孔秀美

[摘 要] 水利自古至今一直就是關(guān)系國(guó)計(jì)民生的千年大計(jì)，古有大禹治水綿延千年，今有國(guó)家重拳出擊興修水利，水乃生命之源，所謂一方水土養(yǎng)育一方人，正是水利事業(yè)的興旺發(fā)達(dá)潤(rùn)澤了13億中華兒女，也從根本上成就了國(guó)家的鼎盛富強(qiáng)。尤其近年來(lái)在全國(guó)范圍內(nèi)大力開(kāi)展的一系列重點(diǎn)工程如雨后春筍般遍地開(kāi)花，秉力承建，成效日益彰顯。如何加強(qiáng)水利專(zhuān)項(xiàng)資金管理，有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化水平，使有限的水利專(zhuān)項(xiàng)資金發(fā)揮出最大的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和生態(tài)效益，成了各級(jí)政府著力加強(qiáng)、重點(diǎn)關(guān)注，廣大人民群眾熱切期盼萬(wàn)眾矚目的民生問(wèn)題。本文就新時(shí)期如何加強(qiáng)水利專(zhuān)項(xiàng)資金管理、有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化資金使用綜合效益等方面進(jìn)行了淺要剖析。

[關(guān)鍵詞] 水利 專(zhuān)項(xiàng)資金管理 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 綜合效益

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

近年來(lái)，國(guó)家對(duì)水利建設(shè)事業(yè)高度重視，陸續(xù)開(kāi)展了眾多重點(diǎn)水利工程，投資額度更是逐年加大，相應(yīng)上級(jí)各部門(mén)對(duì)水利專(zhuān)項(xiàng)資金使用和績(jī)效的檢查考核監(jiān)督也日趨廣泛嚴(yán)格。水利專(zhuān)項(xiàng)資金管理的科學(xué)化精細(xì)化程度，直接關(guān)系到項(xiàng)目能否順利實(shí)施，決定著工程質(zhì)量的優(yōu)劣，更是關(guān)系到投資效益的高低。新形勢(shì)下如何進(jìn)一步管好用好有限的資金，追求使用效益最大化，是廣大水利財(cái)務(wù)人思考研討老生常談而又歷久彌新的課題，所謂追求無(wú)限，永無(wú)止境。筆者通過(guò)五年的水利財(cái)務(wù)工作實(shí)踐（注：我縣實(shí)行會(huì)計(jì)委派制），謹(jǐn)對(duì)水利專(zhuān)項(xiàng)資金的認(rèn)識(shí)及如何加強(qiáng)管理防范風(fēng)險(xiǎn)做淺要的闡述。

一、 水利專(zhuān)項(xiàng)資金的特點(diǎn)

（一）金額大級(jí)別高，資金渠道廣泛

不同的項(xiàng)目，資金額度大到幾個(gè)億、幾千萬(wàn)、幾百萬(wàn)，小到幾十萬(wàn)、幾萬(wàn)，資金來(lái)源基本都是中央資金和省級(jí)資金，少量市級(jí)資金和縣級(jí)配套資金，個(gè)別工程還有社會(huì)投資、群眾自籌或投勞折資。投資額度大，資金級(jí)別高，籌資渠道廣，勢(shì)必社會(huì)關(guān)注度高，追責(zé)問(wèn)效力度大。

（二）工程項(xiàng)目多涉及面廣

近年來(lái)，隨著國(guó)家對(duì)水利工程的日益重視和投資水平的逐年加大，陸續(xù)開(kāi)展了中小河流治理重點(diǎn)縣綜合整治試點(diǎn)項(xiàng)目、清水潤(rùn)城暨“六點(diǎn)水”新世界項(xiàng)目、小型病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固工程、農(nóng)村飲水安全工程、飲水扶貧工程、庫(kù)區(qū)移民扶持資金項(xiàng)目、高效節(jié)水灌溉重點(diǎn)縣項(xiàng)目、農(nóng)業(yè)水價(jià)改革、山洪災(zāi)害治理、沂河治理工程、防汛抗旱、水利工程維修養(yǎng)護(hù)、漁技推廣等眾多工程，項(xiàng)目遍及沂源縣域13個(gè)鎮(zhèn)、街道辦、經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)633個(gè)村莊的角角落落，惠及全縣56萬(wàn)父老鄉(xiāng)親。

（三）接受上級(jí)檢查多

水利部、水利廳、省移民局、市水利與漁業(yè)局以及各級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門(mén)對(duì)各項(xiàng)工程的驗(yàn)收、復(fù)驗(yàn)、檢查、督導(dǎo)、評(píng)估、審計(jì)等業(yè)務(wù)頻繁眾多，迎查備查已成常態(tài)。

（四）核算方式各異

不同工程項(xiàng)目因其工程特點(diǎn)、管理體制和資金使用管理辦法不同，相應(yīng)財(cái)務(wù)核算方式也不同。例如庫(kù)區(qū)移民工程自2006年開(kāi)始實(shí)施，資金性質(zhì)復(fù)雜，級(jí)別高，均為中央和省級(jí)資金，資金來(lái)源分為大中型水庫(kù)中央結(jié)余資金、大中型水庫(kù)省級(jí)資金、小型水庫(kù)扶助基金、庫(kù)區(qū)移民直補(bǔ)資金、歷年結(jié)余資金等六項(xiàng)，每項(xiàng)專(zhuān)款指標(biāo)都跨年度安排若干項(xiàng)工程，具體實(shí)施項(xiàng)目繁雜而瑣碎，而且每項(xiàng)工程都有結(jié)余資金，導(dǎo)致核算工作量大且繁瑣。所以在具體核算中只能?chē)?yán)格細(xì)化按工程年度、施工單位、具體工程名稱明細(xì)核算，設(shè)計(jì)監(jiān)理審計(jì)等工程費(fèi)用按投資額進(jìn)行分?jǐn)傆?jì)入各工程項(xiàng)目，方能達(dá)到核算內(nèi)容細(xì)致精確、核算程序完整規(guī)范、工程結(jié)余清晰準(zhǔn)確的目標(biāo)。

二、水利專(zhuān)項(xiàng)資金面臨的突出問(wèn)題

（一）縣級(jí)財(cái)政投入不到位或配套不足

受縣級(jí)財(cái)政財(cái)力限制，縣級(jí)配套資金難以到位，導(dǎo)致工程款撥付不及時(shí)，付款進(jìn)度緩慢，不能?chē)?yán)格履行合同約定，無(wú)法按項(xiàng)目實(shí)施方案足額完成投資，制約了工程建設(shè)進(jìn)度，難以保證工程質(zhì)量，更是影響了工程效益的發(fā)揮。

（二）地表附屬物清障難度大，補(bǔ)償資金難以到位

按照上級(jí)政策要求清障及遷占補(bǔ)償費(fèi)用不能擠占工程建設(shè)資金，由地方自行解決，而縣級(jí)財(cái)力不足導(dǎo)致清障壓力大，給工程實(shí)施帶來(lái)難以突破的困難。

（三）工程決算不及時(shí)或完工后缺乏有效管護(hù)，影響資產(chǎn)效益發(fā)揮

因各種主客觀原因，工程不能及時(shí)驗(yàn)收竣工決算，導(dǎo)致資產(chǎn)遲遲不能交付使用，影響工程社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)揮。尚有大量工程完工后，沒(méi)有明確的管理部門(mén)，缺乏有效的管護(hù)機(jī)制，致使投資額度頗大的工程不能發(fā)揮應(yīng)有的效益，成了一潭死水或一處廢墟，實(shí)在是巨大的浪費(fèi)。

三、加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)資金管理，有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化水平

（一）嚴(yán)格項(xiàng)目資金管理，建立健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度

健全完善項(xiàng)目資金內(nèi)部管理制度和財(cái)務(wù)審核制度，做到專(zhuān)款專(zhuān)用，專(zhuān)戶存儲(chǔ)、專(zhuān)賬核算。制度的制定要與時(shí)俱進(jìn)，不斷補(bǔ)充修訂完善，忌以偏概全、泛泛而談、大而空洞，而是要兼顧不同工程項(xiàng)目的性質(zhì)、管理體制、資金使用管理要求縱觀全局統(tǒng)籌謀劃，做到不留死角不存隱患堵塞漏洞。只有制定面面俱到無(wú)懈可擊的制度才能真正做到有章可循有據(jù)可依，也才能防微杜漸防患于未然，杜絕亡羊補(bǔ)牢為時(shí)已晚之憾。

（二）嚴(yán)格履行縣級(jí)報(bào)賬提款國(guó)庫(kù)集中支付制度

項(xiàng)目資金采取由縣財(cái)政局全權(quán)控制，水務(wù)局動(dòng)態(tài)管理的辦法。根據(jù)工程項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，先由施工單位填報(bào)工程形象進(jìn)度預(yù)算表，再由水務(wù)局現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)人員和監(jiān)理單位審核工程量和工程預(yù)算后，向財(cái)政局報(bào)送《工程款支付申請(qǐng)》《工程款支付審核意見(jiàn)表》和《財(cái)政報(bào)賬提款申請(qǐng)書(shū)》，財(cái)政局與跟蹤審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)工程量后，在付款資料手續(xù)齊全的情況下，通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)辦理專(zhuān)項(xiàng)資金的直接支付。整個(gè)流程由項(xiàng)目實(shí)施單位、監(jiān)理部門(mén)、主管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)逐級(jí)審核、層層把關(guān)、互相監(jiān)督，有效化解風(fēng)險(xiǎn)，確保專(zhuān)款專(zhuān)用和資金使用安全。

（三）建立備查臺(tái)賬，動(dòng)態(tài)掌握工程付款情況

因眾多工程未完工決算，款項(xiàng)均按合同約定根據(jù)工程進(jìn)度撥付，鑒于財(cái)政資金緊張的緣故，一般是節(jié)前集中付款。為了更清晰更便利查詢各單位工程款支付情況，嚴(yán)格控制付款進(jìn)度，杜絕工程款超付現(xiàn)象發(fā)生，分別工程項(xiàng)目建立健全備查臺(tái)賬，隨時(shí)準(zhǔn)確掌握工程付款情況，做到合同金額、付款金額、付款進(jìn)度、資金狀況了然于心。

（四）注重往來(lái)款項(xiàng)的清理工作

因多年來(lái)的工程付款均采用預(yù)付款方式，工程決算滯后或已決算但未開(kāi)票掛賬、再或已開(kāi)票未及時(shí)完善手續(xù)進(jìn)而沖銷(xiāo)往來(lái)款項(xiàng)列支工程成本等原因，導(dǎo)致往來(lái)款項(xiàng)名目繁多、金額巨大，從賬面上既無(wú)法真實(shí)反映工程成本及總造價(jià)情況，更無(wú)法清晰地反映負(fù)債情況。這種狀況普遍存在且由來(lái)已久，現(xiàn)實(shí)是財(cái)務(wù)人員少且變動(dòng)頻繁，更無(wú)專(zhuān)職的工程財(cái)務(wù)人員，而工程的經(jīng)辦人、分管領(lǐng)導(dǎo)都已幾易其人，期間工作量之大、清理難度和壓力之大都可想而知。工作千頭萬(wàn)緒但責(zé)無(wú)旁貸，努力克服困難，提升工作效率，積極爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目科室的理解、支持和配合，按工程項(xiàng)目逐一進(jìn)行尋究探源、清理核實(shí)，很多工程的賬務(wù)需追朔到十年之前。值得慶幸的是在領(lǐng)導(dǎo)的支持和各科室的配合下，艱辛的努力取得了可喜的成績(jī)，單是2015年度累計(jì)清理回收1.7億元。陳年舊賬的清理工作一直就是財(cái)務(wù)工作的難點(diǎn)要點(diǎn)，是財(cái)務(wù)人最頭疼最棘手的堪稱眼中釘肉中刺的老大難問(wèn)題，應(yīng)無(wú)所畏懼持之不懈地將往來(lái)清理工作日?；⒊志没?、高效化。

（五）財(cái)務(wù)人員要積極參與工程的全過(guò)程管理，尤其要督促?zèng)Q算審計(jì)的時(shí)效性

積極參與工程的招投標(biāo)、合同管理、竣工驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，嚴(yán)格要求施工單位根據(jù)審計(jì)定案值開(kāi)具發(fā)票，及時(shí)辦理結(jié)算，以便從賬面上真實(shí)完整地反映工程成本、總造價(jià)以及負(fù)債情況，同時(shí)及時(shí)督促完成資產(chǎn)的移交使用，并從賬面上進(jìn)行歸集、核銷(xiāo)投資完成轉(zhuǎn)資處理。

（六）認(rèn)真聽(tīng)取上級(jí)部門(mén)意見(jiàn)，不斷完善財(cái)務(wù)核算體系

近年以來(lái)，通過(guò)迎接各級(jí)各部門(mén)對(duì)不同工程項(xiàng)目開(kāi)展的財(cái)務(wù)審計(jì)、竣工驗(yàn)收、督導(dǎo)評(píng)估、績(jī)效評(píng)價(jià)以及資金預(yù)算執(zhí)行情況等不計(jì)其數(shù)的檢查，積累了豐富的迎查備查經(jīng)驗(yàn)，接受指導(dǎo)，虛心請(qǐng)教，認(rèn)真聽(tīng)取專(zhuān)家的意見(jiàn)建議，開(kāi)闊思路，吸取和總結(jié)寶貴經(jīng)驗(yàn)，融會(huì)貫通，進(jìn)一步健全和完善了財(cái)務(wù)核算模式。

四、結(jié)語(yǔ)

打鐵尚需自身硬，水利財(cái)務(wù)工作者要與時(shí)俱進(jìn)、勤學(xué)不輟，刻苦鉆研，不斷提升自身綜合素質(zhì)，以精益求精、慎之又慎的態(tài)度，以愛(ài)崗敬業(yè)、恪盡職守的精神，在加強(qiáng)水利專(zhuān)項(xiàng)資金使用管理上力爭(zhēng)求得新突破、新跨越，從而有效保障水利事業(yè)的健康高效有序發(fā)展。

（作者單位：山東省淄博市沂源縣非稅收入監(jiān)督管理局）

參考文獻(xiàn)：

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