yù)算編制工作，各下屬公司要嚴(yán)格遵循業(yè)務(wù)計劃為源頭、業(yè)務(wù)驅(qū)動因素為起點的編制原則，業(yè)務(wù)部門根據(jù)市場預(yù)測，制定公司的業(yè)務(wù)計劃，財務(wù)部門根據(jù)公司的業(yè)務(wù)計劃編制業(yè)務(wù)預(yù)算；為保障預(yù)算管理的有效性和針對性，所有預(yù)算指標(biāo)要細化到最低層級、最小顆粒度，不允許存在“其他”項；各公司要研究建立預(yù)算影響因素跟蹤與滾動預(yù)測機制，對預(yù)算執(zhí)行情況實施動態(tài)管理，避免預(yù)算指標(biāo)預(yù)計完成與實際完成產(chǎn)生重大偏差，降低偏差對經(jīng)營管理決策的影響；為了促進各級管理者對未來一年甚至更長遠的生產(chǎn)經(jīng)營活動做出周詳考慮和全盤規(guī)劃，保證企業(yè)各項工作向戰(zhàn)略目標(biāo)有條不紊地推進，各單位要積極對滾動預(yù)算進行研究和探討，為今后下屬公司開展?jié)L動預(yù)算提供理論支持。

（二）在預(yù)算跟蹤及控制方面

要繼續(xù)做好預(yù)算執(zhí)行情況分析工作，及時掌握預(yù)算執(zhí)行的進度，如果發(fā)現(xiàn)偏差，要及時了解原因，分析是否對全面預(yù)算造成影響，如果出現(xiàn)導(dǎo)致預(yù)算編制基礎(chǔ)假設(shè)產(chǎn)生重大變化的事件，原有預(yù)算出現(xiàn)重大偏差而不再適宜時，要將年度預(yù)算進行相應(yīng)調(diào)整；借鑒其他公司在廣義管理費用控制方面的成功經(jīng)驗，研究制定集團廣義管理費用控制方案及節(jié)支措施。

（三）在全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)方面

針對集團所屬各下屬單位財務(wù)信息化工作滯后、信息化水平參差不齊的現(xiàn)狀，要向其他公司學(xué)習(xí)信息化建設(shè)方面的成功經(jīng)驗，尤其是在全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)方面的經(jīng)驗，對全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)這一課題進行研究探討，提出可行性方案，為下一步集團開發(fā)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)提供理論支持。

三、開展全面預(yù)算管理工作管理的對策

（一）提高人員意識和業(yè)務(wù)素質(zhì)

在企業(yè)實際發(fā)展中，首先，財務(wù)預(yù)算人員需要不斷強化自身意識的提升、素質(zhì)提升，頂級進行相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)；其次，需要和涉及預(yù)算業(yè)務(wù)的每一項工作接觸，以確保其在實際工作中有效落實，確保全面預(yù)算工作穩(wěn)定開展；第三，從事預(yù)算工作的人員需要對企業(yè)的發(fā)展趨勢加強了解，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略對企業(yè)相關(guān)工作進行合理規(guī)劃，不斷提升自身技能，實現(xiàn)企業(yè)和自身的穩(wěn)定以及可持續(xù)提升。

（二）提高對企業(yè)全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識

企業(yè)相關(guān)人員在進行全面預(yù)算管理工作時，首先要加強自身意識的提升，并且隨著工作的深入和推進， 不斷對其進行合理完善。另外還需要各相關(guān)工作能夠保持一定共享，與其他部門做好交流。有些非財務(wù)部門人員對預(yù)算工作存在一定排斥，因此溝通交流時一定要轉(zhuǎn)變其不正確觀點，是其對預(yù)算工作有一定了解。與此同時，要做好預(yù)算工作落實情況的監(jiān)督，根據(jù)經(jīng)營情況及時進行滾動調(diào)整，就預(yù)算超支原因進行研究，挖掘問題的有效應(yīng)對策略，不斷提升對市場風(fēng)險的抵抗能力。

（三）采用信息化技術(shù)實現(xiàn)預(yù)算管理

由于財務(wù)預(yù)算工作比較復(fù)雜，在財務(wù)預(yù)算以及最后的落實，和企業(yè)一系列的相關(guān)工作有著緊密聯(lián)系。采用信息技術(shù)，建立相應(yīng)信息系統(tǒng)，合理實現(xiàn)預(yù)算工作的高效、精確。財務(wù)預(yù)算管理工作的科學(xué)性是非常顯著的，但其需要預(yù)算編制人員把企業(yè)的相關(guān)運營數(shù)據(jù)信息做出系統(tǒng)的淺析及科學(xué)處理。而一套嚴(yán)格的信息化預(yù)算編制機制，在一定程度上使得預(yù)算工作更加準(zhǔn)確，并對預(yù)算工作產(chǎn)生的問題能夠做出及時處理。使預(yù)算編制工作技能按照企業(yè)制度要求，又能遵循企業(yè)客觀發(fā)展規(guī)律，綜合每個時期市場發(fā)展變化，確保預(yù)算工作的科學(xué)合理。

四、結(jié)束語

集團財務(wù)預(yù)算管理組織是保證集團預(yù)算管理工作得以順利開展的基礎(chǔ)機構(gòu)，是集團管理系統(tǒng)的重要組成，也是資金運作體系的構(gòu)建基礎(chǔ)。有效推進全面預(yù)算管理和預(yù)算管理組織體系，就應(yīng)該通過對市場經(jīng)濟狀況分析，認(rèn)清企業(yè)運營中面臨的挑戰(zhàn)，構(gòu)建科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略，提高企業(yè)的核心競爭力，不斷完善各級工作職責(zé)和流程，以適應(yīng)全面預(yù)算管理模式的有效實施，為集團的財務(wù)運作提供必要的管理支撐。

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作者簡介：

程坤，天津財經(jīng)大學(xué)會計專業(yè)在職研究生在讀，現(xiàn)任職天津一家國企公司，從事會計工作。