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        論國有商業(yè)銀行的內(nèi)部控制

        2018-10-11 06:14:26葉建成
        時代經(jīng)貿(mào) 2018年22期
        關鍵詞:商業(yè)銀行銀行制度

        葉建成

        【摘 要】加入世界貿(mào)易組織后,我國的經(jīng)濟發(fā)展更快更好了,很多外資金融機構來到了我國,讓我國本土的商業(yè)銀行感受到了壓力,商業(yè)銀行的高風險性越來越被人們所認識。內(nèi)部控制作為商業(yè)銀行風險管理的有效手段在逐漸加強。但是,近年來各類銀行案件仍是 “此起彼伏”,一次次對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制提高要求。內(nèi)部控制可以更好地防控風險并幫助監(jiān)管企業(yè)。本文運用合理的研究手段,配合實際案例來分析我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的情況,希望可以給商業(yè)銀行的內(nèi)部控制提出建議,希望幫助他們早日順利踏上國際化道路。

        【關鍵詞】商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;風險管理

        由于全球金融的聯(lián)系越來越緊密,傳統(tǒng)的金融體制缺陷就開始凸顯,不斷導致世界范圍內(nèi)的金融危機,阻礙了經(jīng)濟的進步。歷史上,墨西哥金融危機,亞洲金融危機,阿根廷金融危機和美國次貸危機,不僅對本國本地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展和金融安全造成了嚴重的后果,更是給全世界的經(jīng)濟、金融安全帶來隱患。在全球經(jīng)濟、金融高度融合的今天,金融危機帶來的不僅僅是經(jīng)濟動蕩,甚至引發(fā)政治危機,從而導致對政府的信任危機。經(jīng)濟危機的實質(zhì)是金融危機,而金融危機又是銀行業(yè)的危機引起的。頻頻出現(xiàn)的國際金融風險對商業(yè)銀行提出了嚴峻挑戰(zhàn)。因此,加強對銀行業(yè)的監(jiān)管和內(nèi)部控制已成為國際金融組織、經(jīng)濟組織和各國政府的重要工作。

        一、研究對象的界定

        (一)內(nèi)部控制

        內(nèi)部控制是指一個企業(yè)在努力達到目標的過程中,為了保障自身資產(chǎn)安全、會計信息真實可靠,保證經(jīng)營的方案順利實施、過程高效高質(zhì)而在企業(yè)內(nèi)選擇的管理、約束的手段和策略。

        1997年中國人民銀行發(fā)布《加強金融機構內(nèi)部控制的指導原則》,提出了29條內(nèi)控規(guī)定。2002年發(fā)布了修改過后的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》,詳細確定了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的意義:“內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標,通過制定和實施一系列制度、程序和方法,對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制?!?/p>

        (二)國有商業(yè)銀行

        我們主要研究國有商業(yè)銀行的內(nèi)部控制。

        原因之一是,國有商業(yè)銀行是我國銀行業(yè)的支柱,銀監(jiān)會日前發(fā)布消息,據(jù)初步統(tǒng)計,截至2011年3月末,我國銀行業(yè)金融機構境內(nèi)外合計本外幣資產(chǎn)總額為101.2萬億元,其中國有商業(yè)銀行資產(chǎn)總額49.8萬億元,占總資產(chǎn)49.2%。如果國有商業(yè)銀行沒有較好的內(nèi)部控制,就可能引發(fā)銀行資產(chǎn)的大量流失和案件的發(fā)生,甚至出現(xiàn)管理學上的羊群效應。

        原因之二是,國有商業(yè)銀行的內(nèi)部控制情況能夠反映總體情況。

        原因之三是,我國國有商業(yè)銀行進行的股份制改造,其核心內(nèi)容之一就是轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制,完善公司治理結構,而這些機制的轉(zhuǎn)變都要以內(nèi)部控制機制的建立為基礎。國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的水平關系到股份制改造成功與否,也關系到社會的穩(wěn)定。

        (三)巴塞爾銀行監(jiān)管委員會對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的定義

        巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(BASLE)近年發(fā)布的所有文件,幾乎都貫穿了加強銀行內(nèi)部控制的精神。該委員會在吸取各成員國經(jīng)驗基礎上,借鑒COSO的研究成果,總結銀行經(jīng)營失敗的教訓,于1997年發(fā)布了《銀行組織中內(nèi)控制度的框架》,總結出完善的銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)和基礎元素,進一步強調(diào)了董事會和高級管理層對內(nèi)部控制的影響,明確了一些可以衡量銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的方法,主要包括:第一,內(nèi)部控制是銀行必須要有的一大要素;第二,內(nèi)部控制的實施操作狀況應始終得到有效的監(jiān)督。第三,金融監(jiān)管當局要即使評估內(nèi)部控制系統(tǒng)并給出意見。巴塞爾委員會列出了內(nèi)部控制的三個目標,包括操作性、信息性和合規(guī)性。操作性包括了運營以及其它各類活動;信息性主要是要求管理信息要真實可靠,完整按時。

        (四)我國對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的定義

        商業(yè)銀行的內(nèi)部控制主要是銀行設立有關的制度、規(guī)則和流程來幫助實現(xiàn)企業(yè)目標,對風險進行動態(tài)跟蹤的過程。學者們認為科學合理的內(nèi)部控制體系要有“三道防線”、“五個系統(tǒng)”、“十項機制”。

        三道防線:

        ①科學合理的制度和操作流程;

        ②嚴謹?shù)臋嘭煼蛛x和權利制約;

        ③監(jiān)察審核和反饋意見。

        五個系統(tǒng):

        ①組織管理監(jiān)控;

        ②資產(chǎn)風險管控;

        ③數(shù)據(jù)信息保護;

        ④警示預防;

        ⑤審核監(jiān)督。

        十項機制:

        ①自我約束;

        ②制約監(jiān)督;

        ③授權管控;

        ④審批審核;

        ⑤資產(chǎn)質(zhì)量;

        ⑥財務管理;

        ⑦獎勵處罰;

        ⑧職位規(guī)范;

        ⑨監(jiān)測風險;

        ⑩檢查監(jiān)督。

        內(nèi)部控制是有著重點的,因此我們把內(nèi)控分類成這三大類:一是起到預防作用,二是為了查處,三是解決問題。我們主要是要選擇合適的內(nèi)控類型來配合我國商業(yè)銀行的需要。

        (1)事前控制,主要是起到預防作用。由于商業(yè)銀行主要是在一定風險范圍內(nèi)獲得回報收益,所以風險管理是很重要的,也就是需要盡可能降低損失的可能性。這樣的內(nèi)部控制例子有資本充足率管制,事先進行風險評估可以減小銀行的風險可能。預防措施要覆蓋管理的每個步驟和崗位。

        (2)事中控制,主要是查處行為。基本上通過現(xiàn)場檢查來發(fā)現(xiàn)不足和風險點,并針對性地解決。這樣的措施可以起到預警和解決的雙重效果。

        (3)事后控制,也就是一種補救的方法。當經(jīng)營管理出現(xiàn)了問題,針對問題采取解決措施。而我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制就是事后控制,基本都是補救措施而缺少預防。

        二、我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題

        最近幾年,國有商業(yè)銀行開始嚴格統(tǒng)一經(jīng)營管理,并把資產(chǎn)負債比例管理加入進來,基本設立好了三道監(jiān)控防線為基礎的內(nèi)部控制體系,為了協(xié)調(diào)運營和管理的關系,而整改了活動、部門和工作人員。最近的內(nèi)部控制操作中,也加強了管理者和普通員工的內(nèi)部控制理念,訓練了內(nèi)部控制相關的專業(yè)人員。這些舉措都成為了內(nèi)部控制建設的基石,對防范金融風險,保障業(yè)務發(fā)展發(fā)揮了一定作用。但是,從另一方面來看,我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設依然存在著不足,尤其是在內(nèi)控機制的健全性、制度性、功能性以及有效性等方面還有很多顯而易見的不足,也就降低了金融風險防控效果和運營效率,具體表現(xiàn)在以下幾個方面:

        (一)目前的內(nèi)控制度尚待完善和規(guī)范,需要實時動態(tài)控制。

        我國國有商業(yè)銀行在日常運營時,很容易盲目重視業(yè)務的發(fā)展和進度,而忽視了防范風險和內(nèi)部控制的重要性,基本上都有以下幾個問題:

        (1)現(xiàn)有的內(nèi)控制度沒有系統(tǒng)性。由于沒有系統(tǒng)性地制定科學完善的內(nèi)部控制制度,導致制度雜亂無章,出現(xiàn)問題時可能找不到對應的處理辦法,又或者出現(xiàn)互相矛盾的多種處理辦法,這不僅拉低了辦事效率,也給一些人有了鉆空子的機會。

        (2)分級分權不夠嚴謹?,F(xiàn)有的分級分權主要就是貸款、取現(xiàn)等,但對于其他業(yè)務并沒有嚴謹?shù)囊?guī)定,對重要的職位也缺少權利管制、監(jiān)督。

        (3)內(nèi)控沒有及時更新。銀行在不斷發(fā)展中,一直有新業(yè)務出現(xiàn),而內(nèi)控制度并沒有跟上腳步進行更新,導致很多新業(yè)務沒有對應的制度來管控。

        (4)監(jiān)督審查不夠到位。很多管理者在日常工作中忽略了監(jiān)督審查的重要性,只是重視報表上的數(shù)字是否平賬,而忽略了其他步驟是否有弄虛作假的情況,會計信息的真實度和可靠度大打折扣,甚至存在多套賬的情況。

        (二)缺少事前控制,內(nèi)部控制質(zhì)量低

        現(xiàn)代商業(yè)銀行主要是為了收益而進行的風險管控,也就是為了防止或者減少損失而進行的內(nèi)部控制流程,也就是說,內(nèi)部控制的實質(zhì)屬預防性的。我國國有商業(yè)銀行目前的內(nèi)控制度雖然或多或少也幫助了規(guī)范業(yè)務流程,但更多只是在問題真正發(fā)生并造成損失后才開始進行解決和補救措施,顯得較為被動,比如:

        (1)沒有連貫的信息,比如在貸款方面缺少貸款風險評估體系,直到貸款企業(yè)有了明顯的還貸難題時才開始意識到要嚴格審查信貸資質(zhì),跟蹤信貸情況等等。

        (2)內(nèi)部監(jiān)察工作混亂無序。只有當問題出現(xiàn)時,監(jiān)察部門才出動并尋找問題所在,變成了暫時解決問題的隊伍。大部分都是突擊檢查或者臨時檢查,沒有系統(tǒng)常規(guī)的檢查,導致檢查工作混亂而且效率低下,漏洞也很多。

        三、我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的完善

        (一)首先要完善內(nèi)部控制的體系,讓它變得更系統(tǒng)、綜合、嚴謹、及時,主要的目標就是在控制風險的同時盡可能提高企業(yè)的盈利和效率

        在各個部門中形成完整的體系,讓內(nèi)部控制的檢測活動覆蓋到所有部門、業(yè)務和流程中,針對重要的部分要建立更嚴格細致的制度條款。同時也要不斷學習國外先進的體系經(jīng)驗和實踐方法,尤其是在引進新的金融業(yè)務時,要注意相關的防風險措施和解決問題的手段,做好準備。在評測檢查的階段,要針對不同的部門和業(yè)務采取相應適合的檢測系統(tǒng),包括防范信貸風險、借款方運營風險、信用審核等。在檢測體系內(nèi),要設立權責分離、互相監(jiān)督的崗位設置,避免一人獨權而導致徇私舞弊的可能。同時,指標體系應該及時更新,不能死板不變,要根據(jù)業(yè)務活動和市場環(huán)境的調(diào)整而適應并改變。

        (二)內(nèi)部控制機構應該獨立于其他部門,并且有一定的權威

        為了確保內(nèi)部控制制度順利實施,就需要一個專業(yè)獨立的內(nèi)部控制機構來實行體制管理、檢測、監(jiān)督、評價等等步驟,把情況和結論匯報給管理者們,因此權威性也是必須的。

        (三)內(nèi)部控制并不是一個部門的事,而是行內(nèi)所有員工都要參與、配合的

        不論多科學完善的制度,如果得不到員工的配合實施也是沒有用的。所以在建設內(nèi)部控制時,應該設立一個專門的部門來教育、宣傳員工的正確意識,主要目標是:

        (1)強化員工的素質(zhì)

        可以通過各種各樣的培訓形式來提高員工的專業(yè)知識、政治思想以及內(nèi)部控制的重要性和實施辦法。還要加強員工的法律法規(guī)教育,讓他們守法守紀,減少員工謀取私利的可能。這樣可以綜合性地提高員工的素養(yǎng),也就為銀行的高效率打下了良好的基礎。

        (2)人事管理要更嚴謹科學

        在人事管理方面應該有一套科學規(guī)范的用人機制,招聘過程應該公平公正,選擇最合適最優(yōu)秀的人才,之后的管理過程中也要定期考核,對員工有合理準確的評估和評價。針對特別重要的崗位和部門,更要嚴格選人,不但考察業(yè)務能力,也要注意個人思想品德的綜合素養(yǎng)。

        (3)健康積極的企業(yè)文化

        要建立健康積極的企業(yè)文化,讓員工對銀行工作充滿熱情和責任感,從而認真、自覺地履行他們的職責和義務,幫助銀行不斷發(fā)展優(yōu)化。

        (中囯工商銀行股份有限公司淳安支行,浙江 杭州 311700)

        參考文獻:

        [1]廖堯林.銀行市場結構重組的制度約束與改革[J].當代財經(jīng),2002(3).

        [2]王德業(yè).強化中央銀行會計內(nèi)部控制工作當議[J].中國金融,2002(1).

        [3]陳繼云.COSO報告與內(nèi)部控制研究[J].上海會計,2002(6).

        [4]徐振東.《新巴塞爾資本協(xié)議》研究:不同方法下銀行信用風險資本要求的分析[J].國際金融研究,2002(6).

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