龔丹雅 戴 莎

(湖南涉外經(jīng)濟學院商學院，湖南 長沙 410205)

1 引言

財務管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要部分，主要的工作是通過戰(zhàn)略規(guī)劃、執(zhí)行預算、風險防范和績效評估等環(huán)節(jié)來實現(xiàn)自身財務資源的籌集、管理和使用。通俗來說就是籌集企業(yè)經(jīng)營所需資金、進行利潤分配管理，搞好內(nèi)外部關系，樹立公司良好的形象。而傳統(tǒng)的財務管理模式主要是以記賬為主，依靠手工票據(jù)人為的進行數(shù)據(jù)的處理和運用。以“集中式賬本”為基礎，將重心放在記賬、核算、報賬上。

2 傳統(tǒng)財務管理模式存在的問題

2.1 財務管理理念滯后、效率不高

傳統(tǒng)企業(yè)財務管理中，財務部門往往是不被重視的部門，在企業(yè)中地位不高并且缺乏獨立性。傳統(tǒng)的財務管理主要將精力集中在財務數(shù)據(jù)收集、計算、處理等能被機器處理的工作中，致使財務管理工作效率低下，跟不上大數(shù)據(jù)的發(fā)展，而管理理念的滯后也限制了企業(yè)的發(fā)展。

2.2 財務數(shù)據(jù)保存困難、容易被人為損壞

傳統(tǒng)財務管理模式下，雖然現(xiàn)有的財務軟件能夠提供數(shù)據(jù)的保存，但對于企業(yè)在交易中產(chǎn)生的發(fā)票、原始憑證等大多必須是以紙質(zhì)版保存，容易被人為損壞。例如在面對執(zhí)行檢查時，有些老板為了掩飾假賬特意制造出火災等意外來銷毀證據(jù)。

2.3 信息存在失真現(xiàn)象

傳統(tǒng)財務管理模式下，信息需要經(jīng)過層層傳遞，在傳遞的過程中容易被人為改造導致信息失真。我國財政部會計信息質(zhì)量抽查證實，我國各大企業(yè)的財務信息依然存在不同程度的失真。會計報表掩蓋了企業(yè)的實際經(jīng)營情況，例如，有企業(yè)為了少繳稅而刻意隱藏企業(yè)的真實收入水平。

3 運用區(qū)塊鏈技術構建企業(yè)財務管理新模式

3.1 區(qū)塊鏈的涵義

3.1.1 區(qū)塊鏈的概念

區(qū)塊鏈(Block chain)是集分布式記賬、共識機制、智能合約、對稱加密及授權等計算機技術為一體的新型應用模式。通俗來說，區(qū)塊鏈技術就是由全民進行競爭記賬，由記錄的最好的節(jié)點將某個時間的數(shù)據(jù)寫入?yún)^(qū)塊中，并把區(qū)塊復制到系統(tǒng)內(nèi)所有節(jié)點進行備份。將數(shù)據(jù)通過密碼學技術連接在一起，保證數(shù)據(jù)不可偽造和不可篡改的一個分布總賬技術。

3.1.2 區(qū)塊鏈的分類

公有區(qū)塊鏈：是指世界上任何個體或者團體都可以進入系統(tǒng)讀取數(shù)據(jù)、發(fā)送交易、競爭記賬的區(qū)塊鏈。不存在第三方中介機構，沒有任何個人和機構可以控制或篡改其中數(shù)據(jù)的讀寫。

聯(lián)盟區(qū)塊鏈：是由若干個機構共同參與管理的區(qū)塊鏈，成員可以在里面進行數(shù)據(jù)讀寫和發(fā)送交易，并共同指定多個預選的節(jié)點進行記賬(分布式記賬)，其他系統(tǒng)外成員也可以通過區(qū)塊鏈開放的API系統(tǒng)進行有限查詢。

私有區(qū)塊鏈：是指其寫入權限只有某個組織機構控制的區(qū)塊鏈，僅用區(qū)塊鏈總賬技術記賬，屬于私密區(qū)，外人沒有寫入權限。

3.1.3 區(qū)塊鏈技術的基礎構架模型

數(shù)據(jù)層——將數(shù)據(jù)區(qū)塊及相關數(shù)據(jù)加密和時間戳等技術封存于底層，進行相關數(shù)據(jù)的存儲、實現(xiàn)賬戶交易與安全。

網(wǎng)絡層——采用數(shù)據(jù)傳播機制、數(shù)據(jù)驗證機制、P2P組網(wǎng)機制等技術實現(xiàn)網(wǎng)絡節(jié)點之間的連接和通訊，是一個點對點的技術，沒有中心服務器，用戶能夠進行無第三方交易。

共識層——封裝網(wǎng)絡節(jié)點的各種共識機制算法，實現(xiàn)網(wǎng)絡節(jié)點交易數(shù)據(jù)的一致性。

激勵層——為了讓用戶群體遵守規(guī)則參與節(jié)點記賬，而實行獎勵和懲罰機制。

合約層——主要封裝預先設定的合約規(guī)則、違反合約的應對情景。實現(xiàn)自定義的智能合約，無需第三方的介入就能自動執(zhí)行合約。

應用層——儲存了預先設定的各種財務核算公式、交易場景和案例。

3.2 區(qū)塊鏈技術在企業(yè)財務管理中的應用模式

將區(qū)塊鏈技術運用到企業(yè)財務管理模式，主要是在私有鏈、聯(lián)盟鏈、公有鏈這三個部分中通過分布式記賬、智能合約、共識機制、對稱加密及授權等區(qū)塊鏈的主要功能進行實現(xiàn)。具體模型圖如圖1。

圖1 基礎信息模塊流程圖

3.2.1 區(qū)塊鏈的基本運作模式

區(qū)塊鏈系統(tǒng)中，每個用戶參與競爭記賬，由系統(tǒng)找出在某個時間段內(nèi)用時最少質(zhì)量最好的用戶，由該用戶將數(shù)據(jù)寫入?yún)^(qū)塊中，并將數(shù)據(jù)復制到系統(tǒng)內(nèi)所有的節(jié)點上進行備份。使得系統(tǒng)中每個用戶都有完整賬本的副本。系統(tǒng)規(guī)定相同數(shù)量最多的賬本是真賬本，少部分賬本為假賬本。除非能同時控制系統(tǒng)中大部分節(jié)點，否則無法篡改數(shù)據(jù)。這樣能夠提高數(shù)據(jù)的安全性、保證數(shù)據(jù)的真實性。由于系統(tǒng)中并沒有特定的記賬人，所以任意節(jié)點退出或者被摧毀都不會影響系統(tǒng)的運行。

3.2.2 區(qū)塊鏈技術在企業(yè)財務管理中的基礎運用

私有鏈——在私有鏈中，企業(yè)進行內(nèi)部信息管理與交易。一方面用于記賬。區(qū)塊鏈技術具有自主核算和信息的加密保存功能，企業(yè)在區(qū)塊鏈中錄入相關數(shù)據(jù)后系統(tǒng)自動核算數(shù)據(jù)生成報表，然后通過打包傳送到區(qū)塊鏈的數(shù)據(jù)層進行封裝保存，確保企業(yè)數(shù)據(jù)安全保密性。另一方面用于信息在企業(yè)各部門之間的傳遞。傳統(tǒng)的財務管理模式中企業(yè)財務信息缺乏共享平臺，各部門的信息傳遞困難，而在區(qū)塊鏈技術中每個部門作為一個節(jié)點，每個節(jié)點在獲取信息的第一時間，將數(shù)據(jù)錄入后進行保存，系統(tǒng)將會將數(shù)據(jù)自動備份，各節(jié)點也能在自己的權限內(nèi)查看和處理相應的數(shù)據(jù)信息。能夠加快企業(yè)信息傳遞速度、提高工作效率、確保信息的正確性。

聯(lián)盟鏈和公有鏈——企業(yè)主要通過聯(lián)盟鏈和公有鏈進行外部交易。一方面，企業(yè)與客戶及供應商在區(qū)塊鏈上利用智能合約進行點對點交易。交易發(fā)生以后，合約自動執(zhí)行，內(nèi)容通過P2P網(wǎng)絡備份到每個節(jié)點上形成記賬。合約快速的生效執(zhí)行，交易內(nèi)容被傳播到每個節(jié)點上能提高信息的透明、公開、不可篡改性，節(jié)省交易的時間提高合約運作效率。另一方面，企業(yè)可以在區(qū)塊鏈上發(fā)布相關信息。在區(qū)塊鏈技術中企業(yè)采用智能合約進行線上交易，交易內(nèi)容自動備份到云端，不通過第三人之手使得企業(yè)財務信息變得更加透明公開、提高了企業(yè)信息的真實性與可信性。信息質(zhì)量的提升能提高企業(yè)信用和企業(yè)形象，利于企業(yè)向銀行和社會公眾進行籌資。

4 區(qū)塊鏈技術下財務管理新模式的利弊分析

區(qū)塊鏈技術作為信息領域的新型網(wǎng)絡技術，具有透明、安全和去中心等特征，推進了財務管理模式的變革。企業(yè)財務管理模式的改變對財務管理理念、技術和方法的推進產(chǎn)生了重大影響。

4.1 區(qū)塊鏈技術對企業(yè)財務管理的積極影響

4.1.1 提高財務數(shù)據(jù)的真實性、安全性

一方面，企業(yè)通過區(qū)塊鏈利用智能合約進行交易，合約由系統(tǒng)自動執(zhí)行合約信息自動傳播到每個節(jié)點，系統(tǒng)認定相同率達到51%以上信息為真實信息，在此基礎上除非有人能夠同時控制51%以上的節(jié)點才能篡改信息。另一方面，企業(yè)通過區(qū)塊鏈技術進行記賬，信息自動備份到數(shù)據(jù)層進行加密保存，可以防止重要信息被認為的損壞。

4.1.2 提高企業(yè)財務運作效率

區(qū)塊鏈能幫助企業(yè)實現(xiàn)無中介交易，區(qū)塊鏈網(wǎng)絡能夠兼顧點對點價值轉(zhuǎn)移的清算與結(jié)算。企業(yè)直接通過區(qū)塊鏈進行交易，資金的價值轉(zhuǎn)移不需要通過中介可以企為業(yè)節(jié)省中介費用，降低企業(yè)的交易成本。同時，點對點的交易能讓讓合約快速生成并執(zhí)行，節(jié)省交易時間，提高企業(yè)的合約執(zhí)行效率。

4.1.3 降低企業(yè)成本

首先，可以降低企業(yè)的搜索成本，區(qū)塊鏈技術會將選入的數(shù)據(jù)整理發(fā)送到區(qū)塊鏈系統(tǒng)，企業(yè)加入?yún)^(qū)塊鏈以后能使用智能設備來獲取所需信息，不需要經(jīng)過第三方代理商，降低了企業(yè)搜索成本。其次，區(qū)塊鏈技術能夠保證信息的真實性，能夠提高投資者和金融機構對企業(yè)的信任度，利于企業(yè)資金的籌集。

4.2 區(qū)塊鏈技術下存在的風險

4.2.1 黑客入侵風險

在智能合約方面。若合同內(nèi)容和流程過于復雜，就容易出現(xiàn)漏洞，若存在的漏洞沒有被發(fā)現(xiàn)并被黑客利用，就會引起嚴重的后果。由于沒有辦法確保所有的合同都不存在漏洞，所以在未來需要有一群專業(yè)的人來審計代碼。

4.2.2 財務信息操作人員的職業(yè)道德風險

雖然區(qū)塊鏈技術能讓企業(yè)外部的交易信息達到透明公開，但對于內(nèi)部的活動所產(chǎn)生的信息，依舊需要由人工上傳到區(qū)塊鏈系統(tǒng)當中，因此道德層面的風險也是一項不可避免的存在。對此企業(yè)可以多組織員工培訓，加強企業(yè)員工的職業(yè)道德意識，從而規(guī)避這一風險。