談瑤

【摘 要】內(nèi)部控制是指企、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)團(tuán)體等為了提高經(jīng)營效率，充分有效地獲取和使用各種資源，達(dá)到既定的管理目標(biāo)，而在內(nèi)部實(shí)施組織管理、計(jì)劃管理和程序管理，促使各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)充分發(fā)揮其相互制約、相互調(diào)節(jié)作用的一種先進(jìn)的管理方法。

【關(guān)鍵詞】塑化劑；酒鬼酒；風(fēng)險(xiǎn)管理

現(xiàn)階段我國大部分的中小企業(yè)的內(nèi)部控制上都還存在大量的現(xiàn)實(shí)問題，這嚴(yán)重制約了我國中小企業(yè)的迅速發(fā)展的道路，這些問題不能夠很好快速的進(jìn)行解決，勢必將會(huì)影響到我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展大局，所以對(duì)于我國大中型企業(yè)內(nèi)部控制的研究和對(duì)問題提出建議和意見，能夠?yàn)槲覈鐣?huì)主義經(jīng)濟(jì)的長期健康發(fā)展做出貢獻(xiàn)，增強(qiáng)我國的綜合國力。

一、酒鬼酒事件

2012年11月19日，網(wǎng)絡(luò)媒體一篇《酒鬼酒塑化劑超標(biāo)高達(dá)260%、毒性為三聚氰胺20倍》的調(diào)查報(bào)道激起軒然大波，成為了壓倒駱駝的最后一根稻草。隨后，中國就業(yè)協(xié)會(huì)官網(wǎng)發(fā)表聲明稱，白酒產(chǎn)品中基本都含有塑化劑成分，高檔白酒含量較高，低檔白酒含量較低，而且都超越國家規(guī)定若干倍。此事一經(jīng)爆出，酒鬼酒接連遭遇數(shù)個(gè)跌停，整個(gè)白酒釀造行業(yè)也自此次“塑化劑風(fēng)波”9天內(nèi)（28日止）市值累計(jì)蒸發(fā)超460億！后續(xù)的影響還不容估量。

2012年11月19日，酒鬼酒被檢測出3種塑化劑成分。號(hào)稱“無上妙品”的酒鬼酒，一直以醞釀湘西千年文化，傳承湘西古老秘方自居的酒鬼酒塑化劑超標(biāo)竟高達(dá)260%，而成為名副其實(shí)的“毒酒”了。酒鬼酒股票立即由升轉(zhuǎn)跌，公司股票只好緊急停牌，連帶白酒板塊也遭受重挫，酒鬼酒塑化劑事件成為了行業(yè)調(diào)整的催化劑。之所以會(huì)有如此的事情，其本質(zhì)原因在于企業(yè)自身的內(nèi)部控制存在諸多的問題。

（一）控制環(huán)境不完善

對(duì)酒鬼酒這樣的食品企業(yè)來說，產(chǎn)品質(zhì)量是企業(yè)的生命，決定企業(yè)生與死，三鹿奶粉事件就是很好的例證。

管理層的管理風(fēng)格和管理意識(shí)會(huì)直接影響企業(yè)文化的建設(shè)。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)在生產(chǎn)實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。企業(yè)文化也包括企業(yè)環(huán)境。企業(yè)環(huán)境即企業(yè)所處的外部環(huán)境，良好的企業(yè)環(huán)境對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展影響深遠(yuǎn)。酒鬼酒塑化劑問題暴露后，相關(guān)食品衛(wèi)生部門負(fù)責(zé)人竟拋出“即使每天飲用1斤酒鬼酒也不會(huì)對(duì)健康造成損害”的言論，足以看出白酒行業(yè)質(zhì)量安全監(jiān)管的缺失，這也是影響酒鬼酒管理層安全意識(shí)淡漠的直接原因。而企業(yè)價(jià)值觀是企業(yè)在經(jīng)營過程中推崇的基本信念和奉行的目標(biāo)，是為企業(yè)絕大多數(shù)成員共有的關(guān)于企業(yè)意義的終極判斷，是企業(yè)文化的基石。越來越多的例子證明了企業(yè)價(jià)值觀決定著企業(yè)存續(xù)。酒鬼酒公司雖宣稱已形成“相信品質(zhì)的力量”的核心價(jià)值觀，但塑化劑事件無疑讓人對(duì)其產(chǎn)品的“品質(zhì)”畫上問號(hào)，也給企業(yè)的核心價(jià)值觀畫上了問號(hào)，同時(shí)對(duì)其企業(yè)文化建設(shè)提出質(zhì)疑。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制不到位

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)的收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過手工控制和自動(dòng)控制、預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度內(nèi)。酒鬼酒公司塑化劑事件之后又爆出存款被盜，接連不斷的事故發(fā)生暴露出其內(nèi)部控制的薄弱，風(fēng)險(xiǎn)控制的嚴(yán)重不到位。再聯(lián)想到其塑化劑的罪魁禍?zhǔn)拙故切∷芰瞎?、塑料瓶塞，我們不難想象酒鬼酒公司制訂企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)置的全面合理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的頻率、風(fēng)險(xiǎn)控制措施的采用上都存有疏漏，而內(nèi)部控制制度的執(zhí)行則更是成為了一句空話了。

二、對(duì)應(yīng)策略

為了應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的相關(guān)問題，應(yīng)該采取相應(yīng)的措施來應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控五力的缺乏。由于企業(yè)內(nèi)控缺乏支撐力、驅(qū)動(dòng)力、滲透力、執(zhí)行力以及控制力，所以，應(yīng)該在控制意識(shí)、控制制度、控制環(huán)節(jié)、控制措施、控制系統(tǒng)方而進(jìn)行加強(qiáng)和改進(jìn)，促進(jìn)人員控制意識(shí)的提升、內(nèi)部控制意識(shí)的健全、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的完善、資金管理措施的加強(qiáng)、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的完善等等。加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識(shí)，是提升管理和控制效果的基本前提，下面對(duì)其他相關(guān)方面進(jìn)行分析。

（一）健全內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度的好壞也影響到企業(yè)內(nèi)部實(shí)施后的效果。為了確保企業(yè)內(nèi)控制度得以順利實(shí)施，其前提是完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，設(shè)計(jì)出良好的、符合企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。第一、需要完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。將企業(yè)權(quán)利機(jī)構(gòu)（董事會(huì)、企業(yè)經(jīng)營者、股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)等）的責(zé)任、權(quán)利等相關(guān)方面進(jìn)行明確的規(guī)定和劃分。確保執(zhí)行者、監(jiān)督者、決策者在進(jìn)行企業(yè)運(yùn)營管理時(shí)，不受到相互的營銷和制衡。第二、明確企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)。建立完善的財(cái)務(wù)控制和管理體系，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理。第三、在具體的財(cái)務(wù)控制實(shí)施過程中，遵循財(cái)務(wù)控制行為的基本工作流程。在財(cái)務(wù)控制過程中，應(yīng)該注重防、堵、查這三項(xiàng)操作的完善和落實(shí)。在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)控制實(shí)施過程時(shí)，應(yīng)該關(guān)注關(guān)鍵內(nèi)控點(diǎn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的影響。抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)，保障控制點(diǎn)的有效實(shí)施，從而有效確保了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制過程的順利開展。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理漏洞問題，應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，而良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)控制度得以順利實(shí)施的關(guān)鍵。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度中比較重要的一部分是內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)制度是對(duì)企業(yè)其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)中，進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的關(guān)鍵手段和措施。所以，制定、完善、落實(shí)企業(yè)內(nèi)控中的財(cái)務(wù)控制制度，首先需要建立和完善企業(yè)內(nèi)控中的內(nèi)審監(jiān)控機(jī)制?？梢越ⅹ?dú)立于企業(yè)管理層的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，由董事會(huì)或者是審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于其他部門，不受到企業(yè)其他管理層的約束，肩負(fù)特殊使命，從而保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行的順利進(jìn)行，也保障其獨(dú)立性、權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

（三）加強(qiáng)資金管理措施

根據(jù)酒鬼酒億元資金被盜事件，可以分析得出，注重企業(yè)資金管理，將資金風(fēng)險(xiǎn)防范于未然，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)以及企業(yè)的未來生產(chǎn)發(fā)展具有重要作用。資金是企業(yè)的血液，資金和資產(chǎn)的有效管理問題，關(guān)系到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)控中的財(cái)務(wù)管理和控制問題，是比較關(guān)鍵的問題，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，要重視資金管理，有效防比資金風(fēng)險(xiǎn)?？梢圆扇∮行Т胧┻M(jìn)行企業(yè)內(nèi)部資金管理，比如在企業(yè)內(nèi)部建立資金結(jié)算中心，將資金結(jié)算問題單獨(dú)在這個(gè)相對(duì)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)進(jìn)行，可以結(jié)合金融企業(yè)的資金管理模式，由企業(yè)實(shí)施資金的具體、直接的運(yùn)營和管理。企業(yè)在進(jìn)行資金調(diào)動(dòng)時(shí)，可以由結(jié)算中心統(tǒng)一安排、策劃、調(diào)動(dòng)和分配。這樣可以在全局視野下規(guī)劃資金的相關(guān)分配問題，對(duì)資金進(jìn)行合理的安排和利用，將資金的使用效果發(fā)揮到最大用處。

本文結(jié)合酒鬼酒事件，分析了現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)控存在的一些問題，并給出了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制效果的措施。在我國進(jìn)行企業(yè)管理時(shí)，應(yīng)該避免內(nèi)控制度和措施的形式化和表面化，應(yīng)該針對(duì)實(shí)際情況制定出具體的措施和手段，并真正的將其實(shí)施和落實(shí)，從而維護(hù)和保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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