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        淺析會(huì)計(jì)報(bào)表分析在房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

        2018-10-19 18:51:44蘭登博
        智富時(shí)代 2018年9期
        關(guān)鍵詞:局限性財(cái)務(wù)報(bào)表方法

        蘭登博

        【摘 要】本文分析了財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法、局限性以及會(huì)計(jì)報(bào)表的具體應(yīng)用,以供參考。

        【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)報(bào)表;方法;局限性;會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)用

        一、前言

        財(cái)務(wù)管理是房地產(chǎn)企業(yè)管理的重要內(nèi)容,直接關(guān)系到企業(yè)的利潤(rùn)。通過(guò)精細(xì)會(huì)計(jì)報(bào)表管理并充分發(fā)揮其作用,使其為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供數(shù)據(jù)支持。

        二、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的主要內(nèi)容

        1.資產(chǎn)負(fù)債表

        在企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表中,資產(chǎn)負(fù)債表是其中的一個(gè)重要組成部分,其主要是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”來(lái)作為平衡關(guān)系,將企業(yè)在某個(gè)時(shí)期的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況,通過(guò)報(bào)表的形式反映出來(lái)。在這當(dāng)中,我們所說(shuō)的資產(chǎn),是指通過(guò)交易,或者相關(guān)事項(xiàng)所獲得的,能夠進(jìn)行相應(yīng)控制的,以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源,具體來(lái)說(shuō),其又包含了債券、財(cái)產(chǎn)等。

        2.利潤(rùn)表

        從本質(zhì)上來(lái)說(shuō),所謂的利潤(rùn)表,指的就是能夠?qū)⒐?,在某個(gè)會(huì)計(jì)期間,所獲得的財(cái)務(wù)成果充分反映出來(lái)的報(bào)表。通過(guò)利潤(rùn)表的形式,能夠?qū)⑵髽I(yè)在年度、季度以及月度等期間,所存在的虧損和凈利潤(rùn)情況充分的反應(yīng)出來(lái)。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō),在利潤(rùn)表中,各個(gè)項(xiàng)目之間所存在的關(guān)系,可以通過(guò)“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”概括出來(lái)。

        3.現(xiàn)金流量表

        簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō),所謂的現(xiàn)金流量表,指的就是能夠?qū)⑵髽I(yè)在一定會(huì)計(jì)期間,所存在的現(xiàn)金流出與流入情況充分反映出來(lái)的報(bào)表。在這里,我們應(yīng)該明確的是,現(xiàn)金流量表中當(dāng)中所說(shuō)的“現(xiàn)金”,不僅包括了銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等貨幣資金,同時(shí),也包括了一些具有較強(qiáng)短期變現(xiàn)能力的現(xiàn)金等價(jià)物等。

        三、會(huì)計(jì)報(bào)表分析的方法

        會(huì)計(jì)報(bào)表分析的方法有很多,常見(jiàn)的有以下幾種:

        1.比率分析法

        比率分析法對(duì)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較,并提取比率來(lái)說(shuō)明會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目之間的關(guān)系,從而評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。共同比率指標(biāo)為:負(fù)債比率,負(fù)債權(quán)益比率,負(fù)債權(quán)益比率,流動(dòng)比率,速動(dòng)比率,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,存貨周轉(zhuǎn)率,資本利潤(rùn)率,銷售利潤(rùn)率和成本費(fèi)用邊際。

        2.框圖分析

        方框圖分析方法是一種以方塊圖的形式直觀顯示公司的實(shí)際完成狀態(tài),歷史水平和計(jì)劃編號(hào)以說(shuō)明變化情況的方法。由于框圖既能反映絕對(duì)值又能反映比值和相對(duì)值,因此這種分析方法的應(yīng)用越來(lái)越廣泛。

        3.比較分析

        比較分析方法采用會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)與公司的計(jì)劃指標(biāo),歷史指數(shù)或類似企業(yè)指標(biāo)進(jìn)行比較,并作出差異。通過(guò)分析差異的原因,可以判斷公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況。

        四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性

        1.財(cái)務(wù)報(bào)表本身的局限性

        財(cái)務(wù)報(bào)表由企業(yè)會(huì)計(jì)人員根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、法律法規(guī)和會(huì)計(jì)處理慣例編制的,是企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的產(chǎn)物。而每個(gè)企業(yè)因?yàn)橛衅洫?dú)特的會(huì)計(jì)環(huán)境和會(huì)計(jì)政策,編制的財(cái)務(wù)報(bào)表也會(huì)存在差異,影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可比性,繼而影響到財(cái)務(wù)報(bào)表分析的準(zhǔn)確性。

        (1)雖然會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)如實(shí)披露相關(guān)財(cái)務(wù)信息,但企業(yè)可能出于自身利益考慮對(duì)一些應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)予以隱瞞,財(cái)務(wù)報(bào)表并沒(méi)有涵蓋所有需要披露的信息,企業(yè)管理人員與外部使用者存在信息的不對(duì)稱。

        (2)每個(gè)企業(yè)都會(huì)結(jié)合本企業(yè)自身情況,在國(guó)家政策允許的條件下選擇最適合本單位的會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)處理方法,這從客觀上導(dǎo)致由于不同的會(huì)計(jì)政策影響會(huì)計(jì)報(bào)告的可比性。

        (3)企業(yè)所提供的報(bào)表數(shù)據(jù)是由會(huì)計(jì)人員編制的,有些數(shù)據(jù)需要結(jié)合會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷來(lái)確定,受會(huì)計(jì)人員主觀因素的影響較大,使得披露的相關(guān)數(shù)據(jù)存在一定的誤差,未必能反映最真實(shí)的情況。

        2.財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性問(wèn)題

        只有根據(jù)符合規(guī)范的、可靠的財(cái)務(wù)報(bào)表,才能得出正確的分析結(jié)論。所謂“符合規(guī)范”,是指除了以上三點(diǎn)局限性以外,沒(méi)有更進(jìn)一步的虛假陳述。外部分析人員很難認(rèn)定是否存在虛假陳述,財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性問(wèn)題主要依靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證、把關(guān)。但是,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能保證財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有任何錯(cuò)報(bào)和漏報(bào),而且并非每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師都是盡職盡責(zé)的。因此,分析人員必須自己關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性,對(duì)于可能存在的問(wèn)題保持足夠的謹(jǐn)慎。

        3.分析人員和分析方法的局限性

        (1)分析人員的工作能力和經(jīng)驗(yàn)參差不齊。對(duì)財(cái)務(wù)分析理解的深度和廣度會(huì)直接影響對(duì)指標(biāo)計(jì)算結(jié)果的理解,而豐富的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)對(duì)于準(zhǔn)確理解報(bào)表所傳遞信息也有很大的幫助。

        (2)分析人員的風(fēng)險(xiǎn)觀念各不相同。不同分析人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)往往各有差異,因此即使在對(duì)待同一指標(biāo)高低的看法時(shí)也必然存在差異,有人比較激進(jìn),認(rèn)為只有高風(fēng)險(xiǎn)才有高收益,有人則相對(duì)保守,傾向于公司的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度不同,利用相近或相同的財(cái)務(wù)分析指標(biāo),也可能會(huì)得出截然相反的結(jié)論;

        (3)分析方法的局限性。比率分析法是目前在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中所使用的最為廣泛的一種分析方法,通過(guò)各種比率的計(jì)算和分析,基本上能夠反映出一個(gè)企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、獲利能力以及相關(guān)盈余的分配情況,但比率分析法由于受到自身的各種限制,其局限性也是非常明顯的,其通常只是單純數(shù)量指標(biāo)的堆砌,而忽視了對(duì)問(wèn)題本身的深入剖析。比率分析法所使用的各種數(shù)據(jù),都是過(guò)去的資料,還有很多數(shù)據(jù)都是估計(jì)和判斷出來(lái)的,用這些數(shù)據(jù)進(jìn)行分析難免會(huì)出現(xiàn)偏差;另外各種比率計(jì)算公式、名稱等尚未標(biāo)準(zhǔn)化,也給實(shí)際分析運(yùn)用帶來(lái)了很多的麻煩。

        五、房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)報(bào)表分析的應(yīng)用策略

        1.針對(duì)報(bào)表資產(chǎn)價(jià)值不實(shí)的問(wèn)題,房地產(chǎn)公司可以從本行業(yè)總體經(jīng)營(yíng)情況出發(fā),來(lái)明確各個(gè)賬齡段所存在的壞賬比例,并且,通過(guò)運(yùn)用滾動(dòng)分析的方式,來(lái)對(duì)公司的壞賬準(zhǔn)備額進(jìn)行定期的調(diào)整,并通過(guò)變現(xiàn)價(jià)值,來(lái)進(jìn)行賬面價(jià)值的調(diào)整,使用重置成本,來(lái)進(jìn)行固定資產(chǎn)價(jià)值的調(diào)整等。這樣一來(lái),就能夠從根本上,來(lái)確保資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)性,并通過(guò)運(yùn)用報(bào)表的形式,來(lái)提供更多真實(shí)的情況。

        2.為了能夠?qū)Ψ康禺a(chǎn)企業(yè)管理人員的業(yè)績(jī)進(jìn)行科學(xué)的考核,就要求我們必須要對(duì)公司的凈利潤(rùn)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整。通過(guò)運(yùn)用科學(xué)的方法,來(lái)將其在管理過(guò)程中所存在的各項(xiàng)不可控因素找出來(lái),這樣一來(lái),就能夠更好的確??己酥笜?biāo)的科學(xué)性。比方說(shuō),在實(shí)際的考核過(guò)程中,總公司所運(yùn)用的主要考核指標(biāo),可以通過(guò)“息稅折攤前收益(EBITDA)=凈利潤(rùn)+ 利息支出+所得稅+折舊+長(zhǎng)期資產(chǎn)攤銷額”的形式進(jìn)行。通過(guò)運(yùn)用這個(gè)指標(biāo),能夠?qū)⒎康禺a(chǎn)公司的經(jīng)營(yíng)成果更加真實(shí)的反映出來(lái),這樣一來(lái),我們也就能夠?qū)τ谄髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等有一個(gè)全面的了解。

        3.在實(shí)際的會(huì)計(jì)報(bào)表根系過(guò)程中,我們可以加強(qiáng)對(duì)SWOT分析法等相關(guān)技術(shù)的運(yùn)用。通過(guò)這些技術(shù),能夠幫助我們對(duì)于企業(yè)的整體情況有一個(gè)全面的了解,并且,從某種意義上行來(lái)說(shuō),這也就表示,要想成為一個(gè)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人員,就必須要對(duì)現(xiàn)代管理理論有一個(gè)充分的了解與認(rèn)識(shí),并從公司的全局出發(fā),才能做出正確的判斷。這里所說(shuō)的SWOT分析法,指的就是一種,能夠?qū)⒎康禺a(chǎn)公司,在整個(gè)競(jìng)爭(zhēng)大環(huán)境當(dāng)中定位的管理形式,通過(guò)這種方式,來(lái)對(duì)房地產(chǎn)公司的優(yōu)勢(shì)、弱勢(shì)、機(jī)遇與挑戰(zhàn)這思想內(nèi)容進(jìn)行充分分析,并通過(guò)集思廣益的形式,來(lái)加強(qiáng)公司管理人員與關(guān)公之間的交流,確保企業(yè)的所有員工,都能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體情況有一個(gè)全面的了解,并以此來(lái)掌握公司的財(cái)務(wù)狀況,只有這樣,才能在日后的管理過(guò)程中,緊緊地抓住時(shí)機(jī)與機(jī)遇,并在決策時(shí),能夠做到揚(yáng)長(zhǎng)避短,為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)更多動(dòng)力,使之能夠更好的應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)。

        六、結(jié)束語(yǔ)

        總之,我們要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)報(bào)表的作用,為房地產(chǎn)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中提供數(shù)據(jù)支持。

        【參考文獻(xiàn)】

        [1]李唯.房地產(chǎn)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析——以萬(wàn)科股份有限公司為例[J].中國(guó)市場(chǎng),2016(34):174-175.

        [2]程紅.房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法及反思[J].科技經(jīng)濟(jì)市場(chǎng),2015(3):142-143.

        [3]蔣佐斌,魏娟,柯鑫.我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表分析——以萬(wàn)科地產(chǎn)和保利地產(chǎn)為例[J].物流工程與管理,2017(2):120-121+125.

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