韓靜雯　王琪

【摘要】商業(yè)銀行的發(fā)展直接關(guān)乎著全球經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)營模式的多樣化導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險越來越大，信貸風(fēng)險作為商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險中最重要的組成部分，受到各方面專家學(xué)者的關(guān)注。同時，在上世紀(jì)四五十年代，內(nèi)部審計作主要職能是對會計、財務(wù)以及經(jīng)營管理的審查，而現(xiàn)如今已經(jīng)發(fā)展到向風(fēng)險評估、風(fēng)險管理和風(fēng)險控制的推進。本文通過分析內(nèi)部審計方法，提出問題和相應(yīng)的改進措施，進而達到降低信貸風(fēng)險、實現(xiàn)利益最大化的目的。

【關(guān)鍵詞】信貸風(fēng)險；內(nèi)部審計；內(nèi)審機制

一、我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險內(nèi)部審計現(xiàn)狀

近年來，各大商業(yè)銀行通過對內(nèi)部審計體系的改革，建立了完善且獨立的內(nèi)部審計體系，通過各級內(nèi)審部門的審計，糾正違規(guī)問題，規(guī)范信貸業(yè)務(wù)。以工商銀行為例，工商銀行在上市之后，成功的由國有獨資銀行轉(zhuǎn)變成股份制銀行，最終成為國際化銀行。這主要因為，上市后，工商銀行廣泛學(xué)習(xí)國際先進銀行的經(jīng)驗和方法，革新內(nèi)部設(shè)計體系，加強風(fēng)險管理，使得內(nèi)部審計取得了一定成績，不但具備一定規(guī)模的優(yōu)秀國際注冊審計師團隊，同時形成了以董事會為主要決策者、以風(fēng)險管理部門為主要執(zhí)行者的優(yōu)秀團隊。以此我們可以看出，各大商業(yè)銀行越來越重視風(fēng)險管理，然而在實際的風(fēng)險控制過程中，依然存在著大量的問題，借鑒發(fā)達國家商業(yè)銀行的體系設(shè)置，并在學(xué)習(xí)中不斷創(chuàng)新，有利于發(fā)展我國的信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計成果。

二、我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險審計存在的問題

（一）內(nèi)審機制不健全

我國商業(yè)銀行缺乏健全的內(nèi)審機制，主要表現(xiàn)在信貸決策者缺乏制約、內(nèi)控制度缺乏抵債資產(chǎn)的管理制度、信貸組織機構(gòu)過多導(dǎo)致業(yè)務(wù)發(fā)展緩慢等多個方面。

商業(yè)銀行的審計機構(gòu)可以分為審計委員會和地方審計部門，審計委員會具有指導(dǎo)地方審計組織的職能，雖然同屬于懂事會的管理，但有著獨立行使職能的權(quán)利，這就導(dǎo)致了審計委員會的高層管理具有絕對的行使權(quán)，在行使據(jù)側(cè)權(quán)利的同時卻沒有相應(yīng)的制約，導(dǎo)致決策者控制。其次，很多商業(yè)的抵押貸款業(yè)務(wù)都會出現(xiàn)債權(quán)人無法按時償還借款，最終用其抵押資產(chǎn)償還的案例，但是在對這些抵押資產(chǎn)的處理上卻存在著很大問題，缺乏一套完整、可行的抵押資產(chǎn)的管理制度是各大商業(yè)銀行風(fēng)險管理過程中面臨的巨大問題，對于那些不能及時通過拍賣而導(dǎo)致其待處理的抵押資產(chǎn)，缺乏管理很容易導(dǎo)致其實際價值與賬面價值不符，甚至是實際價值遠遠低于賬面價值，這就是審計制度不夠完善的表現(xiàn)。

（二）銀行內(nèi)部控制機制不健全

我國大型商業(yè)正在處于從國家獨自到現(xiàn)代化企業(yè)制度轉(zhuǎn)換的過程中，因此制度尚不健全，權(quán)責(zé)不明晰的問題十分明顯，商業(yè)銀行主要以貸前的嚴(yán)格審查為重點，一旦貸款發(fā)生卻缺少管理，正是因為貸前不夠細致的調(diào)查、袋中不夠到位的執(zhí)行和貸后不得力的監(jiān)管，致使很多不利因素的產(chǎn)生。我們以房地產(chǎn)信貸業(yè)務(wù)為例，常見的有商業(yè)貸款和公積金貸款，貸款前需要辦理抵押登記手續(xù)，銀行首先會對開發(fā)商基本情況進行調(diào)查，其中包括注冊資本、法人基本信息及其經(jīng)濟實力、房地產(chǎn)企業(yè)的基本經(jīng)營機制、財務(wù)制度、經(jīng)營范圍、盈利狀況等基本信息，之后審查上述資料的合法性。從手續(xù)提交到貸款批復(fù)需要一個漫長的過程，很多基層執(zhí)行者往往對需要審批的手續(xù)置之不理，甚至在手續(xù)尚未辦理妥當(dāng)?shù)臅r候就將貸款一次性放過。除此之外，信貸部門對基礎(chǔ)資料的整理、保管等工作也存在著一定的問題，致使信貸資料缺失、風(fēng)險管理系統(tǒng)不能準(zhǔn)確的檢測風(fēng)險。

（三）來自各商業(yè)銀行之間的惡性競爭

為了在競爭中取得優(yōu)勢，很多商業(yè)銀行為了提高自己的客戶量、儲蓄量、市場占有量采取一些消極的手段，以為的追求數(shù)量而放棄質(zhì)量，致使很多企業(yè)在不同的銀行開多個賬戶，多頭貸款、短款長的現(xiàn)象很難制止，當(dāng)然，這和人民銀行信貸等級制度缺失有很大關(guān)系，商業(yè)銀行不能在央行的系統(tǒng)里準(zhǔn)確的了解企業(yè)在其它銀行的信貸情況，有的商業(yè)銀行甚至在了解的前提下，為了追求利益，也將資金貸給有問題的企業(yè)，這就是不正當(dāng)競爭的主要表現(xiàn)。

三、我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險內(nèi)部審計改進建議及評價

（一）提高內(nèi)部審計制度的地位

明確內(nèi)部審計制度的地位前，我們必須制定詳盡的審計思路，這個過程中可以借鑒國際上的先進模式——董事會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計體系獨立于內(nèi)部審計組織，在這種模式下，內(nèi)部審計人員直接對董事會負(fù)責(zé)，省去了眾多中間環(huán)節(jié)，垂直的管理體系有利于提交工作效率、節(jié)約資源，同時有效的提高了審計的獨立性。

同時，審計人員應(yīng)把審計的重點放在事前控制，如果可以提前發(fā)現(xiàn)問題，就能通過工作中已經(jīng)掌握的內(nèi)外部資料，合理的預(yù)測問題的發(fā)展趨勢并提出防范措施，及時的向董事會反饋，是降低風(fēng)險的有效措施，審計人員還可以從技術(shù)、管理、財務(wù)、戰(zhàn)略等方面分別制定風(fēng)險控制計劃，起到預(yù)警的作用。

（二）完善內(nèi)部控制制度

制定完善的風(fēng)控制度，必須有整體的思路，首先我們需要對現(xiàn)有的內(nèi)部控制進行測試，并判斷出其可靠性，可以通過對信貸員的工作進行考察，主要是考察其放款的規(guī)范性；之后是對設(shè)計的測試，通過抽樣調(diào)查的方法，對不同種類的貸款進行分類，然后根據(jù)計算機的交易記錄和貸款合同及相關(guān)貸款文件的對比，確定其一致性；第三，對貸款資金的去向進行跟蹤調(diào)，主要是為了查處是否存在挪用資金的非法現(xiàn)象，審計人員在根據(jù)資金去向，與銀行信息記錄進行核對，對不存在真實性問題的出具真實意見報告；最后，可以通過對操作痕跡進行分析，這主要是因為商業(yè)銀行的所有業(yè)務(wù)都會在系統(tǒng)中操作，每一個操作都會留下痕跡，因此對操作行為的分析，可以很快的找到不合理甚至是不正當(dāng)?shù)牟僮鳌?/p>

（三）促進商業(yè)銀行之間的良性競爭

不良競爭的后果是增加風(fēng)險，因此良性競爭的前提的各商業(yè)銀行嚴(yán)格按照規(guī)范進行風(fēng)險監(jiān)控，而不是為了眼前利益降低審核標(biāo)準(zhǔn)。

首先要重點關(guān)注損失貸款，包括其形成的原因和責(zé)任主體，查清損失的金額及損失的應(yīng)收利息，追查責(zé)任人。同時關(guān)注不良貸款，對于次級貸款、可疑貸款在各行業(yè)的比例進行分析。通過對重點行業(yè)的調(diào)查和分析，總結(jié)原因，追究責(zé)任。