趙雅玲
經(jīng)濟決定稅源,稅源決定稅收,但稅源不等于稅收。稅收征管是將潛在的稅源轉化為稅收的過程。稅收征管活動存在很多不確定性,導致稅源與稅收之間的稅收流失風險。今年以來,中國的稅收征管水平不斷提高,稅收損失率不斷下降,但隨著中國稅收總額的高速增長,稅收的絕對值不減。如何使有限的資源整合達到最優(yōu)配置,有效防范稅收損失風險,提高納稅人遵守稅法,完善稅收征管,已成為當今稅務部門稅源管理實踐的重要課題。本文在風險管理理論研究的基礎上,分析了我國稅收征管風險管理的現(xiàn)狀,分析了我國稅收征管風險管理的現(xiàn)狀和存在的問題,提出了改進措施基于稅收風險管理理念的稅收征管水平。
一、稅收風險管理中存在的問題
(一)在技術上存在一定的不足。眾所周知,現(xiàn)代社會是一個以信息為基礎的社會,制度的發(fā)展取決于信息技術的進步。目前的稅務風險管理存在一些技術問題。這些問題困擾著稅務風險管理的發(fā)展。要知道,稅務風險管理是一種數(shù)學模型的計算方法,但這需要最專業(yè)的人員去做,通常從事稅務人員不具備這樣的能力,所以技術已經(jīng)成為稅收風險管理的一個大問題,但是,現(xiàn)在稅收風險管理數(shù)據(jù)普遍缺乏信息分析能力,培訓可能需要很長時間才能培養(yǎng)出新的年輕員工,并且有能力完成工作的數(shù)據(jù)分析,這也是我們的需求與現(xiàn)實不符。
(二)支持稅收風險管理的法律基礎薄弱。任何管理的實施都必須以法律為基礎,弱化稅收風險管理的法律依據(jù)是一個致命的缺陷,雖然稅務風險管理是以事物的內(nèi)部控制為基礎的,但是在管理中需要大量的信息來源是為大量企業(yè)和個人設計的,如果沒有專門的法律支持,在獲取信息方面會有很大的困難,信息是否有法律依據(jù)也是一個大問題,值得我們思考。
(三)第三方信息獲取困難。稅收風險管理需要大量的信息作為支持,但是提供個人所得稅的依據(jù)并不完全有說服力,銀行和三方支付信息往往具有法律的參考價值,但是現(xiàn)在社會還沒有很大程度普及銀行體系,很多方面仍然堅持結算現(xiàn)金,這個結算通常是無法考察的,即使通過銀行取款但通過現(xiàn)金結算,我們也無法獲得正確的信息,這也讓稅務風險管理具體實施很難得以糾正。
(四)稅源管理人員與納稅人溝通不暢。稅收征管的政策倡導與咨詢服務水平矛盾突出,納稅人的需求存在差距,納稅人難以全面掌握稅收政策,甚至有些納稅人認為稅收使用不透明,易造成多方矛盾。納稅人的稅收通常意味著利潤較少,這也是很多人不惜偷稅漏稅違法,這種情況下的稅務機關應該受到懲罰,這實際上是一種事后監(jiān)督管理,它不能從根本上改善納稅人遵守稅法的規(guī)定,這也導致了稅務風險管理日趨嚴重。
二、如何做好稅收風險管理
(一)統(tǒng)一思想,強化稅收風險管理工作意識。戰(zhàn)略規(guī)劃和部署為風險管理工作開展研討會,加強基層干部稅收專業(yè)化管理和稅收風險管理工作,宣傳學習,認識,改變稅收征管理念,重視風險應對工作,作為一個長期的工作,持續(xù)的把握,這個工作是充滿信心和肯定的,處理人員應該是理性和客觀的任務面臨的風險。實行專業(yè)化的稅源管理,必須以風險管理為指導,風險應對是保證風險管理高效運行的關鍵,收入管理部門的主要來源必須整合現(xiàn)有人力資源,落實專業(yè)管理,實現(xiàn)資源利用率的最大化,提高工作效率。
(二)加強應對能力素質教育。提高整體素質應對能力提升質量應對核心環(huán)節(jié),沒有優(yōu)秀的業(yè)務素質,做好風險應對是空談。要做好這項工作,必須加強稅收風險應對方法和技能的業(yè)務技能培訓,讓風險應對人員掌握稅收催繳,納稅評估和稅務稽查的過程和方法。二是更新和完善電腦操作,稅收法規(guī),稅收相關財務知識等內(nèi)容,緊跟納稅人發(fā)展步伐,增強稅務人員的業(yè)務權限,確保風險應對工作順利開展。三是針對稅收風險管理的整體框架,開展全業(yè)務綜合培訓的全過程,使應急人員明確數(shù)據(jù)來源,分析過程和疑難原因,使應變?nèi)藛T更好地把握上下文對案件的回應。四是培養(yǎng)一批綜合業(yè)務能力較強的,是作為基層稅務干部處理一審人員的情況下,良好審計的第一道關口,從審計提醒為突破口提高響應的質量。
(三)進一步完善稅收風險應對機制。一是建立統(tǒng)一的稅收風險應對標準和操作指引,確保風險應對工作的規(guī)范化,提高基層風險應對工作的規(guī)范性,指導性和可操作性。針對不同風險等級的應對案例提供有效的指導,實行差異化分類,分類管理措施和策略。二要建立和完善風險管理的內(nèi)部控制機制,規(guī)范風險應對過程,加強事件回應風險管理,事后回顧,監(jiān)測評估相應的成果,完善制度建設。
(四)重視數(shù)據(jù)搜集、管理工作,發(fā)揮風險管理平臺分析識別能力。一是嚴格自身收集和管理質量數(shù)據(jù),確保納稅人基本數(shù)據(jù)的完整性,準確性和有效性,加強數(shù)據(jù)錄入員崗位考核質量。二是加強模型構建的風險管理平臺,在對現(xiàn)有數(shù)據(jù)邏輯的基礎上進行分析研究,提高數(shù)據(jù)利用率,提高稅務風險識別的準確性,善于應對工作。同時我們計算公布的模型的準確性,不僅對可疑值進行排序,而且對模型的適用性和重要性進行排序。三是建立和完善信息共享機制,有序保障綜合稅收工作,加強溝通,數(shù)據(jù)分析,開展多渠道,多角度,多層次的監(jiān)督,有效促進第三方分析的運用的稅收數(shù)據(jù),有效提高風險應對的質量和效率。四是根據(jù)當?shù)厍闆r,做好預警價值征收工作,根據(jù)不同地區(qū),不同行業(yè),作出實際預警值。
(五)加強推送部門的稅源掌控能力。稅務機關應當定期報告風險計劃和稅源管理,推動風險稅源管理,對風險等級進行排序,推動部門處理。這樣既可以提高案件的高度和執(zhí)行力,又可以削弱基層稅務機關控制風險稅源的能力,避免不必要的稅收風險。