張雅昕

[摘要]內(nèi)部控制體系建設(shè)的基礎(chǔ)與核心部分為會計內(nèi)部控制。會計內(nèi)部控制有以下三個積極方面：第一，使得事業(yè)單位的會計信息質(zhì)量得到提高；第二，使得事業(yè)單位對會計行業(yè)的基礎(chǔ)工作的掌控能力有所增強；第三，使得事業(yè)單位對財務(wù)風(fēng)險的抵抗能力得到增強。事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的理論方面有所發(fā)展，但是在實際操作的過程當(dāng)中存在著一些問題。本文就事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的問題與完善作出了探究。

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位 會計內(nèi)部控制 完善

事業(yè)單位會計內(nèi)部控制需要遵循成本效益原則、相互牽制原則與全面性和重要性原則。事業(yè)單位的發(fā)展與市場的發(fā)展?fàn)顩r越來越緊密，事業(yè)單位的發(fā)展所面臨的市場競爭力也越來越大。為了使得事業(yè)單位保持自身地位，就應(yīng)該強化會計內(nèi)部控制，使得事業(yè)單位會計內(nèi)部控制發(fā)揮其積極影響，為事業(yè)單位提供良好的基礎(chǔ)，從而事業(yè)單位在其他方面可以取得良好的管理效果。

一、事業(yè)單位會計內(nèi)部控制存在的問題

事業(yè)單位會計內(nèi)部控制存在著四個方面的問題，具體問題如下：第一，事業(yè)單位對于會計內(nèi)部控制的認(rèn)識程度較低；第二，事業(yè)單位有關(guān)會計內(nèi)部控制的制度并不健全；第三，事業(yè)單位會計內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)作用不明顯；第四，會計事業(yè)單位內(nèi)部基礎(chǔ)環(huán)節(jié)較為脆弱。接下來將展開具體的論述。

（一）事業(yè)單位對于會計內(nèi)部控制的認(rèn)識程度較低

事業(yè)單位對于會計內(nèi)部控制的認(rèn)識程度較低主要體現(xiàn)在三個方面。第一，制度角度。個別事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)將會計內(nèi)部控制制度與單位的財務(wù)制度混為一談不同的概念用相同的制度來運行，使得會計內(nèi)部控制制度的發(fā)展前景并不光明；第二，管理角度。事業(yè)單位在管理方面出現(xiàn)問題，對公司發(fā)展造成影響之時，才會對會計內(nèi)部控制作出相關(guān)的調(diào)整，對于出現(xiàn)的問題也沒有解決，造成一定的損失；第三，法規(guī)角度。部分事業(yè)單位對于事業(yè)單位的會計方面的法律法規(guī)理解地不是很透徹，理論知識問題沒有掌握好，實踐的過程當(dāng)中會對會計運算的結(jié)果產(chǎn)生消極影響。

（二）事業(yè)單位有關(guān)會計內(nèi)部控制的制度并不健全

事業(yè)單位有關(guān)會計內(nèi)部控制的制度并不健全體現(xiàn)在以下三個方面。第一，部分事業(yè)單位并沒有與會計內(nèi)部控制相關(guān)的制度，制度的缺乏，使得事業(yè)單位會計行業(yè)在工作的過程當(dāng)中存在著較大的風(fēng)險；第二，部分事業(yè)單位擁有擁有較為完善的會計內(nèi)部控制的制度，但是在實際運用的過程當(dāng)中并沒有發(fā)揮出制度應(yīng)該發(fā)揮得效果。所以實際結(jié)果并不盡如意；第三，綜合以上兩種情況，事業(yè)單位內(nèi)部的制度的不完善與處理的不恰當(dāng)使得事業(yè)單位內(nèi)部控制沒有發(fā)揮出應(yīng)有的效果，對會計內(nèi)部控制帶來了消極的影響。

（三）事業(yè)單位會計內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)作用不明顯

事業(yè)單位會計內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)作用不明顯越來越成為一個重要的問題。許多事業(yè)單位并沒有建立相應(yīng)的監(jiān)督機構(gòu)，有的事業(yè)單位建立之后也發(fā)揮不出監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)有的作用。以方面，監(jiān)督機構(gòu)的工作開展是在會計工作完成之后，由于被動性比較強，會在審核的過程當(dāng)中漏掉一些細(xì)節(jié)，結(jié)果也不會特別地完整；另一方面，有關(guān)監(jiān)督方面的機制并不是十分健全，使得內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)更不容易發(fā)揮其作用。

（四）計事業(yè)單位內(nèi)部基礎(chǔ)環(huán)節(jié)較為脆弱

事業(yè)單位作為社會服務(wù)系統(tǒng)，其競爭壓力比較小，故而對于企業(yè)的管理發(fā)展就沒有太大的投入，事業(yè)單位缺乏改革與創(chuàng)新的支持環(huán)節(jié)。第一，事業(yè)單位的工作人員綜合能力較低，其缺乏相對應(yīng)的專業(yè)基礎(chǔ)知識，再加上較低的道德素質(zhì)，在工作過程當(dāng)中會產(chǎn)生一些或大或小的問題；第二，事業(yè)單位內(nèi)部的組織單一，一個組織就可以控制一個公司，這樣的狀況下，會計內(nèi)部就缺乏特定的專業(yè)人才管理會計行業(yè)的工作，降低會計行業(yè)的工作效率，從而降低事業(yè)單位的工作效率；第三，事業(yè)單位所頒發(fā)的制度與所對應(yīng)的業(yè)務(wù)并不匹配。對于制度的抄襲是十分嚴(yán)重的一個方面，制度不同，工作會受到影響。

二、事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的完善方法

事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的完善方法有以下四個方面，具體如下：第一，提高事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的認(rèn)識水平；第二，完善事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的制度；第三，加強事業(yè)單位會計內(nèi)部控制監(jiān)督體系建設(shè)；第四，優(yōu)化內(nèi)部基礎(chǔ)環(huán)境。

（一）提高事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的認(rèn)識水平

第一，培養(yǎng)一支綜合素質(zhì)較高的人才隊伍，并且對人才隊伍進(jìn)行培訓(xùn)教育，以完成會計內(nèi)部控制的工作；第二，使得會計行業(yè)工作人員的控制責(zé)任意識得到提升，促進(jìn)工作的有效完成，內(nèi)部控制有效實施；第三，事業(yè)單位的主要負(fù)責(zé)人應(yīng)該對會計內(nèi)部控制有一定的認(rèn)識。其認(rèn)識完善之后，對會計內(nèi)部控制的發(fā)展有一定的幫助。

（二）完善事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的制度

第一，制定公司發(fā)展的業(yè)務(wù)目標(biāo)，使得業(yè)務(wù)的進(jìn)行在目標(biāo)規(guī)定之內(nèi)進(jìn)行；第二，建立財務(wù)狀況的制度，財務(wù)信息科學(xué)之后，會計信息才會正確地發(fā)展；第三，對于程序發(fā)展作出一定的要求。

（三）加強事業(yè)單位會計內(nèi)部控制監(jiān)督體系建設(shè)

第一，內(nèi)部審計部門發(fā)揮其應(yīng)有的作用，及時發(fā)現(xiàn)問題并且提出解決方案，完善制度進(jìn)度；第二，各個事業(yè)單位根據(jù)自身的具體發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)察力度的開展，使得制度有效實施；第三，對會計內(nèi)部控制作出一定的標(biāo)準(zhǔn)。對監(jiān)督工作作出一定的安排管理。

（四）優(yōu)化內(nèi)部基礎(chǔ)環(huán)境

內(nèi)部基礎(chǔ)環(huán)境對于會計內(nèi)部控制的發(fā)展有著重要的影響，優(yōu)化內(nèi)部基礎(chǔ)環(huán)境，為公司人員的發(fā)展提供制度方面的引導(dǎo)。同時，也要定期開展業(yè)務(wù)考核，使得人員能力得到提升。

三、總結(jié)

綜上所述，事業(yè)單位會計內(nèi)部控制存在著四個方面的問題，分別為事業(yè)單位對于會計內(nèi)部控制的認(rèn)識程度較低、事業(yè)單位有關(guān)會計內(nèi)部控制的制度并不健全、事業(yè)單位會計內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)作用不明顯與會計事業(yè)單位內(nèi)部基礎(chǔ)環(huán)節(jié)較為脆弱；事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的完善方法有四個方面，分別為提高事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的認(rèn)識水平、完善事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的制度、加強事業(yè)單位會計內(nèi)部控制監(jiān)督體系建設(shè)與優(yōu)化內(nèi)部基礎(chǔ)環(huán)境。