姜秋

摘 要 現(xiàn)金流是現(xiàn)代企業(yè)在一定會計期間按照現(xiàn)金收付實現(xiàn)制，通過經(jīng)營、投資、籌資、非經(jīng)常性項目等一系列經(jīng)濟活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱，簡言之就是企業(yè)在一定時期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入、流出的總量。隨著經(jīng)濟全球化的加劇，企業(yè)面臨的內(nèi)外競爭力愈發(fā)激烈，現(xiàn)金流對于現(xiàn)代企業(yè)的生存發(fā)展起著越來越重要的作用，足夠的現(xiàn)金流是企業(yè)有序運轉(zhuǎn)的重要基礎(chǔ)和保障。本文筆者立足于現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)金流管理的相關(guān)理論，對當(dāng)前企業(yè)普遍存在的現(xiàn)金流管理問題進行梳理，對如何科學(xué)管理現(xiàn)金流給出建議意見，旨在讓現(xiàn)金流在企業(yè)中發(fā)揮出最大的作用。

關(guān)鍵詞 現(xiàn)金流 管理 效益

現(xiàn)代企業(yè)能否高效科學(xué)地管理現(xiàn)金流對其良性運營起著非常關(guān)鍵的作用，現(xiàn)金流的管理也是檢驗現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理水平的一個重要標(biāo)尺。無序混亂的現(xiàn)金流管理會給企業(yè)發(fā)展帶來意想不到的損失，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)經(jīng)營危機。站在企業(yè)經(jīng)營的角度看，現(xiàn)金流是企業(yè)價值的體現(xiàn)，是企業(yè)在生產(chǎn)、銷售等經(jīng)濟行為中價值的提升動力。

一、現(xiàn)金流在企業(yè)中的作用

（一）現(xiàn)金流理財

通常情況下，企業(yè)的財務(wù)體系是通過財務(wù)會計報表反映的。財務(wù)報表中的指標(biāo)是企業(yè)財務(wù)運轉(zhuǎn)正常的關(guān)鍵。企業(yè)報表中包括資金的負債、現(xiàn)金流量表等，其中資產(chǎn)負債和資產(chǎn)的損益常常是靜態(tài)指標(biāo)，現(xiàn)金流的指標(biāo)是動態(tài)的。企業(yè)運行中，方方面面都需要通過現(xiàn)金流動才能加以實現(xiàn)。所以現(xiàn)金流在實際的財務(wù)管理中最具有活力，是時刻處在流動中的動態(tài)資產(chǎn)。企業(yè)通過管理現(xiàn)金流明確現(xiàn)金收支情況，通過分析能檢查每一筆現(xiàn)金的合理性，它的有效管理能在一定程度上促進企業(yè)發(fā)展。

（二）增強企業(yè)抗風(fēng)險能力

現(xiàn)金流的管理能增強企業(yè)抵抗各種風(fēng)險的能力。通常情況下，一些大企業(yè)都具有較為合理的現(xiàn)金流管理體系，它們在市場競爭中的穩(wěn)定性也較好?，F(xiàn)金流管理涉及方方面面的內(nèi)容，它分布在企業(yè)的生產(chǎn)銷售、投資經(jīng)營等各個步驟中?，F(xiàn)金流的管理將采用科學(xué)的分析方法，對多個財務(wù)指標(biāo)進行深入的研究，這樣能降低現(xiàn)金流動中的風(fēng)險，提高企業(yè)的運行效率。

二、企業(yè)現(xiàn)金流管理原則

（一）戰(zhàn)略性管理

現(xiàn)金流的管理當(dāng)根據(jù)企業(yè)的需求來規(guī)劃，不同企業(yè)也有著不一樣的管理方法。現(xiàn)金流的管理首先要符合企業(yè)的戰(zhàn)略性原則，現(xiàn)金流管理時要考慮到企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，從戰(zhàn)略性的角度來安排現(xiàn)金的流動，保證企業(yè)的戰(zhàn)略和管理之間相互適應(yīng)。

（二）成本收益

現(xiàn)金流的管理要考慮到企業(yè)運轉(zhuǎn)中的成本以及收益情況，現(xiàn)金流管理方法的不同也會導(dǎo)致不一樣的成本收益。企業(yè)以獲取最大利益為目標(biāo)，結(jié)合實際的現(xiàn)金管理，要和企業(yè)收益相關(guān)聯(lián)。從不同的管理方案中選出最能節(jié)約成本和獲取收益的一種，從而達到企業(yè)收益的最大化。

（三）根據(jù)需要

現(xiàn)金流的管理要根據(jù)企業(yè)的實際需求，現(xiàn)金流不是單純的越多越好。企業(yè)中的現(xiàn)金流的管理要有合理性，企業(yè)的現(xiàn)金流太多會損失機會，現(xiàn)金流太少又會使運營工作受到阻礙。因此，企業(yè)的現(xiàn)金流需要適度，能滿足企業(yè)的要求，防止出現(xiàn)機會損失和資金運轉(zhuǎn)中斷的狀況。

三、現(xiàn)金流管理中的問題

我國企業(yè)在現(xiàn)金流管理中存在多方面的問題，管理方法的不得當(dāng)導(dǎo)致了企業(yè)運轉(zhuǎn)效率低，存在潛藏的危機。現(xiàn)金流管理的問題有庫存流動性差、收賬的水平較低和付賬管理方面的不足。庫存運轉(zhuǎn)差導(dǎo)致了資金利用率差，大量的資金被庫存占有，不能實現(xiàn)企業(yè)的增值。應(yīng)收賬款是企業(yè)的債權(quán)，債款較多時會對企業(yè)現(xiàn)金流帶來較大的壓力，造成不必要的損失。同時企業(yè)也應(yīng)對應(yīng)付賬款加強管理，應(yīng)付賬款的存在對企業(yè)的現(xiàn)金流有很大的幫助，利用它們實現(xiàn)公司的增值。許多企業(yè)在管理應(yīng)付賬款時的水平也較低，缺少必要的資金維護正常的運轉(zhuǎn)。

四、現(xiàn)金流的科學(xué)管理

（一）企業(yè)資產(chǎn)機構(gòu)完善

企業(yè)資產(chǎn)機構(gòu)的完善有助于實現(xiàn)現(xiàn)金流的收益，增強它的流動能力，在一定程度上提升企業(yè)的競爭能力。第一，要增強對現(xiàn)金流的管理，提高企業(yè)資產(chǎn)的使用效率，盡量做到較少的投入，從而獲得較大的收益。第二，通過對現(xiàn)金流的管理，嚴(yán)格掌控企業(yè)內(nèi)部情況，以防出現(xiàn)資金損失?，F(xiàn)金流轉(zhuǎn)速度加快，這樣能使企業(yè)的運行更加有活力。第三，企業(yè)應(yīng)通過對現(xiàn)金管理減小負債，降低企業(yè)的資產(chǎn)負債率。企業(yè)也能在市場上進行投資或者融資等。

（二）提高企業(yè)賬款回收效率

對應(yīng)收賬款的及時回收是企業(yè)現(xiàn)金流管理的重要部分，賬款回收是企業(yè)的內(nèi)部如何增加自身的信用控制能力，對風(fēng)險進行管理，完善相應(yīng)的掌控體系?，F(xiàn)金流管理應(yīng)該注重信用的控制，建立起完善的信用體系，對自己的客戶實現(xiàn)信用管理。同時也要重點把控一些信用不好的客戶，增強企業(yè)自身應(yīng)收賬款的回收效率。賬款回收管理的加強對企業(yè)的現(xiàn)金流管理有不小的幫助，企業(yè)應(yīng)對現(xiàn)金流進行不斷的分析和評估。

現(xiàn)金流管理的另一個方向是管理企業(yè)的應(yīng)付賬款，進行有計劃的推遲付款。它的目的是最大限度地利用現(xiàn)金。推遲應(yīng)付賬款在實施的過程中，企業(yè)可以建立集中付款功能的賬戶，實現(xiàn)異地付款和匯票付款等；中心賬戶能對支付的方法和日期全面的掌控。企業(yè)爭取延遲付款時間，創(chuàng)造更多的效益。

（三）加強對成本的控制

企業(yè)能通過對現(xiàn)金流的管理，降低在生產(chǎn)過程中的成本，從而提升自身的營業(yè)能力，降低運轉(zhuǎn)風(fēng)險。加強對現(xiàn)金流的管理，使企業(yè)節(jié)約運營成本，企業(yè)中通常是對資金進行統(tǒng)一的管理，建立內(nèi)部結(jié)算中心，這樣使得企業(yè)能夠加快資金流轉(zhuǎn)速度，不至于使資金出現(xiàn)分散和閑置的情況，能更好地節(jié)儉運營成本，用最少的資金實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。成本的管理也會影響到企業(yè)的生產(chǎn)，減小在生產(chǎn)中的操作成本和各種各樣的管理費用，如招待費用和出差費用等等，這些節(jié)省下來的資金能應(yīng)用到企業(yè)的主流業(yè)務(wù)當(dāng)中去。企業(yè)通過對資金流動性的加強控制，通過相應(yīng)的措施保證資金不被過多地占有。合理安排企業(yè)的庫存，合理的庫存能減小現(xiàn)金支出的浪費，同時也能減小庫存的損毀程度，盡可能降低風(fēng)險，增強企業(yè)的運營能力。

（四）現(xiàn)金流預(yù)算

由于市場經(jīng)濟發(fā)展不穩(wěn)定，中間存在諸多的變動因素，因此企業(yè)加強對現(xiàn)金流的預(yù)算工作就變得非常必要。企業(yè)的預(yù)算工作中要考慮到可能達到的結(jié)果，考慮到全面的情況。現(xiàn)金流的管理離不開預(yù)算，預(yù)算中的內(nèi)容是要保證企業(yè)有充足的現(xiàn)金可供使用，以防企業(yè)運行中出現(xiàn)資金短缺的情況，制定相應(yīng)的補救措施。預(yù)算還能發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流中的多余資金，進行有效的利用，為企業(yè)創(chuàng)造利潤。預(yù)算是通過數(shù)字進行編制的，它對流動的現(xiàn)金進行記錄，預(yù)算也應(yīng)該考慮到客戶的信貸期限。企業(yè)通過增強對現(xiàn)金流預(yù)算的管理能大大提高資金的使用效率，使現(xiàn)金流更加具有靈活性，滿足企業(yè)的正常需求，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤。

企業(yè)的現(xiàn)金流預(yù)算管理應(yīng)該以營業(yè)的收入為重點，它的預(yù)算關(guān)乎規(guī)劃的合理性。企業(yè)應(yīng)依據(jù)生產(chǎn)部的商品和銷售部的市場調(diào)研和分析，對商品的價格定位作出評估，預(yù)測銷售所產(chǎn)生的收益，制定出科學(xué)的現(xiàn)金流營業(yè)收入的預(yù)算。營業(yè)收入預(yù)算的同時，企業(yè)也應(yīng)該掌控現(xiàn)金的流出，掌控好現(xiàn)金的合理調(diào)度。并且，要注重企業(yè)資金流出的細節(jié)化，明確資金的去向。企業(yè)應(yīng)針對現(xiàn)金流的管理建立完善的預(yù)算體系，進行企業(yè)年度現(xiàn)金流預(yù)算，得出流入和流出的總數(shù)，這就要考慮到企業(yè)的生產(chǎn)和支出，市場營銷和運營中的各種開支狀況。其次，企業(yè)應(yīng)進行月度現(xiàn)金流的預(yù)算，及時調(diào)整年度預(yù)算中出現(xiàn)的突發(fā)狀況，避免企業(yè)出現(xiàn)大的失誤。同時，企業(yè)應(yīng)建立起現(xiàn)金流分析體系，對企業(yè)的資金流動情況進行實時分析，做全面的總結(jié)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)運轉(zhuǎn)中的規(guī)律。

企業(yè)需要建立相應(yīng)的現(xiàn)金流管理模式，現(xiàn)金流管理中要綜合不同的管理方案，考慮成本收益，做好評估，實現(xiàn)方案中的優(yōu)選?，F(xiàn)金流的管理要注重整體和部分的關(guān)系，從整體規(guī)劃來完善現(xiàn)金流管理中的細節(jié)問題。

總而言之，企業(yè)的現(xiàn)金流管理占據(jù)著非常重要的位置，對企業(yè)的運營和發(fā)展有著至關(guān)重要的意義?，F(xiàn)金流管理的健康與否關(guān)系到企業(yè)的市場命脈，決定著企業(yè)的市場競爭能力。企業(yè)完善現(xiàn)金流管理能在市場角逐中求得生存，有了立足發(fā)展的根本?，F(xiàn)金流管理要做到減小對現(xiàn)金的占有，增強資金的流動性，提高資產(chǎn)的利用效率。企業(yè)應(yīng)加強對現(xiàn)金流的預(yù)算管理，建立起分析模型，對潛在危險進行清除。

（作者單位為遼寧港鐵國際物流實業(yè)集團有限公司）

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