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        對公立醫(yī)院實施“營改增”后若干問題的思考

        2018-11-04 09:04:06王麗
        財經界·下旬刊 2018年6期
        關鍵詞:營改增問題醫(yī)院

        王麗

        摘 要:為了進一步提升我國稅收的科學性,保證我國企業(yè)能夠獲得更加長期穩(wěn)定的發(fā)展,我國政府不斷的進行稅務體系改革,希望通過優(yōu)化稅收管理體系為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的條件?!盃I改增”是我國近幾年來實施的最大的稅務改革措施。隨著“營改增”的實施,“營改增”給各個行業(yè)都帶來了非常大的影響,下面我將針對公立醫(yī)院實施“營改增”后出現(xiàn)的各種問題進行分析,并提出一些有效解決“營改增”帶來的問題的措施,希望能夠為醫(yī)院更好的經營發(fā)展提供一定的幫助。

        關鍵詞:醫(yī)院 營改增 問題 對策

        一、“營改增”的意義

        (一)“營改增”減少了重復征稅

        “營改增”是把原來繳納營業(yè)稅的企業(yè)轉化為繳納增值稅的企業(yè)。通過“營改增”很多營業(yè)稅納稅人改為繳納增值稅,這就有效的避免了這些企業(yè)重復納稅的現(xiàn)象。長期以來,營業(yè)稅納稅人在經營的過程中不但需要繳納營業(yè)稅,還要針對特殊的項目繳納增值稅,而且企業(yè)的進項稅額不能得到有效的抵扣,這樣勢必增加企業(yè)的納稅負擔,造成了重復征稅的現(xiàn)象。對于“營改增”的減稅效果不同的企業(yè)其減稅的效果也是不同的,因此針對不同企業(yè)我們應該根據企業(yè)的實際情況進行具體的分析。

        (二)“營改增”促進了分工協(xié)作

        “營改增”的實施,促進了企業(yè)的分工協(xié)作,通過分工協(xié)作企業(yè)能夠提升生產效率與生產質量,通過進項稅額的抵扣能夠有效的降低稅負,為企業(yè)能夠獲得更好的發(fā)展奠定良好的基礎?!盃I改增”實施后,企業(yè)通過分工協(xié)作能夠降低稅務核算的難度,保證稅務核算更加科學,能夠有效提升企業(yè)稅務工作質量與工作效率,對企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展具有積極作用?!盃I改增”實施后,很多企業(yè)都開始加強分工協(xié)作,企業(yè)希望通過分工協(xié)作來降低納稅負擔,提升企業(yè)的經濟效益。

        二、公立醫(yī)院實施“營改增”過程中存在的若干問題

        (一)較難取得相應增值稅進項稅發(fā)票

        “營改增”實施后,國家為了保證“營改增”的順利實施,提升企業(yè)應用“營改增”的積極性,針對特殊的企業(yè)設置了很多稅收方面的優(yōu)惠政策,這些優(yōu)惠政策對于降低企業(yè)稅負具有非常積極的意義。針對醫(yī)院政府也設置了一些優(yōu)惠政策。但對于公立醫(yī)院來說,醫(yī)療收入本來就是屬于免稅范圍的,那么增收增值稅的收入范圍主要是醫(yī)院的進修收入,臨床科研收入等,但這些收入想要找到抵扣的費用,取得增值稅專票,在實際操作中存在困難。比如進修人員的住宿費,如果在自己醫(yī)院安排的就拿不到發(fā)票,如果租用旁邊旅店的,對方如果是小規(guī)模納稅人,提供不出增值稅專票,有時候對方也不愿意開。臨床研究費的部分支出,比如水電費,也都在醫(yī)院整體水電費中列支了,沒有單獨核算,電力水費發(fā)票也不是增值稅專票。因此公立醫(yī)院并不是享受到營改增的受益單位。

        (二)營改增稅率變化,納稅金額不降反升

        由于公立醫(yī)院的進修收入、臨床科研費等在繳營業(yè)稅的時候,參照生活服務業(yè)繳納3%的營業(yè)稅,“營改增“后,統(tǒng)一參照6%的稅率,換算出來就是5.67%的稅率。顯然,這就增加了醫(yī)院的稅收負擔,隨著醫(yī)院規(guī)模的不斷發(fā)展,這部分繳納增值稅的收入越來越多,又沒有抵扣,稅負自然增加。目前,公立醫(yī)院財務人員的稅收籌劃水平也不高,相比較醫(yī)院主要的醫(yī)療收入來說,這部分其他收入占的比重還是較小,因此也沒有花太多的時間在研究科學的稅收籌劃方案上,使公立醫(yī)院沒有享受到稅收改革帶來的積極作用。

        (三)公立醫(yī)院缺乏“營改增”統(tǒng)一培訓

        長期以來,公立醫(yī)院都是繳納營業(yè)稅,因此對于增值稅的相關內容不是非常的了解,又缺乏統(tǒng)一的針對醫(yī)院行業(yè)的專門培訓。因此醫(yī)院在實施“營改增”的過程中經常出現(xiàn)這樣那樣的問題,影響了醫(yī)院財務工作效率與工作質量的進一步提升,對于醫(yī)院更好的經營與發(fā)展造成了不利的影響。另外,由于缺乏對增值稅的了解,財務人員不能及時準確的進行增值稅稅額的核算與抵扣,這就增加了醫(yī)院的稅收負擔,降低企業(yè)醫(yī)院財務管理水平,在短時間內給醫(yī)院正常的經營與發(fā)展造成了不便。

        (四)醫(yī)院面臨著更多的風險

        “營改增”實施后,醫(yī)院在進行稅收管理的過程中,把很多的工作都具體化了,主要是為了有效的進行分工,保證增值稅的納稅環(huán)節(jié)更加的完善,提升醫(yī)院稅收管理水平,為醫(yī)院降低稅負提供堅實的基礎。但是由于醫(yī)院分工的進一步明確,很多的工作人員已經適應了以前的工作模式,對于全新工作模式不是非常的重視,因此醫(yī)院的經營風險就會提高。隨著“營改增”的實施,財務人員由于對于新的增值稅缺乏了解,因此企業(yè)的稅務風險也在不斷提升,影響了醫(yī)院的納稅管理水平,提升了醫(yī)院納稅風險?!盃I改增”的實施對于醫(yī)院財務管理人員的管理水平提出了更高的要求,醫(yī)院目前的財務人員的素質有待提高,管理風險也隨之增加。

        三、如何有效解決醫(yī)院“營改增”實施過程中的問題

        (一)提高對于稅收優(yōu)惠政策的了解

        “營改增”實施后,想要真正的提升醫(yī)院的經濟效益,降低醫(yī)院稅負方面的經營成本,就必須要提高對于稅收優(yōu)惠政策的了解,充分的享受國家給予醫(yī)院的稅收優(yōu)惠政策,保證醫(yī)院的納稅負擔不斷降低。為了能夠加大對于稅收優(yōu)惠政策的了解,公立醫(yī)院首先應該組織財務人員對于新的稅收政策進行學習,充分的理解國家的稅收政策,保證醫(yī)院能夠充分享受到國家的稅收優(yōu)惠,保證醫(yī)院能夠在“營改增”實施后更加順利的開展財務工作以及納稅工作,為醫(yī)院更好的發(fā)展奠定良好的基礎。

        (二)加強稅務籌劃,實施合理避稅

        在深入了解稅收政策后,醫(yī)院財務人員應該考慮如何取得相應的增值稅進項稅發(fā)票來抵扣銷項稅,實現(xiàn)納稅籌劃,從而提升醫(yī)院的經濟效益。比如進修人員住宿費,與旅店簽訂合同的時候,就應該要求開增值稅專票,可以用來抵扣。臨床研究費等也需要要求科研人員在實際工作中,想辦法取得相應的增值稅發(fā)票。醫(yī)院應該對于選擇性的稅負進行稅收籌劃,通過預算的形式對于不同的選擇進行不同的稅負預算,根據預算結果選擇對于醫(yī)院發(fā)展最有利的稅負形式。保證醫(yī)院通過預算能夠合理避稅。

        (三)增強財務人員素質

        為了保證醫(yī)院“營改增”的順利實施,醫(yī)院內部應該不斷提升財務人員的基本素質,不斷提高財務人員對與增值稅的認識與了解。首先,加強對于財務人員的培訓,重點培養(yǎng)員工對于“營改增”的認識,加強對于增值稅的了解,組織對增值稅的納稅方法以及增值稅的納稅技巧進行專門的培訓,保證醫(yī)院財務人員的綜合素質提升的同時,能夠為醫(yī)院財務管理水平的提升奠定良好的基礎。其次,為了保證醫(yī)院財務人員素質的提升,醫(yī)院應該從社會中招聘優(yōu)秀的稅收籌劃方面的人才,通過優(yōu)秀人才的帶動,提升醫(yī)院整體的稅負管理水平,保證醫(yī)院在“營改增”實施后依然能夠不斷降低經營成本,提升經營效益。

        (四)強化稅務風險意識,降低稅務風險

        為了保證“營改增”能夠在醫(yī)院順利實施,保證醫(yī)院能夠在“營改增”的過程中獲得更多的實惠,醫(yī)院應該不斷提升對于稅務風險的重視,強化稅務風險意識,保證企業(yè)的稅務風險能夠不斷的降低,為醫(yī)院稅務工作更好地開展奠定良好的基礎。針對醫(yī)院在“營改增”后增加的經營風險以及管理風險,醫(yī)院應該在內部加強制度建設,通過完善的制度提升對于員工的規(guī)范,保證稅務風險的降低,提升醫(yī)院經營的穩(wěn)定性以及管理的可控性,為醫(yī)院能夠長期穩(wěn)定的發(fā)展奠定良好得基礎。保證“營改增”的實施為醫(yī)院發(fā)展帶來更好的有利影響,充分地發(fā)揮“營改增”的積極作用。

        四、結束語

        總之,隨著“營改增”的實施,醫(yī)院應該積極的進行改革,針對實施中的問題具體問題具體分析,應用有效的解決措施,不斷提升醫(yī)院稅務管理能力,為醫(yī)院降低稅負,提升經濟效益與社會效益奠定良好的基礎。

        參考文獻:

        [1]楊海英.營改增對于旅游行業(yè)的影響[J]. 環(huán)球市場信息導報,2014(37).

        [2]吳光忠.全面營改增對中職會計教學的影響[J]. 現(xiàn)代職業(yè)教育,2016(14).

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