羅琦

摘要：東盟現(xiàn)在被越來越多的企業(yè)看做是涉外投資的新戰(zhàn)場，本文中以江西某投資集團公司為例，在與東盟進行投資商貿(mào)關(guān)系時取得了較大的進展，筆者從該公司在財務(wù)管控風(fēng)險相關(guān)問題和相關(guān)安全措施方面入手進行分析，為其它相關(guān)企業(yè)在此方面提供了借鑒，有效避免了財務(wù)風(fēng)險，具有一定的現(xiàn)實意義。

關(guān)鍵詞：東盟跨境區(qū)域；財務(wù)管控；風(fēng)險防范

江西某投資公司在東盟投資的第一家對外貿(mào)易合資公司，主要目的是為了開發(fā)當?shù)氐拿禾抠Y源，并且逐步發(fā)展成為煤炭國際貿(mào)易公司。在這幾年的時間里，該投資公司積極應(yīng)對各種問題，可以說是摸著石頭過河，不斷探索和發(fā)展了自己的財務(wù)管控模式和方法，為集團公司在東盟的投資奠定了一定的實踐基礎(chǔ)，其它企業(yè)可以此為依據(jù)和參考，避免相關(guān)財務(wù)風(fēng)險。

一、東盟跨境企業(yè)在相關(guān)財務(wù)管控方面所存在的問題

1.1較大的經(jīng)營不確定性，在全面預(yù)算方面難以執(zhí)行

語言環(huán)境差異是目前東盟跨境企業(yè)所要面臨的客觀因素，對當?shù)氐呢斦?、稅收、?jīng)營環(huán)境等都不能較為深入的進行研究和探討，隨著投入范圍和項目的展開，問題會逐漸出現(xiàn)，會出現(xiàn)很多計劃和預(yù)算外的費用和支出。而且在預(yù)算制度方面，在一定程度上滿足不了當?shù)氐慕?jīng)營狀況和市場環(huán)境，全面預(yù)算不能較好執(zhí)行。

1.2財務(wù)核算方式不統(tǒng)一

東盟當?shù)氐臅嫼怂銣蕜t和國內(nèi)的核算方式存在一定的差異，主要在核算方法上存在差異，當?shù)貢x擇符合自身利益的核算方法，而且都集中在一些特殊行業(yè)。因此，子公司和集團公司進行會計核算對接時，會出現(xiàn)一定的出入，導(dǎo)致同樣一張原始憑證會出現(xiàn)不同的核算結(jié)果。同時，因為不同的核算標準，在報表項目時就會出現(xiàn)不計量的不同范圍，這就需要將列示項目進行一定的細化，將不同準則下的報表進行合并，這樣就會造成較大的工作量，而且不同人員因理解細化項準則的方式不同，會出現(xiàn)一定的差異。

1.3較為不便的資金跨境流通導(dǎo)致了較低的資金使用效率

合理合法實現(xiàn)境內(nèi)外資金的流通可以說是資金管理的重要內(nèi)容，而目前在資金流入方面，在進入東盟這個過程中，還需要經(jīng)過國內(nèi)的外匯管理局等部門的審批和核實，并且還要經(jīng)過東盟當?shù)劂y行進行備案，資金進出較為不便，而且當?shù)氐馁Y金必須在確鑿的證據(jù)和相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)證明，才能將資金匯出境外的居民賬務(wù)，否則原則上不允許，而且對金額還有一定的限制。針對這一問題，該企業(yè)沒有成熟的現(xiàn)實指導(dǎo)操作，不能有效管控資金，因此導(dǎo)致了較低的資金利用率，不能更好得為境外項目服務(wù)。

1.4流通不暢的財務(wù)信息

集團公司一般都具有較為統(tǒng)一的財務(wù)信息平臺，國外財務(wù)公司和集團公司所具有的的財務(wù)數(shù)據(jù)、信息不對稱，這就導(dǎo)致了集團公司在一定程度上不能完全準確、及時的掌握海外子公司的相關(guān)財務(wù)信息，即財務(wù)和經(jīng)營狀況，也不能對子公司進行合理有效的監(jiān)管，在預(yù)測和控制風(fēng)險方面加大了難度。一旦經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生變化，還極有可能連累到集團公司。

1.5在準則制度方面的差異性不能保證會計信息的準確性

東盟當?shù)氐臅嬛贫群蛧鈺嬛贫扔幸欢ǖ南嗨菩?，有著自己的一套體系，如公認的國際會計準則GAAP和國際財務(wù)報告準則（IAS/IFRS）等。但是中國的會計準則和國際會計準則具有一定的差異性，雖然近些年中國的會計準則在一定程度上正在不斷發(fā)展探索，與國際很多方面具有了一定的趨同性，但是差異性仍存在，國內(nèi)的集團公司為了自身的發(fā)展和實際情況，遵循國內(nèi)的相關(guān)會計準則，但是為了管理好國外子公司，滿足當?shù)氐男枨?，又制訂了相?yīng)的管控制度。因此，國外子公司和集團公司在財務(wù)方面具有很多的差異性，如口徑核算、編制預(yù)算、風(fēng)險控制、資金管理等各個方面。

二、東盟跨境企業(yè)財務(wù)管控風(fēng)險防范的相關(guān)措施

2.1國內(nèi)外建立相對一致的東盟跨境企業(yè)財務(wù)管理控制制度

東盟所在地的子公司在集團公司相關(guān)統(tǒng)一制度的基礎(chǔ)上，建立屬于子公司的相關(guān)制度，適應(yīng)當?shù)貒椋鐚嵨镔Y產(chǎn)、投融資控、資金收付、貨幣資金、全面預(yù)算等多個方面的管理制度。

2.2建立雙軌制財務(wù)核算，保證準確的財務(wù)信息

東盟子公司要建立雙軌制財務(wù)核算方法，主賬主要是針對國外子公司、金融機構(gòu)和當?shù)卣畽C構(gòu)等，由當?shù)厥煜ぴ摰貢嫓蕜t的財務(wù)人員進行編制，集團公司由專人進行復(fù)核。相關(guān)報表和財務(wù)信息處理完全符合所在地的財務(wù)準則。而輔賬主要是針對國內(nèi)的集團公司，由中國財務(wù)人員進行編制，相關(guān)報表編制、數(shù)據(jù)處理分析等財務(wù)信息都應(yīng)該符合集團公司和國內(nèi)會計準則。

2.3國內(nèi)外公司資金集中管理，資金使用率不斷提高

不斷優(yōu)化管理銀行賬戶，銀行賬戶在可能的情況下盡量減少，在東盟當?shù)匾x擇資歷較深、業(yè)務(wù)范圍較大的銀行來開戶，并且在此基礎(chǔ)上建立跨境資金池。同時在當?shù)胤傻脑试S條件下，資金歸集的相關(guān)結(jié)構(gòu)框架要建立起來，從而形成了多幣種的資金池，進而不斷提高了資金的使用效率。

2.4東盟跨境財務(wù)信息平臺的建立提高了會計信息的質(zhì)量

利用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，不斷解決在跨境、跨國、跨文化等方面所存在的會計信息問題，進而做到了共享財務(wù)數(shù)據(jù)和信息，集團公司在對東盟子公司進行資金管理以及核算、預(yù)算時，能夠?qū)ψ庸镜呢攧?wù)數(shù)據(jù)以及經(jīng)營狀況進行實時監(jiān)控和查詢，這在一定程度上強化了集團公司國內(nèi)外相關(guān)財務(wù)管理信息的管控，進而實現(xiàn)了信息的整合和交流。

2.5預(yù)警指標體系的建立能有效防范風(fēng)險

建立相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險指標體系，一方面要能夠滿足東盟各國國情，另一方面要滿足集團公司的要求，通過財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避和監(jiān)測化解相關(guān)指標，能夠?qū)⒔?jīng)營風(fēng)險有效降低。對預(yù)警指標體系的要求如下：財務(wù)指標和非財務(wù)指標相結(jié)合，并且在政治、經(jīng)濟、社會文化、自然環(huán)境等各個方面所涉及的風(fēng)險都要考慮到，并建立與之有關(guān)的非財務(wù)預(yù)警指標。建立與經(jīng)營、投資、融資、收益分配等有關(guān)的財務(wù)風(fēng)險指標。

三、結(jié)束語

隨著對外貿(mào)易的不斷加大，東盟各國作為新戰(zhàn)略區(qū)域，被越來越多的中國企業(yè)所重視，但是東盟跨境企業(yè)不可避免的會遇到很多問題，其中一個重要的方面就是財務(wù)管控方面的風(fēng)險。本文中筆者探討了東盟跨境企業(yè)財務(wù)管控方面所存在的問題，并提出了相關(guān)的措施，以讓其不斷適應(yīng)國別和文化的差異，為東盟其它跨境企業(yè)提供了理論依據(jù)，合理有效的規(guī)避風(fēng)險。

參考文獻

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