龐建婷

【摘 要】 推行工程總承包，總承包方存在各種各樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要逐步建立和完善工程總承包財(cái)務(wù)管理工作機(jī)制，不斷深化項(xiàng)目前期、項(xiàng)目執(zhí)行實(shí)施過程、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后三個(gè)階段的財(cái)務(wù)管理工作，防范和控制各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而保證總承包項(xiàng)目的正常運(yùn)營。

【關(guān)鍵詞】工程總承包；財(cái)務(wù)管理

面對(duì)日益競爭激烈的市場環(huán)境，整個(gè)水利勘察設(shè)計(jì)行業(yè)都在尋求新的變化、新的模式，增強(qiáng)企業(yè)的競爭優(yōu)勢。近些年，工程總承包模式以其獨(dú)特的作用和優(yōu)勢開始在各行業(yè)迅速發(fā)展，同樣也是被我國政府和我國現(xiàn)行《建筑法》積極倡導(dǎo)、推廣的一種承包模式。EPC模式在我國起步較晚，黨的十一屆三中全會(huì)以后，開始關(guān)注并推行工程總承包，建設(shè)部2003年頒布《關(guān)于培育發(fā)展工程總承包和工程項(xiàng)目管理企業(yè)的指導(dǎo)意見》，標(biāo)志著國家大力提倡并推進(jìn)工程總承包模式的新起點(diǎn)。工程總承包模式率先在石化、電力、冶金等行業(yè)推廣，20世紀(jì)80年代后期在水電工程項(xiàng)目上起步，目前已被各行業(yè)廣泛接受并采用，尤其是水利水電行業(yè)有方興未艾之勢。

工程總承包是指從事工程總承包的企業(yè)受業(yè)主委托，按照合同約定對(duì)工程項(xiàng)目的可行性研究、勘察、設(shè)計(jì)、采購、施工、試運(yùn)行（竣工驗(yàn)收）等實(shí)行全過程或若干階段的承包，并對(duì)工程的質(zhì)量、安全、工期、造價(jià)等全面負(fù)責(zé)，主要方式有EPC模式（設(shè)計(jì)采購施工）、EPCM模式（設(shè)計(jì)采購與施工管理總承包）及其它總承包模式。

內(nèi)蒙古水利水電勘測設(shè)計(jì)院積極探索，開始承接工程總承包項(xiàng)目，一方面，將為該院增加現(xiàn)金流，帶來新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)；另一方面，也帶來一定的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。該院沒有施工資質(zhì)，工程總承包項(xiàng)目施工部分由其他施工企業(yè)負(fù)責(zé)，項(xiàng)目中標(biāo)后，建立項(xiàng)目部，由項(xiàng)目經(jīng)理安排人員，分工負(fù)責(zé)，對(duì)項(xiàng)目合同、進(jìn)度、費(fèi)用、施工、安全等進(jìn)行管理，財(cái)務(wù)由院本部直接管理。本文主要探討以設(shè)計(jì)單位為牽頭人、施工企業(yè)為成員組成聯(lián)合體投標(biāo)中標(biāo)的工程總承包項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作。

總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作包括項(xiàng)目前期、項(xiàng)目執(zhí)行實(shí)施過程、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后三個(gè)階段的財(cái)務(wù)管理。

一、總承包項(xiàng)目前期的財(cái)務(wù)管理工作

財(cái)務(wù)人員應(yīng)全過程參與項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，項(xiàng)目前期階段規(guī)劃尤為重要。財(cái)務(wù)人員必須從投標(biāo)決策階段就開始介入項(xiàng)目管理過程，這一階段的項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作主要有：

熟悉并收集建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料 ；分析項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益與現(xiàn)金流情況、墊資項(xiàng)目還需進(jìn)行融資、擔(dān)保方案的設(shè)計(jì)；審查或參與制定合同中有關(guān)納稅、合同價(jià)款支付等方面的條款；了解項(xiàng)目所在地特殊稅務(wù)相關(guān)法律、法規(guī)、稅率等涉稅事項(xiàng)，為項(xiàng)目執(zhí)行期間合理避稅、減免稅以及辦理涉稅事宜作好準(zhǔn)備；為項(xiàng)目提供投標(biāo)保函和其他相關(guān)的財(cái)務(wù)支持等。

二、總承包項(xiàng)目執(zhí)行實(shí)施過程中的財(cái)務(wù)管理工作

1.預(yù)算管理

項(xiàng)目預(yù)算是財(cái)務(wù)控制的前提和財(cái)務(wù)管理的依據(jù)，在總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中占有重要地位。在項(xiàng)目執(zhí)行過程中應(yīng)把握預(yù)算的事前掌控、事中控制（偏差糾正）、事后分析考核的原則；還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目運(yùn)作的各環(huán)節(jié)預(yù)算的分析與考核，把項(xiàng)目各項(xiàng)活動(dòng)均納入預(yù)算管理之中。

總承包項(xiàng)目預(yù)算管理一般以項(xiàng)目的生命周期為期間，一個(gè)總承包項(xiàng)目生命周期往往長達(dá)2—3年，甚至更長，要統(tǒng)籌編制項(xiàng)目生命周期的整體預(yù)算。針對(duì)其建設(shè)周期長、資金數(shù)額大等特性，為能夠全面地了解項(xiàng)目的整體財(cái)務(wù)狀況，必須要以統(tǒng)一的計(jì)算口徑計(jì)量各項(xiàng)經(jīng)營數(shù)據(jù)。

在項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行中，堅(jiān)持項(xiàng)目全員控制和全過程控制的原則，使整個(gè)工程的全過程處于有效控制之中，對(duì)將要達(dá)到預(yù)警線的各項(xiàng)費(fèi)用要提醒各部門及項(xiàng)目部注意，嚴(yán)禁未經(jīng)批準(zhǔn)超越預(yù)算的現(xiàn)象出現(xiàn)。在信息化平臺(tái)中設(shè)置費(fèi)控模板，從項(xiàng)目總預(yù)算、工程概算、費(fèi)控基準(zhǔn)、合同管理、成本費(fèi)用預(yù)算各方面進(jìn)行資金數(shù)據(jù)的管理，設(shè)置預(yù)警線，按完工進(jìn)度進(jìn)行全過程精細(xì)化控制。工程管理部門與財(cái)務(wù)部門要按預(yù)算目標(biāo)對(duì)施工過程中各項(xiàng)目單元消耗的人力、物力、財(cái)力等進(jìn)行歸集、計(jì)算、調(diào)節(jié)、監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差，及時(shí)分析原因，提出措施建議，以達(dá)到動(dòng)態(tài)預(yù)算控制。

實(shí)踐中，通過與工程進(jìn)度管理部門密切溝通，準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度及工程量的準(zhǔn)確信息，在申請(qǐng)工程款時(shí)，提前一個(gè)月申報(bào)相關(guān)工程款使用計(jì)劃，總包方通過與現(xiàn)場完工工程量相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，當(dāng)月按上月所報(bào)工程款使用計(jì)劃，按監(jiān)理實(shí)際審核工程量進(jìn)行相關(guān)工程款支付。在總承包項(xiàng)目中經(jīng)常出現(xiàn)的設(shè)計(jì)變更、工程合同分包、機(jī)械設(shè)備采購等預(yù)算偏差，要針對(duì)設(shè)計(jì)圖紙預(yù)算，通過與設(shè)計(jì)部門和負(fù)責(zé)概算相關(guān)人員溝通，計(jì)算工程用量，制定合理系數(shù)，加強(qiáng)與供應(yīng)商聯(lián)系，廣泛開展公開招標(biāo)，通過供應(yīng)商之間的競標(biāo)，降低價(jià)格，以達(dá)到預(yù)算控制的目的。

2.資金管理

在總承包項(xiàng)目管理中，資金管理是總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。在日常管理中要建立起適合自身經(jīng)營特點(diǎn)的資金運(yùn)行管理機(jī)制，保持項(xiàng)目收支平衡；充分利用金融產(chǎn)品及杠桿加速資金流轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。

通常情況下，以聯(lián)合體的形式承接總承包項(xiàng)目時(shí)，業(yè)主按合同中約定的工程款支付方式、支付條件、支付時(shí)間，將項(xiàng)目資金撥付給聯(lián)合體牽頭人，由聯(lián)合體牽頭人根據(jù)施工進(jìn)度將施工款項(xiàng)撥付給施工方。

為降低聯(lián)合體牽頭人的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需關(guān)注以下幾項(xiàng)措施：

（1）簽訂委托付款協(xié)議，聯(lián)合體牽頭人委托業(yè)主向施工方直接付款，可規(guī)避墊資風(fēng)險(xiǎn)。

（2）如資金撥付牽頭人，要合理安排墊資額度，有效控制現(xiàn)金流。

為了避免資金鏈斷裂，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在業(yè)主單位不能按照合同約定支付工程款的情況下，確實(shí)需要聯(lián)合體牽頭人墊資的，應(yīng)作好索賠記錄工作，確需墊資的總承包項(xiàng)目，應(yīng)要求施工企業(yè)承擔(dān)部分墊資款或者要求其承擔(dān)較重的墊資利息，使風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬成正比。

（3）應(yīng)要求聯(lián)合體成員提供保函，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

銀行保函是控制風(fēng)險(xiǎn)的主要手段，缺乏銀行保函將會(huì)減弱風(fēng)險(xiǎn)管控力度。聯(lián)合體牽頭人向業(yè)主提供合同履約保函后，應(yīng)由聯(lián)合體成員向牽頭人提供相應(yīng)的銀行履約保函，實(shí)在無法提供銀行履約保函的，應(yīng)由其委托第三方提供擔(dān)保書；或者由聯(lián)合體牽頭人、成員雙方各自向業(yè)主提供保函，不應(yīng)由牽頭人單方提供保函，以分散風(fēng)險(xiǎn)、達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)最小化的控制目的。預(yù)付施工企業(yè)工程款以前，應(yīng)要求對(duì)方提供預(yù)付款保函或者委托第三方提供擔(dān)保書，否則，應(yīng)拒絕支付預(yù)付款，可待施工企業(yè)完成產(chǎn)值后支付進(jìn)度款。

3.合同管理

在工作中，財(cái)務(wù)人員對(duì)總分包合同條款一定要掌握并熟知，要與項(xiàng)目合同管理人員及時(shí)溝通、密切配合，做好合同執(zhí)行臺(tái)賬的管理；支付時(shí)要注意合同中有關(guān)價(jià)款支付條款的要求，嚴(yán)格按合同條款進(jìn)行款項(xiàng)的收支。

4.稅務(wù)管理

項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員應(yīng)負(fù)責(zé)分析總承包項(xiàng)目所在地的稅制、稅法，特別是增值稅、所得稅等稅收，要進(jìn)行提前、合理的籌劃。同時(shí)應(yīng)對(duì)近幾年常見問題加以分析研究，根據(jù)不同情況制定不同的納稅策略來規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。

三、總承包項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后的財(cái)務(wù)管理

1.竣工決算

項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)配合項(xiàng)目合同人員一起與業(yè)主和供貨商、分包商、其他相關(guān)單位辦理竣工決算、往來款項(xiàng)、質(zhì)保金核對(duì)、稅務(wù)結(jié)算、收付款決算、財(cái)務(wù)資料交接、整理歸檔等事宜。

2.財(cái)務(wù)報(bào)告

項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)編制項(xiàng)目完整的工程決算財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)項(xiàng)目收支情況、損益情況、項(xiàng)目執(zhí)行概算完成情況進(jìn)行整體反映。

3.持續(xù)改進(jìn)

項(xiàng)目結(jié)束后應(yīng)對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行流程、審批程序、審批權(quán)限、內(nèi)控制度的合規(guī)性、有效性、嚴(yán)密性、合理性等進(jìn)行評(píng)審。

對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行過程中所產(chǎn)生的有利或不利影響進(jìn)行總結(jié)，特別是對(duì)不利影響應(yīng)提出改進(jìn)的意見或建議，積累經(jīng)驗(yàn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的能力，對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)。

推行工程總承包有利于明確建設(shè)責(zé)任主體，落實(shí)工程總承包責(zé)任，發(fā)揮總承包企業(yè)的技術(shù)優(yōu)勢和項(xiàng)目管理優(yōu)勢，提高工程建設(shè)水平；對(duì)于傳統(tǒng)專業(yè)設(shè)計(jì)院而言，可實(shí)現(xiàn)從原來單一開展勘測設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)橐蚤_展勘測設(shè)計(jì)為主，工程總承包為輔的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)，既有利于加快與國際工程承包管理方式接軌，開拓國際承包市場，也有利于增加資金持有量，為企業(yè)做大做強(qiáng)奠定基礎(chǔ)。總之，推行工程總承包既有利于業(yè)主，也有利于總承包方。總承包方存在各種各樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我們要逐步建立和完善工程總承包財(cái)務(wù)管理工作機(jī)制，防范和控制各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而保證總承包項(xiàng)目的正常運(yùn)營。