祁艷

在新的時(shí)代背景下，要準(zhǔn)確把握新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的新變化新特點(diǎn)，主動(dòng)研究新情況，接受新觀念，創(chuàng)新新思路。以責(zé)任、績(jī)效和控制等多角度，來(lái)提高審計(jì)工作水平，適應(yīng)新的戰(zhàn)略發(fā)展需要，健全權(quán)力制約和監(jiān)督體系，對(duì)所有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象實(shí)行審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，保證穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)等政策措施真正落實(shí)到位，促進(jìn)國(guó)家治理現(xiàn)代化和國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。為更好適應(yīng)新常態(tài)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的新要求，我認(rèn)為應(yīng)從以下五方面加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，從而使新常態(tài)下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面由以審財(cái)務(wù)、評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)責(zé)任、評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為主轉(zhuǎn)為內(nèi)控機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)防范、政策落實(shí)、保障民生、自然環(huán)境指標(biāo)等審計(jì)并重。

一、強(qiáng)化審計(jì)管理，整合審計(jì)資源，創(chuàng)新“大兵團(tuán)”作戰(zhàn)模式

新常態(tài)下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和范圍大大拓展，要想實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋，力量不足是現(xiàn)階段各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的一個(gè)重要瓶頸。在現(xiàn)有人員編制不能增加的前提下，如何有效整合現(xiàn)有審計(jì)資源，確保足夠的審計(jì)力量投入，是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)必須面臨的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。我們認(rèn)為：一方面應(yīng)首先立足內(nèi)部挖潛，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性，提高現(xiàn)有人員的素質(zhì)，提升審計(jì)人員的知識(shí)水平和實(shí)戰(zhàn)能力。打破科室和上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)界限，合理配置審計(jì)組人員，按照“統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一工作方案、統(tǒng)一資料搜集、統(tǒng)一“統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一工作方案、統(tǒng)一工作進(jìn)度、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)口徑和統(tǒng)一審計(jì)報(bào)告”的“五統(tǒng)一”原則組織實(shí)施和統(tǒng)一疑點(diǎn)分析”的“五統(tǒng)一”原則組織實(shí)施審計(jì)工作，做到步調(diào)一致，特殊事項(xiàng)區(qū)別對(duì)待，堅(jiān)持以問(wèn)題為導(dǎo)向，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題現(xiàn)場(chǎng)交流和溝通，進(jìn)一步鎖定證據(jù)資料精準(zhǔn)審計(jì)；另一方面合理利用內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)力量，優(yōu)化審計(jì)服務(wù)外包方式?？梢試?yán)格履行公開招投標(biāo)的程序，引入審計(jì)服務(wù)外包，通過(guò)購(gòu)買服務(wù)方式輔助完成審計(jì)新職能的實(shí)現(xiàn)。需要注意的是，外包不代表國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)就能輕輕松松地做“甩手掌柜”、“二傳手”，必須利用自身專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)委托審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督和管理。從而形成以國(guó)家審計(jì)為主導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)為重要組成部分，既分工又協(xié)作的審計(jì)監(jiān)督大格局，國(guó)家審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，確保審計(jì)質(zhì)量。

二、建立審計(jì)對(duì)象和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，做到庫(kù)中有數(shù)，積極運(yùn)用“大數(shù)據(jù)”分析，不斷的加強(qiáng)現(xiàn)代信息技術(shù)支持

結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要，自主獨(dú)立開發(fā)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作信息化管理平臺(tái)，初步實(shí)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期限信息管理及逾期提示、項(xiàng)目實(shí)施動(dòng)態(tài)管理以及領(lǐng)導(dǎo)干部項(xiàng)目檔案庫(kù)管理三大功能。探索創(chuàng)新大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)技術(shù)方法和培養(yǎng)鍛煉計(jì)算機(jī)審計(jì)人才，全面運(yùn)用了大數(shù)據(jù)分析等計(jì)算機(jī)審計(jì)方法。針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目規(guī)模大、范圍廣、內(nèi)容多、數(shù)據(jù)量大的特點(diǎn)，應(yīng)打破審計(jì)人員市縣審計(jì)局和科室界限，組成多單位多行業(yè)專家組成的審計(jì)組，高效整合審計(jì)資源；審計(jì)人員要綜合運(yùn)用各行業(yè)各領(lǐng)域數(shù)據(jù)，對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行立體式的分析。

同時(shí)，為提高審計(jì)過(guò)程中問(wèn)題精準(zhǔn)度，應(yīng)制定大數(shù)據(jù)分析實(shí)施方案，成立數(shù)據(jù)分析領(lǐng)導(dǎo)小組，每個(gè)審計(jì)小組以數(shù)據(jù)分析實(shí)施方案為指引，以需求和問(wèn)題為導(dǎo)向，全面真實(shí)采集、靶向分析、精準(zhǔn)處理審計(jì)疑點(diǎn)，通過(guò)構(gòu)建審計(jì)模型從海量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、信息資料甚至通過(guò)網(wǎng)頁(yè)論壇言論等互聯(lián)網(wǎng)信息中挖掘線索，著重核實(shí)分析重大決策重點(diǎn)、政府投資、財(cái)政收支、自然資源資產(chǎn)等數(shù)據(jù)，形成總體情況，并從中篩選審計(jì)疑點(diǎn)和數(shù)據(jù)分析新思路，為確定審計(jì)方向和重點(diǎn)提供參考和支撐，豐富數(shù)字化審計(jì)技術(shù)方法和經(jīng)驗(yàn)，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，鍛煉數(shù)字化審計(jì)人才隊(duì)伍，為進(jìn)一步深化和提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和審計(jì)全覆蓋積累經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合項(xiàng)目開展對(duì)機(jī)構(gòu)編制、建設(shè)項(xiàng)目等經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的數(shù)據(jù)挖掘探索，形成了數(shù)據(jù)定期采集機(jī)制，分年度、分行業(yè)、分類型采集整理。提高了審計(jì)信息化運(yùn)用水平。推動(dòng)大數(shù)據(jù)審計(jì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全面提升審計(jì)能力和水平的具體措施之一，我們要積極借國(guó)家實(shí)施大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略的東風(fēng)，理清大數(shù)據(jù)審計(jì)思路，探索出一套行之有效的內(nèi)在規(guī)律，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)在新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中高效精準(zhǔn)的優(yōu)勢(shì)。

三、從提升工作層次和水平上下功夫，構(gòu)建“大系統(tǒng)”審計(jì)管理

新常態(tài)下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)緊緊圍繞黨委、政府中心工作，聚焦改革發(fā)展的重點(diǎn)任務(wù)，結(jié)合干部管理和監(jiān)督的需要，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中長(zhǎng)期規(guī)劃和年度計(jì)劃制度進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)圍繞推進(jìn)全面從嚴(yán)治黨，結(jié)合今年新增的“三大攻堅(jiān)戰(zhàn)”審計(jì)內(nèi)容，重新設(shè)計(jì)了問(wèn)題清單。從重點(diǎn)權(quán)力運(yùn)行、重大資金安排、重要資源配置等方面，深入揭露和查處違規(guī)決策、損失浪費(fèi)、以權(quán)謀私、利益輸送、有令不行和有禁不止等行為，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部守法守規(guī)守紀(jì)和盡責(zé)。審計(jì)將重點(diǎn)檢查脫貧攻堅(jiān)、轉(zhuǎn)型升級(jí)、環(huán)境治理等政策措施和決策部署的貫徹落實(shí)情況，促進(jìn)項(xiàng)目順利落地和資金及時(shí)到位；重點(diǎn)檢查政府職能轉(zhuǎn)變、財(cái)稅體制改革、國(guó)有企業(yè)改革推進(jìn)情況，促進(jìn)完善體制、機(jī)制、制度和管理；重點(diǎn)檢查政府性債務(wù)舉借、PPP項(xiàng)目運(yùn)行、企事業(yè)單位債務(wù)化解情況，促進(jìn)重點(diǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)防控；重點(diǎn)檢查中央八項(xiàng)規(guī)定精神遵守情況，促進(jìn)糾正“四風(fēng)”問(wèn)題和防范“雁過(guò)拔毛”式腐敗行為。

四、創(chuàng)新理念，依法履行職責(zé)，助力打造制度籠子，加快“大平臺(tái)”經(jīng)責(zé)審計(jì)建設(shè)

新常態(tài)下要提升經(jīng)責(zé)審計(jì)作用，就要發(fā)揮經(jīng)責(zé)點(diǎn)多面廣善于打組合拳的優(yōu)勢(shì)。如何有效發(fā)揮組合拳的效果，是此次課題研究的核心所在。目前的經(jīng)責(zé)審計(jì)已經(jīng)開始探索如何通過(guò)一個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)連帶多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目同步開展的方式，構(gòu)建一個(gè)以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為監(jiān)督平臺(tái)，橫向到邊、縱向到底，全方位、寬領(lǐng)域、多維度、立體式的監(jiān)督網(wǎng)，織就一個(gè)制度籠子，讓違法違紀(jì)行為無(wú)所遁形。

既然是審計(jì)，那么首先自身先做到依法審計(jì)?！吨腥A人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十五條，明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法律地位，為審計(jì)機(jī)關(guān)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供了法律保障；中辦、國(guó)辦印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，為審計(jì)機(jī)關(guān)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)一步提供了政策遵循。為不斷提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)執(zhí)法質(zhì)量，切實(shí)增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主動(dòng)性和創(chuàng)造性，賦予了法律的神圣職責(zé)。其次，我們還應(yīng)根據(jù)審計(jì)實(shí)踐形成“任前告知、規(guī)范審計(jì)、量化評(píng)價(jià)、強(qiáng)化問(wèn)責(zé)”的權(quán)力監(jiān)督鏈，這就需要進(jìn)行深入研究，如何以經(jīng)責(zé)審計(jì)為中心，積極探索大數(shù)據(jù)審計(jì)為依托、民生審計(jì)為經(jīng)、財(cái)政審計(jì)為緯、自然資源、重大政策落實(shí)等審計(jì)為架構(gòu)的全覆蓋審計(jì)“大平臺(tái)”。

五、有效利用審計(jì)結(jié)果，是新常態(tài)下提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作層次和水平的關(guān)鍵

在新時(shí)代環(huán)境下，要健全審用互動(dòng)機(jī)制和提升審計(jì)結(jié)果運(yùn)用成效。一是審計(jì)結(jié)果要共享?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)要及時(shí)將審計(jì)結(jié)果報(bào)送地方黨委、政府和經(jīng)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位，加強(qiáng)和紀(jì)檢、組織部門的聯(lián)系合作，使領(lǐng)導(dǎo)層及時(shí)掌握審計(jì)情況，使各成員單位共享審計(jì)成果。組織人事部門要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與干部選拔任用、考核獎(jiǎng)懲有機(jī)結(jié)合起來(lái)，紀(jì)檢監(jiān)察和司法機(jī)關(guān)要加大對(duì)審計(jì)移送案件線索的調(diào)查處理力度。二是審計(jì)整改問(wèn)責(zé)要落地。認(rèn)真貫徹落實(shí)中央和地方關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)責(zé)的有關(guān)規(guī)定。凡是審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，都要逐一明確界定責(zé)任人和責(zé)任類型，并由相關(guān)部門一一追責(zé)，對(duì)違紀(jì)違法的，要給予紀(jì)律處分，直至追究法律責(zé)任。實(shí)施問(wèn)責(zé)，要堅(jiān)持實(shí)事求是，問(wèn)責(zé)決定必須符合容錯(cuò)免責(zé)條款，切忌機(jī)械執(zhí)法，死摳條文；切忌以傳統(tǒng)的制度辦法來(lái)衡量改革發(fā)展中的新生事物。對(duì)改革發(fā)展中的積極探索和創(chuàng)新舉措，要全力支持，旗幟鮮明服務(wù)改革發(fā)展大局，按照“三個(gè)區(qū)分開來(lái)”定性和處理問(wèn)題。三是審計(jì)結(jié)果要公開。積極探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公開，采取公告、集中通報(bào)、內(nèi)部通報(bào)、專報(bào)等多種形式，面向社會(huì)公開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，將審計(jì)監(jiān)督與人大監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、輿論監(jiān)督等有效結(jié)合起來(lái)，放大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用和效果。

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，重視經(jīng)責(zé)審計(jì)工作，可以更加有效地推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作。必須做到主動(dòng)監(jiān)督，將權(quán)力關(guān)在制度的籠子里，加強(qiáng)事前防范，嚴(yán)查各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的違法違紀(jì)問(wèn)題。創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)和方法，降低技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。我們要深刻認(rèn)識(shí)到，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，是深入貫徹黨的十九大精神，強(qiáng)化對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督的需要；是加強(qiáng)黨的政治能力建設(shè)，推進(jìn)依法治國(guó)、依法行政的需要；是健全干部監(jiān)督管理，構(gòu)建懲治和預(yù)防腐敗體系的需要。