鮑卿 常麗 劉社兵 韓偉

摘要：近年來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)管理逐步納入企業(yè)治理，一些集團(tuán)企業(yè)也正探索建立風(fēng)險(xiǎn)防控體系來(lái)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、控制等，就是要認(rèn)識(shí)有哪些風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)程度有多大，如何把風(fēng)險(xiǎn)控制在最低程度。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)審；風(fēng)險(xiǎn)防控；效益審計(jì)；提高

通過(guò)審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控進(jìn)行監(jiān)督，是企業(yè)內(nèi)審部門義不容辭的責(zé)任，而且內(nèi)部審計(jì)正好可以發(fā)揮其在內(nèi)部控制審計(jì)等方面的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)參與對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控體系進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)促進(jìn)企業(yè)提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

一、企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)大致可以分為以下幾類：

1.決策風(fēng)險(xiǎn)。是指在決策活動(dòng)中，由于主、客體等多種不確定因素的存在，而導(dǎo)致決策活動(dòng)不能達(dá)到預(yù)期目的的可能性。決策風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)最大的風(fēng)險(xiǎn)。公司董事會(huì)對(duì)企業(yè)的決策起著至關(guān)重要的作用，一個(gè)有效可行的決策可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，錯(cuò)誤的決策往往給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失甚至危及生存。

2.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。是指由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的不確定性而使企業(yè)受益產(chǎn)生變化的可能性。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中，無(wú)論是市場(chǎng)環(huán)境、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、簽訂合同、合同糾紛的處理等，處理的合適與否直接關(guān)系到企業(yè)管理中經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的大小。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。是指企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種難以預(yù)料或控制因素的影響導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況具有不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。主要表現(xiàn)為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)及匯率風(fēng)險(xiǎn)等。

其他風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)、違約風(fēng)險(xiǎn)、廉政風(fēng)險(xiǎn)等。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控中的重要性及主要作用

內(nèi)部審計(jì)，已經(jīng)從單純的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，逐步向以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等方面的同步發(fā)展轉(zhuǎn)變，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性審計(jì)正逐步成為現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。

由于內(nèi)部審計(jì)的自身特點(diǎn)，其參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)主要有以下優(yōu)勢(shì)：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員熟悉本單位情況，對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員是企業(yè)內(nèi)部成員，其利益同企業(yè)發(fā)展、興衰密切相關(guān)，相對(duì)第三方審計(jì)對(duì)防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不同于其他部門，不從事企業(yè)具體業(yè)務(wù)，其職能獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，可以跳出業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的圈子，從全局出發(fā)、綜合客觀地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)價(jià)，提出有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性使其不同于其他風(fēng)險(xiǎn)管理部門，作為高層次的監(jiān)督部門，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意見(jiàn)直接報(bào)告給企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)，可以引起管理層的高度重視。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)檢查、分析、評(píng)價(jià)并且報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性和健全性，并以此提出改進(jìn)的意見(jiàn)和建議幫助企業(yè)管理當(dāng)局有效地預(yù)防、控制風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)防控中的作用，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

一是識(shí)別和防范風(fēng)險(xiǎn)，從評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度入手，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)查找漏洞，測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)度，進(jìn)而幫助企業(yè)及時(shí)查錯(cuò)糾弊，并對(duì)既成的損失提出應(yīng)對(duì)策略。

二是通過(guò)咨詢服務(wù)的方式，積極協(xié)助企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的建立和健全。由于內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)本組織的情況了解的比較全面，也比較深入，對(duì)提供咨詢服務(wù)工作有著獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。

三是在部門風(fēng)險(xiǎn)防控中發(fā)揮管理和協(xié)調(diào)作用，協(xié)調(diào)各部門共同管理企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，以防范由于錯(cuò)誤決策帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)可以客觀地從企業(yè)全局的角度進(jìn)行分析和管理風(fēng)險(xiǎn)，可以從企業(yè)的利益和實(shí)際情況出發(fā)，清醒地識(shí)別和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議，指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

三、促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)的幾點(diǎn)建議

1.提高認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)。要從傳統(tǒng)賬項(xiàng)（交易）基礎(chǔ)審計(jì)向現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的轉(zhuǎn)變，要實(shí)現(xiàn)事后檢查和監(jiān)督向事中、事前監(jiān)督和檢查的轉(zhuǎn)變。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和防控風(fēng)險(xiǎn)的效能。

2.加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)和制度建設(shè)，實(shí)現(xiàn)信息、資源共享，建立包含內(nèi)部審計(jì)的全面風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

3.理順內(nèi)部審計(jì)管理體制，突出其在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控和企業(yè)治理方面的重要的地位和作用。企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)堅(jiān)持獨(dú)立性、權(quán)威性兩條原則。另外內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要有一定的處罰權(quán)，以此充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。

4.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)搞好自身建設(shè)、主動(dòng)作為，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)輸出正能量。常言說(shuō)：“打鐵還需自身硬”。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作，對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高要求。內(nèi)部審計(jì)人員必須要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、稅務(wù)、外貿(mào)、金融、基建、企業(yè)管理等方面的知識(shí)，掌握現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，不斷提高道德修養(yǎng)和政策水平，不斷提高審計(jì)業(yè)務(wù)能力，為企業(yè)提供增值服務(wù)。企業(yè)應(yīng)高度重視審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，關(guān)心審計(jì)人才培養(yǎng)，要將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富，業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，除財(cái)務(wù)人員外，還要吸收一些經(jīng)營(yíng)人員、管理人員、技術(shù)人員等加入審計(jì)隊(duì)伍以更好適應(yīng)公司風(fēng)險(xiǎn)防控的需要。

內(nèi)部審計(jì)在很大程度上是一種效益審計(jì)，能否通過(guò)審計(jì)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，是衡量?jī)?nèi)部審計(jì)有效性的關(guān)鍵，只有做到這一點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)才能在監(jiān)督和服務(wù)中做到“眼睛明”、“監(jiān)控靈”。