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        稅收風(fēng)險管理問題研究

        2018-09-28 00:12:34趙雅玲
        智富時代 2018年8期
        關(guān)鍵詞:稅源征管納稅人

        趙雅玲

        經(jīng)濟決定稅源,稅源決定稅收,但稅源不等于稅收。稅收征管是將潛在的稅源轉(zhuǎn)化為稅收的過程。稅收征管活動存在很多不確定性,導(dǎo)致稅源與稅收之間的稅收流失風(fēng)險。今年以來,中國的稅收征管水平不斷提高,稅收損失率不斷下降,但隨著中國稅收總額的高速增長,稅收的絕對值不減。如何使有限的資源整合達到最優(yōu)配置,有效防范稅收損失風(fēng)險,提高納稅人遵守稅法,完善稅收征管,已成為當(dāng)今稅務(wù)部門稅源管理實踐的重要課題。本文在風(fēng)險管理理論研究的基礎(chǔ)上,分析了我國稅收征管風(fēng)險管理的現(xiàn)狀,分析了我國稅收征管風(fēng)險管理的現(xiàn)狀和存在的問題,提出了改進措施基于稅收風(fēng)險管理理念的稅收征管水平。

        一、稅收風(fēng)險管理中存在的問題

        (一)在技術(shù)上存在一定的不足。眾所周知,現(xiàn)代社會是一個以信息為基礎(chǔ)的社會,制度的發(fā)展取決于信息技術(shù)的進步。目前的稅務(wù)風(fēng)險管理存在一些技術(shù)問題。這些問題困擾著稅務(wù)風(fēng)險管理的發(fā)展。要知道,稅務(wù)風(fēng)險管理是一種數(shù)學(xué)模型的計算方法,但這需要最專業(yè)的人員去做,通常從事稅務(wù)人員不具備這樣的能力,所以技術(shù)已經(jīng)成為稅收風(fēng)險管理的一個大問題,但是,現(xiàn)在稅收風(fēng)險管理數(shù)據(jù)普遍缺乏信息分析能力,培訓(xùn)可能需要很長時間才能培養(yǎng)出新的年輕員工,并且有能力完成工作的數(shù)據(jù)分析,這也是我們的需求與現(xiàn)實不符。

        (二)支持稅收風(fēng)險管理的法律基礎(chǔ)薄弱。任何管理的實施都必須以法律為基礎(chǔ),弱化稅收風(fēng)險管理的法律依據(jù)是一個致命的缺陷,雖然稅務(wù)風(fēng)險管理是以事物的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的,但是在管理中需要大量的信息來源是為大量企業(yè)和個人設(shè)計的,如果沒有專門的法律支持,在獲取信息方面會有很大的困難,信息是否有法律依據(jù)也是一個大問題,值得我們思考。

        (三)第三方信息獲取困難。稅收風(fēng)險管理需要大量的信息作為支持,但是提供個人所得稅的依據(jù)并不完全有說服力,銀行和三方支付信息往往具有法律的參考價值,但是現(xiàn)在社會還沒有很大程度普及銀行體系,很多方面仍然堅持結(jié)算現(xiàn)金,這個結(jié)算通常是無法考察的,即使通過銀行取款但通過現(xiàn)金結(jié)算,我們也無法獲得正確的信息,這也讓稅務(wù)風(fēng)險管理具體實施很難得以糾正。

        (四)稅源管理人員與納稅人溝通不暢。稅收征管的政策倡導(dǎo)與咨詢服務(wù)水平矛盾突出,納稅人的需求存在差距,納稅人難以全面掌握稅收政策,甚至有些納稅人認為稅收使用不透明,易造成多方矛盾。納稅人的稅收通常意味著利潤較少,這也是很多人不惜偷稅漏稅違法,這種情況下的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該受到懲罰,這實際上是一種事后監(jiān)督管理,它不能從根本上改善納稅人遵守稅法的規(guī)定,這也導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險管理日趨嚴重。

        二、如何做好稅收風(fēng)險管理

        (一)統(tǒng)一思想,強化稅收風(fēng)險管理工作意識。戰(zhàn)略規(guī)劃和部署為風(fēng)險管理工作開展研討會,加強基層干部稅收專業(yè)化管理和稅收風(fēng)險管理工作,宣傳學(xué)習(xí),認識,改變稅收征管理念,重視風(fēng)險應(yīng)對工作,作為一個長期的工作,持續(xù)的把握,這個工作是充滿信心和肯定的,處理人員應(yīng)該是理性和客觀的任務(wù)面臨的風(fēng)險。實行專業(yè)化的稅源管理,必須以風(fēng)險管理為指導(dǎo),風(fēng)險應(yīng)對是保證風(fēng)險管理高效運行的關(guān)鍵,收入管理部門的主要來源必須整合現(xiàn)有人力資源,落實專業(yè)管理,實現(xiàn)資源利用率的最大化,提高工作效率。

        (二)加強應(yīng)對能力素質(zhì)教育。提高整體素質(zhì)應(yīng)對能力提升質(zhì)量應(yīng)對核心環(huán)節(jié),沒有優(yōu)秀的業(yè)務(wù)素質(zhì),做好風(fēng)險應(yīng)對是空談。要做好這項工作,必須加強稅收風(fēng)險應(yīng)對方法和技能的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn),讓風(fēng)險應(yīng)對人員掌握稅收催繳,納稅評估和稅務(wù)稽查的過程和方法。二是更新和完善電腦操作,稅收法規(guī),稅收相關(guān)財務(wù)知識等內(nèi)容,緊跟納稅人發(fā)展步伐,增強稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)權(quán)限,確保風(fēng)險應(yīng)對工作順利開展。三是針對稅收風(fēng)險管理的整體框架,開展全業(yè)務(wù)綜合培訓(xùn)的全過程,使應(yīng)急人員明確數(shù)據(jù)來源,分析過程和疑難原因,使應(yīng)變?nèi)藛T更好地把握上下文對案件的回應(yīng)。四是培養(yǎng)一批綜合業(yè)務(wù)能力較強的,是作為基層稅務(wù)干部處理一審人員的情況下,良好審計的第一道關(guān)口,從審計提醒為突破口提高響應(yīng)的質(zhì)量。

        (三)進一步完善稅收風(fēng)險應(yīng)對機制。一是建立統(tǒng)一的稅收風(fēng)險應(yīng)對標(biāo)準和操作指引,確保風(fēng)險應(yīng)對工作的規(guī)范化,提高基層風(fēng)險應(yīng)對工作的規(guī)范性,指導(dǎo)性和可操作性。針對不同風(fēng)險等級的應(yīng)對案例提供有效的指導(dǎo),實行差異化分類,分類管理措施和策略。二要建立和完善風(fēng)險管理的內(nèi)部控制機制,規(guī)范風(fēng)險應(yīng)對過程,加強事件回應(yīng)風(fēng)險管理,事后回顧,監(jiān)測評估相應(yīng)的成果,完善制度建設(shè)。

        (四)重視數(shù)據(jù)搜集、管理工作,發(fā)揮風(fēng)險管理平臺分析識別能力。一是嚴格自身收集和管理質(zhì)量數(shù)據(jù),確保納稅人基本數(shù)據(jù)的完整性,準確性和有效性,加強數(shù)據(jù)錄入員崗位考核質(zhì)量。二是加強模型構(gòu)建的風(fēng)險管理平臺,在對現(xiàn)有數(shù)據(jù)邏輯的基礎(chǔ)上進行分析研究,提高數(shù)據(jù)利用率,提高稅務(wù)風(fēng)險識別的準確性,善于應(yīng)對工作。同時我們計算公布的模型的準確性,不僅對可疑值進行排序,而且對模型的適用性和重要性進行排序。三是建立和完善信息共享機制,有序保障綜合稅收工作,加強溝通,數(shù)據(jù)分析,開展多渠道,多角度,多層次的監(jiān)督,有效促進第三方分析的運用的稅收數(shù)據(jù),有效提高風(fēng)險應(yīng)對的質(zhì)量和效率。四是根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r,做好預(yù)警價值征收工作,根據(jù)不同地區(qū),不同行業(yè),作出實際預(yù)警值。

        (五)加強推送部門的稅源掌控能力。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)定期報告風(fēng)險計劃和稅源管理,推動風(fēng)險稅源管理,對風(fēng)險等級進行排序,推動部門處理。這樣既可以提高案件的高度和執(zhí)行力,又可以削弱基層稅務(wù)機關(guān)控制風(fēng)險稅源的能力,避免不必要的稅收風(fēng)險。

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