丁賽君 李紅 王瑩

摘 要：傳統(tǒng)的審計(jì)方法在大數(shù)據(jù)時(shí)代也面臨著革新，傳統(tǒng)的審計(jì)方法不重視數(shù)據(jù)的積累，數(shù)據(jù)都散落于審計(jì)報(bào)告中，無法提煉有價(jià)值的信息，本文基于筆者從事科研項(xiàng)目審計(jì)的相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，以面向?qū)徲?jì)的多維數(shù)據(jù)采集方法為研究對象，探討了針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，如何制定數(shù)據(jù)采集表，并結(jié)合具體的案例數(shù)據(jù)，探討了基于所采集的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析方法。

關(guān)鍵詞：審計(jì) 多維數(shù)據(jù) 采集 統(tǒng)計(jì) 分析

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3791（2018）04（b）-0109-02

1 數(shù)據(jù)采集方法設(shè)計(jì)

通過對近五年我單位完成的科研項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告進(jìn)行歸納分析，可以將審計(jì)問題歸類為4個(gè)方面：項(xiàng)目立項(xiàng)評審、計(jì)劃下達(dá)和資金到位、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算、項(xiàng)目組織管理。

針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，數(shù)據(jù)列設(shè)計(jì)如圖1所示。針對每一個(gè)項(xiàng)目，首先采集反映項(xiàng)目審計(jì)總體情況的4個(gè)指標(biāo)：審減率、間接費(fèi)用占成本比例、平均每個(gè)項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題數(shù)量、超期6個(gè)月以上的項(xiàng)目數(shù)量占比，其次采集其在項(xiàng)目立項(xiàng)評審、計(jì)劃下達(dá)和資金到位、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算以及項(xiàng)目組織管理等4個(gè)方面出現(xiàn)的具體問題，即共統(tǒng)計(jì)5大類18小類數(shù)據(jù)。

2 數(shù)據(jù)分析案例

通過對采集數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析表明，審計(jì)問題與項(xiàng)目主管單位和項(xiàng)目類型存在較大的相關(guān)性。本部分以項(xiàng)目主管單位為分析維度，對3個(gè)總體指標(biāo)進(jìn)行橫向?qū)Ρ?。為了進(jìn)一步分析問題產(chǎn)生的原因，課題對每個(gè)項(xiàng)目出現(xiàn)某類問題的數(shù)量進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，假設(shè)某單位主管的155個(gè)項(xiàng)目中，審計(jì)共發(fā)現(xiàn)各類問題271個(gè)，其中項(xiàng)目立項(xiàng)評審問題46個(gè)，計(jì)劃下達(dá)和資金到位問題22個(gè)、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算159個(gè)、項(xiàng)目組織管理問題44個(gè)，則平均每個(gè)項(xiàng)目出現(xiàn)4個(gè)方面的問題的數(shù)量分別為：0.30、0.14、1.03和0.28。

2.1 平均審減率

各主管單位平均值由低到高依次為：D（5.69%）、A（6.08%）、C（7.57%）、F（7.72%）、B（8.11%）、E（10.38%），其趨勢如圖2所示?？梢钥闯鯞和E平均審減率相對較高，表明上述兩家主管單位科研項(xiàng)目的不合理支出比例較大，對科研項(xiàng)目相關(guān)制度的理解及實(shí)際執(zhí)行水平有待提高。

2.2 平均每個(gè)項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題數(shù)量

各主管單位平均值由少到多依次為：D（1.71）、A（1.83）、B（1.94）、F（2.03）、C（2.07）、E（2.15），其趨勢如圖3所示?？梢钥闯鯠和A對科研項(xiàng)目管理相關(guān)規(guī)定的理解更為深入，在經(jīng)費(fèi)執(zhí)行上出現(xiàn)的問題較少。

2.3 超期6個(gè)月以上項(xiàng)目個(gè)數(shù)占比

各主管單位平均值由低到高依次為：A（16.73%）、D（22.75%）、C（35.50%）、B（39.22%）、E（40.07%）、F（48.11%），其趨勢如圖4所示。可以看出A、D的項(xiàng)目超期情況不突出，E、F主管的項(xiàng)目超期情況比較普遍，平均每年有近一半的項(xiàng)目超期6個(gè)月以上，表明兩個(gè)主管單位在項(xiàng)目進(jìn)度管理方面還需加強(qiáng)。

2.4 平均每個(gè)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)的不同類型審計(jì)問題

這里主要分析項(xiàng)目組織管理問題，各主管單位平均值由低到高依次為：A（0.28）、D（0.32）、C（0.48）、B（0.49）、E（0.58）、F（0.59），其趨勢如圖5所示?？梢钥闯?，E和F在項(xiàng)目組織管理方面問題較為突出，深入分析發(fā)現(xiàn)兩個(gè)主管單位在項(xiàng)目組織管理方面的常見問題是項(xiàng)目拖期未履行報(bào)批手續(xù)和擅自調(diào)減批復(fù)的專用設(shè)備。

3 結(jié)語

傳統(tǒng)的審計(jì)方法在大數(shù)據(jù)時(shí)代也面臨著革新，傳統(tǒng)的審計(jì)方法不重視數(shù)據(jù)的積累，數(shù)據(jù)都散落于審計(jì)報(bào)告中，無法提煉有價(jià)值的信息，本文從審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題出發(fā)，采集審計(jì)報(bào)告中對審計(jì)問題的總結(jié)數(shù)據(jù)，并基于案例分析闡釋了統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的使用方法。

參考文獻(xiàn)

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