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        企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)理論分析

        2018-10-19 08:49:10徐正民金銀鳳
        消費(fèi)導(dǎo)刊 2018年21期
        關(guān)鍵詞:信息化建設(shè)企業(yè)

        徐正民 金銀鳳

        國(guó)網(wǎng)浙江省電力有限公司嘉興供電公司

        一、引言

        近年來(lái),隨著企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的不斷推進(jìn),管理人員更加重視信息化建設(shè)的發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)也取得了一定的成績(jī)。企業(yè)要想追趕時(shí)代發(fā)展的潮流,同時(shí)完善自身審計(jì)相關(guān)工作,則審計(jì)信息化建設(shè)是必要途徑。而審計(jì)信息化建設(shè)中難以避免地會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn),如何正確識(shí)別并有效控制風(fēng)險(xiǎn),是企業(yè)在信息化建設(shè)中應(yīng)當(dāng)解決的重要問(wèn)題。因此,對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)理論進(jìn)行研究具有重要意義,不僅可以有效控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),而且可以有序推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。

        二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的內(nèi)涵

        審計(jì)信息化是指在開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程中,利用信息技術(shù),搭建審計(jì)信息化平臺(tái),實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息的共享和自動(dòng)處理,從而提升審計(jì)工作效率和質(zhì)量,保證審計(jì)健康發(fā)展的過(guò)程[1]。

        內(nèi)部審計(jì)信息化主要包括管理的信息化和監(jiān)督的信息化。審計(jì)管理信息化主要是指對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施、審計(jì)人員的安排以及相關(guān)工作進(jìn)行管理,從而保證審計(jì)工作順利進(jìn)行。審計(jì)監(jiān)督信息化主要是指借助信息技術(shù),對(duì)審計(jì)的全流程進(jìn)行監(jiān)督,從審計(jì)的實(shí)施過(guò)程到人員的相關(guān)操作都進(jìn)行監(jiān)督,從而最大程度地保證審計(jì)質(zhì)量。

        傳統(tǒng)的審計(jì)主要是對(duì)賬、證、表進(jìn)行核對(duì),從而發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn),并促使企業(yè)及時(shí)改正。而內(nèi)部審計(jì)信息化則通過(guò)信息化技術(shù)手段,實(shí)現(xiàn)了審計(jì)的自動(dòng)化,大大提高了審計(jì)效率,同時(shí)也便于查找問(wèn)題,追根溯源。

        三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)理論

        (一)風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)涵

        企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制是一種科學(xué)的管理方法,通過(guò)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析和評(píng)估,采用多種手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制,從而實(shí)現(xiàn)降低風(fēng)險(xiǎn)的目的[2]。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中的風(fēng)險(xiǎn)控制主要是指在審計(jì)過(guò)程中,對(duì)可能存在的信息安全風(fēng)險(xiǎn)、人員操作風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制,力求保證審計(jì)質(zhì)量。

        (二)風(fēng)險(xiǎn)控制的意義

        隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步,企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈,企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不斷提升。所以,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍不斷擴(kuò)大,審計(jì)對(duì)象不斷增加,對(duì)審計(jì)信息化的水平提出了更高的要求,同時(shí)企業(yè)也面臨更多的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制具有重要意義。第一,風(fēng)險(xiǎn)控制能夠幫助企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),保證審計(jì)信息化建設(shè)順利進(jìn)行。第二,風(fēng)險(xiǎn)控制為企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理提供基礎(chǔ),保證企業(yè)健康有序發(fā)展。第三,通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)控制,企業(yè)能夠糾正自身問(wèn)題,從而建立審計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)。

        (三)風(fēng)險(xiǎn)控制的流程

        為應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中的風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)控制流程主要包括三個(gè)部分:風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)處置(見(jiàn)表1)。

        表1 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制流程[3]

        (四)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)

        一方面,搭建完備的內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)[4]。通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估,發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中存在的問(wèn)題,通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)處理解決相關(guān)問(wèn)題,從而建立完備的信息化平臺(tái)。信息化平臺(tái)的建設(shè)將為企業(yè)的審計(jì)工作提供便利條件,有利于內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展。

        另一方面,建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)控制體系。首先,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范。其次,在識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)問(wèn)題進(jìn)行處理,保證內(nèi)部審計(jì)信息化的推進(jìn)。最后,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理后,企業(yè)要啟動(dòng)相應(yīng)的處理機(jī)制,劃分責(zé)任,明確懲罰措施。同時(shí),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程進(jìn)行分析和總結(jié),為今后工作奠定基礎(chǔ)。

        四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中的主要風(fēng)險(xiǎn)

        (一)審計(jì)信息化建設(shè)的固有風(fēng)險(xiǎn)

        傳統(tǒng)審計(jì)中,更多使用報(bào)表等紙質(zhì)數(shù)據(jù)信息,而內(nèi)部審計(jì)信息化背景下,企業(yè)的審計(jì)工作通過(guò)電子化的方式進(jìn)行數(shù)據(jù)的傳輸和測(cè)算,因此面臨網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)[5]。例如,計(jì)算機(jī)病毒傳播可以對(duì)企業(yè)現(xiàn)有數(shù)據(jù)進(jìn)行破壞,黑客攻擊可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息泄露,這些都屬于審計(jì)信息化建設(shè)的固有風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)據(jù)信息的風(fēng)險(xiǎn)是由信息化的固有屬性所決定的,一旦企業(yè)未建立牢固的防火墻系統(tǒng)等安全防護(hù)機(jī)制,就可能會(huì)面臨信息泄露、數(shù)據(jù)損毀等風(fēng)險(xiǎn)。

        (二)審計(jì)準(zhǔn)則缺失引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

        審計(jì)信息化背景下,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作基本上都是依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則等標(biāo)準(zhǔn),而專(zhuān)門(mén)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)則缺失。審計(jì)信息化準(zhǔn)則的缺失,不僅會(huì)為企業(yè)的審計(jì)工作帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn),而且會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效果。例如,審計(jì)信息化準(zhǔn)則的缺失會(huì)為造成審計(jì)行為的偏差,導(dǎo)致徇私舞弊問(wèn)題的發(fā)生,因?yàn)槿狈ο鄳?yīng)準(zhǔn)則的約束,審計(jì)人員可能會(huì)產(chǎn)生得過(guò)且過(guò)的思想,從而影響審計(jì)的公正性。

        (三)審計(jì)范圍擴(kuò)大引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

        一方面,審計(jì)的目標(biāo)擴(kuò)大化增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)的審計(jì)中,審計(jì)人員只要核對(duì)賬目、憑證和報(bào)表,保證財(cái)務(wù)不發(fā)生問(wèn)題即可。而審計(jì)信息化背景下,還需要對(duì)數(shù)據(jù)安全、審計(jì)信息化軟件的操作等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì),目標(biāo)進(jìn)一步擴(kuò)大化,因此面臨的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增加[6]。

        另一方面,審計(jì)的對(duì)象擴(kuò)大化引發(fā)了新的風(fēng)險(xiǎn)。隨著信息技術(shù)的發(fā)展和相關(guān)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則的出臺(tái),企業(yè)的財(cái)務(wù)核算內(nèi)容劃分更加細(xì)致,審計(jì)的對(duì)象也逐漸增加,這樣企業(yè)就面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)。隨著財(cái)務(wù)的多元化發(fā)展和技術(shù)的更新?lián)Q代,企業(yè)還會(huì)面臨更多的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

        (四)審計(jì)信息化的操作風(fēng)險(xiǎn)

        一方面,對(duì)審計(jì)信息化軟件不熟悉容易引發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)。由于信息化技術(shù)更新?lián)Q代速度較快,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化軟件也需要及時(shí)更新,這樣如果操作人員對(duì)軟件如果不熟悉則極易引發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)。由于審計(jì)信息化背景下,很多數(shù)據(jù)的測(cè)算都是自動(dòng)生成的,一旦發(fā)生操作失誤那么直接會(huì)影響審計(jì)結(jié)果。

        另一方面,由于審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)性不足也會(huì)引發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)不僅需要審計(jì)人員具備基本的電算化技能,更重要的是需要具備高度的專(zhuān)業(yè)水平。如果審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)性缺乏,則在審計(jì)過(guò)程中企業(yè)將會(huì)面臨人員的操作風(fēng)險(xiǎn)。

        五、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中風(fēng)險(xiǎn)控制的應(yīng)對(duì)策略

        (一)建立風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)系統(tǒng)保證審計(jì)信息安全

        首先,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立安全的防火墻系統(tǒng),保證數(shù)據(jù)安全。防火墻系統(tǒng)可以有效阻擋網(wǎng)絡(luò)黑客攻擊,同時(shí)對(duì)計(jì)算機(jī)病毒也具有防護(hù)作用,從而降低審計(jì)信息化的固有風(fēng)險(xiǎn)。

        其次,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)相關(guān)的軟硬件設(shè)備進(jìn)行及時(shí)更新,從而保證審計(jì)信息的安全。例如,對(duì)防病毒軟件進(jìn)行及時(shí)更新,可以預(yù)防病毒的入侵和傳播,防止企業(yè)信息的泄露。

        最后,建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),系統(tǒng)可以自動(dòng)識(shí)別并預(yù)警,企業(yè)可以及時(shí)采取措施進(jìn)行應(yīng)對(duì),避免信息安全問(wèn)題的發(fā)生。

        (二)健全內(nèi)部審計(jì)信息化準(zhǔn)則

        隨著審計(jì)信息化建設(shè)的不斷推進(jìn),國(guó)家會(huì)出臺(tái)相應(yīng)的法律,用以規(guī)范審計(jì)行為。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)的法律,并結(jié)合自身實(shí)際情況,制定嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)信息化準(zhǔn)則,從而規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)信息化準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)信息化的全流程進(jìn)行規(guī)定,明確審計(jì)責(zé)任,對(duì)于不合規(guī)的審計(jì)行為要制定嚴(yán)厲的罰則。內(nèi)部審計(jì)信息化準(zhǔn)則是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù),是提高審計(jì)質(zhì)量的重要保證,是審計(jì)信息化建設(shè)的重要依據(jù)。

        (三)提升審計(jì)信息化系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力

        隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的進(jìn)一步發(fā)展,審計(jì)的對(duì)象和目標(biāo)呈現(xiàn)擴(kuò)大化趨勢(shì),因此面臨的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增加。要想實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的目的,就應(yīng)當(dāng)不斷優(yōu)化審計(jì)信息化系統(tǒng),提升其風(fēng)險(xiǎn)防范能力。企業(yè)可以在審計(jì)信息化系統(tǒng)中設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn),對(duì)審計(jì)的各個(gè)步驟進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示,從而實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效把控。同時(shí),企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)信息化系統(tǒng)中設(shè)置相應(yīng)的權(quán)限,便于及時(shí)對(duì)審計(jì)人員的相關(guān)工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查,從而達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

        (四)多措并舉規(guī)避操作風(fēng)險(xiǎn)

        一方面,企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)信息化軟件的培訓(xùn),無(wú)論是管理人員還是操作人員,都應(yīng)當(dāng)熟練掌握軟件的操作規(guī)程。只有對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化軟件熟悉后,審計(jì)人員才能順利開(kāi)展審計(jì)工作,管理人員才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督職能。

        另一方面,企業(yè)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)學(xué)習(xí),提升自主學(xué)習(xí)能力,不斷提高專(zhuān)業(yè)性。對(duì)審計(jì)對(duì)象和目標(biāo)的更新,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)了解,并及時(shí)調(diào)整審計(jì)工作內(nèi)容,避免出現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)。

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