孔晨輝 沈杰

【摘 要】企業(yè)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，稅收作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不可或缺的一部分，起著越來越重要的作用。A企業(yè)作為造紙行業(yè)中的典型代表，企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不夠完善，存在較多問題，企業(yè)可以通過細(xì)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等措施完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

一、引言

近年來，國內(nèi)外經(jīng)常發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊事件，雖然有媒體與政府及相關(guān)部門的監(jiān)控，相關(guān)部門加大了懲治力度，但很多企業(yè)還是選擇了鋌而走險(xiǎn)。中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入高速發(fā)展時(shí)代，中國的企業(yè)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，稅收作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不可或缺的一部分，起著越來越重要的作用。隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大的相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制體系沒有得到完善，便出現(xiàn)了各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

造紙行業(yè)歷來是與生活聯(lián)系比較密切的行業(yè)，與我們?nèi)粘Ｉ钕⑾⑾嚓P(guān)。造紙業(yè)目前正處于轉(zhuǎn)型階段，許多造紙企業(yè)都在橫向或縱向擴(kuò)展企業(yè)的業(yè)務(wù)鏈，以求企業(yè)獲得更大的發(fā)展。造紙業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)體制改革中也逐步成為了重點(diǎn)行業(yè)，造紙業(yè)與其他行業(yè)的不同之處在于它具有相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，2017年剛通過的環(huán)境保護(hù)稅的實(shí)施更是體現(xiàn)了企業(yè)的環(huán)境保護(hù)責(zé)任，也體現(xiàn)了我國可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。伴隨著國家的扶持，造紙業(yè)快速發(fā)展，但造紙業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面還存在很多問題，需要更有效的體系和措施進(jìn)行完善。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)理論

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是防止和避免企業(yè)偷稅漏稅行為所采取的管理對(duì)策和措施。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果是否有效和企業(yè)的內(nèi)部控制有關(guān)，A紙業(yè)雖然行業(yè)地位在造紙業(yè)中較高，但近幾年的內(nèi)部控制相關(guān)數(shù)據(jù)均表示企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有利于防止稅務(wù)方面出現(xiàn)問題，其有效完善對(duì)于內(nèi)部控制的完善也具有一定的意義。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)：（1）稅收籌劃應(yīng)具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定。（2）經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定。（3）納稅申報(bào)和稅款繳納應(yīng)符合稅法規(guī)定。（4）稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)應(yīng)符合稅法規(guī)定。

三、造紙業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀-以A上市企業(yè)為例

（一）組織結(jié)構(gòu)不夠細(xì)化

A企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不夠細(xì)化，未設(shè)有專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷增大，稅收發(fā)揮著重要作用，對(duì)于企業(yè)來說，不能違反法律進(jìn)行偷稅漏稅，那就需要企業(yè)的監(jiān)督與審核，以防止此類事件的發(fā)生而損壞公司的聲譽(yù)，造成不可挽回的結(jié)果。

（二）稅收管理執(zhí)行目標(biāo)不一致

A企業(yè)擁有4個(gè)子公司，但并不是每一個(gè)子公司都享有稅收優(yōu)惠，并且?guī)讉€(gè)子公司并非都在同一地點(diǎn)，不同地點(diǎn)的稅收政策也不相同。不同地區(qū)、不同稅種的這種差異在企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行相關(guān)審核和監(jiān)督時(shí)，帶來較大的困難，尤其在編制合并報(bào)表時(shí)，極容易出現(xiàn)差錯(cuò)。這種差異會(huì)增加稅收管理的難度，加大稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不到位

相關(guān)稅務(wù)人員甚至高層管理者的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)較弱，認(rèn)為加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理就能減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理更側(cè)重于防范和控制，兩者的目的并非完全一致。A企業(yè)也存在相關(guān)問題，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)不到位，稅務(wù)管理倚重于財(cái)務(wù)部門，而財(cái)務(wù)部門對(duì)于財(cái)務(wù)管理更為重視，稅務(wù)管理就相對(duì)薄弱。

（四）內(nèi)部控制不夠完善

內(nèi)部控制的完善程度和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在密切關(guān)系。A企業(yè)近幾年的披露的內(nèi)部控制相關(guān)數(shù)據(jù)都顯示企業(yè)的內(nèi)部控制存在缺陷，內(nèi)部控制體系需要完善。相關(guān)部門之間的信息傳遞與溝通存在差異，導(dǎo)致信息不對(duì)稱，判定結(jié)果不一致。企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的體系監(jiān)控和管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)、控制和識(shí)別。

（五）稅務(wù)員工綜合素質(zhì)不高

A企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)的、足夠數(shù)量的稅務(wù)相關(guān)方面的人才，近幾年國家相繼出臺(tái)了很多政策與方案對(duì)稅率、納稅范圍進(jìn)行了新的規(guī)定，稅務(wù)人員需要有扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)功底，還能快速掌握新政策的變化，對(duì)企業(yè)稅務(wù)快速做出相應(yīng)調(diào)整。專業(yè)人才不僅能快速掌握稅收的變化對(duì)稅務(wù)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，還能識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。

四、造紙業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的完善對(duì)策

（一）細(xì)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

對(duì)企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行細(xì)化，不僅要有財(cái)務(wù)部門，還要有專門的稅務(wù)管理部門，并做好相應(yīng)的稅務(wù)相關(guān)人員的培訓(xùn)工作，提升稅務(wù)人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，明確每一位稅務(wù)人員的相關(guān)職責(zé)，從而提升企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力。

（二）完善內(nèi)部控制體系

結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷的問題，企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部控制體系。仔細(xì)查看企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，借鑒同行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)的管理情況，明確各部門的職責(zé)，加強(qiáng)信息的溝通，建設(shè)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制，設(shè)有專門的監(jiān)督人員，隨時(shí)防范與控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不僅是要提升稅務(wù)相關(guān)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)的高層管理人員也應(yīng)該意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的嚴(yán)重性，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知程度，從全局角度進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、控制與監(jiān)督。

（四）提升稅務(wù)員工綜合素質(zhì)

提升稅務(wù)員工綜合素質(zhì)。首先，企業(yè)應(yīng)該提高稅務(wù)人員的入職門檻，從源頭上提升稅務(wù)員工綜合素質(zhì)；其次，對(duì)稅務(wù)相關(guān)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，加強(qiáng)更新稅務(wù)相關(guān)人員的能力。最后，對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行定期考核，使得稅務(wù)人員具有責(zé)任感、使命感和緊迫感。

五、總結(jié)

總的來說，A企業(yè)作為造紙行業(yè)中的典型代表，存在組織結(jié)構(gòu)不夠細(xì)化，內(nèi)部控制不夠完善等問題，造紙企業(yè)可以通過細(xì)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等措施完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有利于企業(yè)從源頭上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)更遠(yuǎn)的發(fā)展。

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