趙玉娟

加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是國家治理和行政進步的時代要求，行政事業(yè)單位作為為民辦事的公共服務(wù)單位，時代要求辦事效率高、治理能力強，因此建立健全內(nèi)部控制制度符合時代要求，也符合我國治國理政的要求。內(nèi)部控制制度的完善有利提高行政部門的管理效率，也能夠規(guī)范各個部門在工作制度、經(jīng)費支出、政府采購、項目綜合治理等環(huán)節(jié)的不利行為，使單位明確職權(quán)，分工合理，讓各項工作的開展有理有據(jù)，為行政事業(yè)單位建設(shè)提供有效的制度保障。本文先就我國目前行政事業(yè)單位內(nèi)控現(xiàn)狀做出闡述，然后提出問題，分析問題后給出對應(yīng)的解決措施，爭取為我國行政事業(yè)單位建設(shè)做出自己的一份貢獻。

一、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀

行政事業(yè)單位是我國政府組織框架中重要組成部分，是我國治理國家的實際執(zhí)行者。國家通過行政事業(yè)單位落實各項治國方略，實現(xiàn)治國理政的目的。行政事業(yè)單位承擔執(zhí)行國家政策使命，為社會、為人民服務(wù)，力爭促進社會和諧，人民幸福安康，生態(tài)可持續(xù)發(fā)展和國家穩(wěn)定富強的目標。我國是發(fā)展中國家，與西方發(fā)達國家相比，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制明顯落后。其中最突出的問題是行政事業(yè)機構(gòu)數(shù)量繁多，這得需要大量的財政資金來支撐，給財政承擔巨大壓力。如今，時代的進步和經(jīng)濟的發(fā)展，外部環(huán)境越來越復(fù)雜，一些不良風氣開始滲透到行政事業(yè)單位。作為國家手中掌權(quán)的行政事業(yè)單位人員受到外部各種誘惑，鋌而走險去違規(guī)違法，讓國家蒙受損失，同時也毀了自己前程。所以，建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度迫在眉睫。內(nèi)部控制，首先它的作用就是將權(quán)力鎖在制度內(nèi)，防止以權(quán)謀私、濫用私權(quán)，達到掌權(quán)為民，為民辦事的目的；其次內(nèi)部控制的做法就是完善單位一系列制度，包括監(jiān)督制度，考核制度，將權(quán)力控制起來，并全程監(jiān)督權(quán)力的使用，使權(quán)力在陽光下行使。十八大以來，暴露出來許多違法亂紀的案例，貪贓枉法、貪污腐敗之程度令人發(fā)指，這很大程度上與內(nèi)部控制制度不完善不健全有關(guān)。所以，每個行政事業(yè)單位，如果能夠健全一系列制度，并將制度運用起來，對貪污腐敗、濫用職權(quán)和不作為等違法違紀行為起到預(yù)防的作用。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制在單位中得不到重視。行政事業(yè)單位都有一系列的規(guī)章制度來規(guī)范每個人的行為，可是在制度的遵守執(zhí)行上收效甚微。單位人員對內(nèi)部控制的重要性認識不足，內(nèi)部控制觀念不強。單位領(lǐng)導(dǎo)更是不重視，往往認為內(nèi)控是財務(wù)部門的工作，為應(yīng)付檢查勉強成立內(nèi)部控制建設(shè)小組，但實質(zhì)性工作并未落到實處。行政事業(yè)單位內(nèi)控是一個復(fù)雜的體系，涉及到單位的多個環(huán)節(jié)，包括財務(wù)部門的資金預(yù)算、收入支出、資產(chǎn)部門的政府采購、資產(chǎn)管理等，以及業(yè)務(wù)部門的項目管理、合同管理、監(jiān)管督查等內(nèi)容，在實施建設(shè)時需要各個部門相互溝通、協(xié)調(diào)合作，才能建立完整有效的制度。因此，內(nèi)部控制制度急需各行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層重視起來，只有這樣單位的工作效率才會更高，行為更正。

2.內(nèi)部控制中財務(wù)人員專業(yè)水平和素質(zhì)水平不高。當前社會，財會方面的高素質(zhì)高水平人才寧愿放棄從事行政事業(yè)單位，而奔向被高薪聘請的企業(yè)。行政單位中會計人員在學歷職稱方面處于明顯劣勢，財會人才的缺乏，對內(nèi)部控制的建設(shè)十分不利。許多行政事業(yè)單位在建設(shè)內(nèi)部控制中的做法不科學不合理，內(nèi)部控制的一系列制度大多照搬照抄教條，懂吸收但不懂創(chuàng)新，建立起來的規(guī)章制度不符合本單位實際情況，形成多個環(huán)節(jié)控制薄弱，導(dǎo)致內(nèi)部控制失靈。近年來，按照財政部要求，行政事業(yè)單位每年需上報行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告，從中發(fā)現(xiàn)許多單位的內(nèi)控制度形同虛設(shè)，在報表編制過程中存在弄虛作假、報告不真實的現(xiàn)象。由于行政事業(yè)單位普遍存在內(nèi)控不健全的情況，因此財務(wù)人員編制報告時很棘手。

3.內(nèi)部控制關(guān)鍵的監(jiān)督考核機制尚未完善，缺乏內(nèi)部監(jiān)管。大部分的行政事業(yè)單位沒有內(nèi)審機構(gòu)，雖然有些單位設(shè)有監(jiān)督考核小組，但大多是流于形式，沒有形成實質(zhì)性的效果，檢查時也往往只關(guān)注財務(wù)賬目，對于內(nèi)控制度執(zhí)行的效率和效果關(guān)注較少。這些問題也阻礙了內(nèi)部控制建設(shè)的步伐。

4.內(nèi)部控制中信息溝通系統(tǒng)不健全。內(nèi)部控制離不開健全的信息溝通系統(tǒng)，行政單位形同企業(yè)，只有完善的信息溝通系統(tǒng)，才能提高管理水平和工作效率?？扇缃?，許多行政事業(yè)單位信息化技術(shù)的應(yīng)用大多停留在單機運用水平，網(wǎng)絡(luò)化、信息化建設(shè)滯后，溝通渠道有限，解決問題時耽誤時間，降低了辦事效率，也無法及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中的重大風險問題和漏洞。

三、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制措施

1.重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，樹立提高內(nèi)部控制觀念。行政事業(yè)單位必須將內(nèi)部控制當成一項重要的工作來抓，領(lǐng)導(dǎo)層要帶頭重視，引導(dǎo)職工了解內(nèi)部控制，加強內(nèi)部控制的意識。單位應(yīng)該根據(jù)工作職能制定出各項完整的工作制度，并針對不同崗位存在的業(yè)務(wù)風險制定對應(yīng)措施，識別、分析業(yè)務(wù)中薄弱環(huán)節(jié)，尋找其中容易產(chǎn)生風險的節(jié)點。并將內(nèi)控重點、方法、制度形成手冊，讓單位每個人都掌握，都實行，這樣才能發(fā)揮制度的作用。

2.建立內(nèi)部相互制衡崗位，從而起到互相監(jiān)督、互相進步的效果。行政事業(yè)單位內(nèi)部都設(shè)有功能不一樣不相容的幾個崗位，應(yīng)當將不相容的崗位分離開來形成相互牽制的形式，發(fā)揮其監(jiān)督作用。哪些是不相容崗位，就要根據(jù)其業(yè)務(wù)特點、工作職能進行區(qū)別，科學合理的確定他們的崗位職責，然后各行其是、分工合作、相互監(jiān)督、相互制衡，使各項工作合理開展。針對單位的關(guān)鍵崗位給予重點關(guān)注，還應(yīng)進行評估，一些重點崗位要實行定期輪崗。

3.建立完善的監(jiān)督檢查制度。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中審計工作和紀律檢查是最重要的環(huán)節(jié)，因此，完善監(jiān)督檢查制度，第一步就是加強內(nèi)部審計工作，組建審計小組，分工確職，確保審計工作的獨立性、權(quán)威性，有目的、有依據(jù)地對單位財務(wù)賬目進行審計監(jiān)督，查找財務(wù)支配中存在的問題，并提出整改建議，推進內(nèi)部控制建設(shè)；第二步就是加強紀律檢查工作，成立紀律檢查工作小組，負責檢查工作中徇私舞弊、濫用職權(quán)、貪污腐敗等違法違紀行為，營造單位內(nèi)廉潔自律、遵紀守法的工作作風，使內(nèi)部控制效果達到最佳狀態(tài)。

4.加快信息溝通系統(tǒng)建設(shè)。內(nèi)部控制要真正發(fā)揮作用，必須依靠信息系統(tǒng)來實現(xiàn)。信息化才能加強各個部門、崗位之間的溝通，提高管理效率。如企業(yè)管理，各崗位的分工合作只有依靠完善的信息溝通系統(tǒng)，才能將各崗位完美結(jié)合，提高工作效率。同樣，在行政單位中，信息化是各部門業(yè)務(wù)開展、財務(wù)管理的重要手段。信息化建設(shè)，政策執(zhí)行、命令傳達能夠第一時間得到落實；發(fā)現(xiàn)問題、業(yè)務(wù)風險后能夠及時反饋形成對策，及時解決問題，避免造成重大失誤。因此，加快信息溝通系統(tǒng)建設(shè)，將單位行政管理，業(yè)務(wù)開展形成網(wǎng)絡(luò)化、信息化，才能全面提升工作效率，使內(nèi)部控制更加面面俱到。

綜上所述，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位提高內(nèi)部管理水平、提高工作效率的保證，同時也是控制權(quán)力、預(yù)防違法違紀，促進廉政建設(shè)的關(guān)鍵。單位內(nèi)控制度的完善不僅是單位本身管理的需求，更是開展單位內(nèi)部黨風廉政建設(shè)的重要措施。

（作者單位：青海省經(jīng)濟和信息化委員會）