周文韜

【摘 要】隨著經(jīng)濟(jì)一體化，信息共享化的不斷發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的不斷滲透，大數(shù)據(jù)下的社會(huì)信息環(huán)境為進(jìn)一步提升現(xiàn)代稅收征管能力提供了契機(jī)。文章對(duì)大數(shù)據(jù)信息環(huán)境應(yīng)用于稅收進(jìn)行了分析，尤其對(duì)大數(shù)據(jù)背景下稅收征管過(guò)程中區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用進(jìn)行了探究，針對(duì)我國(guó)當(dāng)前稅收征管存在的問(wèn)題，提出以“區(qū)塊鏈”為核心依托，以云賬本，云發(fā)票為區(qū)塊鏈接的管理體系，以構(gòu)建稅務(wù)大數(shù)據(jù)庫(kù)為最終目標(biāo)。為推進(jìn)稅收征管體系和征管能力現(xiàn)代化建設(shè)發(fā)揮應(yīng)有的作用。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)；區(qū)塊鏈；稅收征管；信息共享

一、大數(shù)據(jù)環(huán)境與區(qū)塊鏈技術(shù)

當(dāng)前社會(huì)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)在稅收征管的應(yīng)用也日益廣泛，區(qū)塊鏈技術(shù)在此環(huán)境下孕育而生，那么什么是區(qū)塊鏈呢？從狹義上來(lái)說(shuō)，區(qū)塊鏈就是一種分布式的數(shù)據(jù)庫(kù)，結(jié)構(gòu)上就是按時(shí)間順序?qū)?shù)據(jù)區(qū)塊相連的一條鏈條，鏈上的每個(gè)節(jié)點(diǎn)就是一個(gè)區(qū)塊，通過(guò)二叉樹(shù)將每筆區(qū)塊交易數(shù)據(jù)打包在一起，形成匯總，再加上時(shí)間戳，就是一個(gè)區(qū)塊的唯一標(biāo)識(shí)。從廣義上來(lái)說(shuō)，區(qū)塊鏈?zhǔn)墙Y(jié)合了分布式數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、點(diǎn)對(duì)點(diǎn)傳輸、共識(shí)機(jī)制、加密算法等多種技術(shù)的一種分布式基礎(chǔ)架構(gòu)模式。對(duì)于區(qū)塊鏈技術(shù)，相比于一般的云儲(chǔ)存，云計(jì)算來(lái)說(shuō)，有著以下幾個(gè)特點(diǎn)：（1）去中心化；由于區(qū)塊鏈運(yùn)用的是分布式記賬和存儲(chǔ)，沒(méi)有核心的機(jī)構(gòu)和管理硬件，對(duì)于區(qū)塊鏈條上任意一個(gè)節(jié)點(diǎn)的權(quán)利和責(zé)任都是均等的，因此整個(gè)信息系統(tǒng)的平衡和穩(wěn)定由系統(tǒng)中所有的節(jié)點(diǎn)來(lái)共同維護(hù)。（2）開(kāi)放性：除了節(jié)點(diǎn)上交易雙方的個(gè)人信息是加密的以外，區(qū)塊鏈的整個(gè)信息系統(tǒng)是公開(kāi)的，任何有需求的其他人員可以通過(guò)特定的端口進(jìn)入?yún)^(qū)塊中查詢?nèi)魏蜗胍臄?shù)據(jù)和開(kāi)發(fā)應(yīng)用，因此就整個(gè)區(qū)塊鏈來(lái)說(shuō)，其存儲(chǔ)的信息有著高度的透明化，信息透明度極高。（3）信息幾乎不可篡改：在區(qū)塊鏈中一旦信息被儲(chǔ)存起來(lái)，會(huì)在整個(gè)區(qū)塊鏈中實(shí)現(xiàn)共享，若想修改信息，除非能夠同時(shí)修改整個(gè)系統(tǒng)至少51%的節(jié)點(diǎn)，否則信息的篡改將會(huì)無(wú)效，這也大大增加的不法人員的違法成本，使整個(gè)系統(tǒng)中信息的可信度大大提高。（4）匿名性：由于系統(tǒng)中各個(gè)節(jié)點(diǎn)之間的聯(lián)系交換有著固定的算法，交易雙方無(wú)需自行判斷對(duì)方的信任度，系統(tǒng)會(huì)自行判斷交易是否有效，這也大大提高了雙方交易內(nèi)容的實(shí)質(zhì)性和可信性，有助于建立社會(huì)公認(rèn)的信任共享平臺(tái)。

以上對(duì)大數(shù)據(jù)下區(qū)塊鏈技術(shù)的特征分析充分體現(xiàn)了區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用前景和優(yōu)勢(shì)，其獨(dú)特的信息存儲(chǔ)方式和信息交互以及高度的信息透明化，也對(duì)我國(guó)當(dāng)前的稅收征管帶來(lái)新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。

二、大數(shù)據(jù)背景下稅收征管存在的問(wèn)題

（一）相關(guān)部門(mén)之間的信息缺乏共享機(jī)制

當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收征管和稽查工作時(shí)所依據(jù)的數(shù)據(jù)主要來(lái)源于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管系統(tǒng)的內(nèi)部存儲(chǔ)信息、其他相關(guān)部門(mén)及互聯(lián)網(wǎng)提供的信息、納稅人提供的信息三大類。而對(duì)于稅收系統(tǒng)的內(nèi)部數(shù)據(jù)，稅務(wù)部門(mén)易于從系統(tǒng)中進(jìn)行查詢，并且這些數(shù)據(jù)有稅務(wù)部門(mén)自行收集，審查，錄入，其真實(shí)性可靠性有所保障。但是對(duì)于其他倆種信息來(lái)源，稅務(wù)部門(mén)對(duì)信息的獲取則較為困難，并且就算獲取相關(guān)信息，其真實(shí)性可靠性也有待查證。

近些年，我國(guó)對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境下稅收征管的問(wèn)題非常重視，但是在大數(shù)據(jù)的獲取和存儲(chǔ)及應(yīng)用上缺乏頂層設(shè)計(jì)，一是缺乏法律制度的約束和保障，當(dāng)前法律沒(méi)有對(duì)涉稅信息的獲取，存儲(chǔ)和共享機(jī)制提供明確的法律規(guī)定，且各個(gè)相關(guān)部門(mén)之間的信息共享存在壁壘，沒(méi)有明確的法律規(guī)定各部門(mén)之間的信息共享制度規(guī)范，使得相關(guān)部門(mén)之間的信息共享只能通過(guò)部門(mén)間協(xié)商解決，致使在實(shí)際工作中難以及時(shí)獲取，嚴(yán)重影響稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作效率。另一方面，國(guó)家沒(méi)有制定統(tǒng)一的大數(shù)據(jù)涉稅數(shù)據(jù)規(guī)范，各個(gè)省市只能根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、技術(shù)水平和稅收要求進(jìn)行稅收征管和稽查管理，各個(gè)省市之間也缺乏相關(guān)數(shù)據(jù)及技術(shù)的交流，只能靠著自身在工作中不斷摸索前進(jìn)，延緩了大數(shù)據(jù)涉稅應(yīng)用的進(jìn)程和效率。

（二）大數(shù)據(jù)下個(gè)人信息的隱私侵犯問(wèn)題

大數(shù)據(jù)時(shí)代的核心之一便是數(shù)據(jù)的共享，其數(shù)據(jù)發(fā)布所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是大數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)發(fā)布的，且針對(duì)同一用戶的數(shù)據(jù)來(lái)源眾多，總量巨大。需要解決的問(wèn)題是如果在數(shù)據(jù)發(fā)布時(shí)，保證用戶數(shù)據(jù)可用的情況下，高效、可靠地刪除或加密可能泄露用戶隱私的內(nèi)容或者在征得用戶同意后提供其隱私信息。并且在信息技術(shù)日益發(fā)達(dá)的當(dāng)今，個(gè)人的隱私信息保護(hù)意識(shí)缺乏，客戶在進(jìn)行交易時(shí)會(huì)不經(jīng)意的泄露的個(gè)人的信息，對(duì)個(gè)人或者公司企業(yè)造成不良后果。

（三）稅源流失嚴(yán)重

稅收流失一直是困擾世界各國(guó)的一大難題，嚴(yán)重的稅收流失將會(huì)影響財(cái)政收入、政府的經(jīng)濟(jì)決策、社會(huì)資源的合理配置等。更重要的是企業(yè)主觀上避稅甚至偷稅、漏稅的傾向會(huì)導(dǎo)致企業(yè)之間無(wú)法進(jìn)行公平的競(jìng)爭(zhēng)，破壞市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)秩序和社會(huì)誠(chéng)信的缺失。而在現(xiàn)實(shí)的稅收征管中，由于存在著信息不對(duì)稱性，稅務(wù)部門(mén)在實(shí)際征收過(guò)程中難以準(zhǔn)確的獲取納稅人在申報(bào)期內(nèi)取得的全部應(yīng)稅收入，企業(yè)往往可能利用這一點(diǎn)低報(bào)實(shí)際收入來(lái)取得更大收益，而對(duì)此稅務(wù)部門(mén)要花費(fèi)大量的精力從企業(yè)內(nèi)外部獲取相關(guān)信息進(jìn)行稅務(wù)稽查，增加了征收成本的同時(shí)也降低了征稅效率。

三、大數(shù)據(jù)背景下稅收征管的政策建議

（一）探索構(gòu)建以區(qū)塊鏈技術(shù)為核心的稅收征管信息平臺(tái)

區(qū)塊鏈作為當(dāng)前新興的信息技術(shù)，其優(yōu)勢(shì)和特征可以有效的運(yùn)用于現(xiàn)代化稅收征管制度中，首先，區(qū)塊鏈技術(shù)為當(dāng)前的涉稅信息共享提供了新途徑，當(dāng)前社會(huì)涉稅信息融于各個(gè)行業(yè)各個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體甚至網(wǎng)絡(luò)中，其數(shù)據(jù)的共享性存在一定的壁壘，運(yùn)用大數(shù)據(jù)下的區(qū)塊鏈技術(shù)，用戶可以通過(guò)端口進(jìn)入系統(tǒng)，查詢自己需要的公開(kāi)信息，其信息高度的透明度有效的打破了信息共享的壁壘，實(shí)現(xiàn)了涉稅信息的共享化。第二，為稅務(wù)機(jī)關(guān)提升征稅效率和獲取高質(zhì)量涉稅信息提供保障，利用區(qū)塊鏈技術(shù)，涉稅企業(yè)的所有交易信息均可以在區(qū)塊中存儲(chǔ)下來(lái)，并且如前文所說(shuō)，若想修改其中的數(shù)據(jù)，所花費(fèi)的成本過(guò)大，有效的提高了系統(tǒng)中信息的真實(shí)性，并且由于區(qū)塊鏈?zhǔn)且环N去中心，去媒介的信息技術(shù)，稅收征納雙方在無(wú)需經(jīng)過(guò)其他任何涉稅中間機(jī)構(gòu)即可完成稅款的征繳，有效的降低了雙方的納稅風(fēng)險(xiǎn)和征納稅成本，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將稅款如數(shù)征收，納稅人也可以避免被重復(fù)征稅，并且由于系統(tǒng)中的涉稅信息都是真實(shí)有效的，稅收機(jī)關(guān)可以減少甚至省略后期的納稅稽查工作，有效的他提高了征收效率。

（二）構(gòu)建相關(guān)涉稅云發(fā)票，云賬本信息體系

稅務(wù)機(jī)關(guān)在征管和稽查過(guò)程中，企業(yè)的相關(guān)發(fā)票和賬蒲往往是稅務(wù)人員的審核對(duì)象。首先，應(yīng)該先建立以納稅人為節(jié)點(diǎn)的云發(fā)票信息體系，發(fā)票是記錄納稅人發(fā)生涉稅交易信息的重要載體，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅征管和稽查的重要依據(jù)，當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)發(fā)票的稽查屬于“票后溯查”，即在納稅人開(kāi)票后對(duì)發(fā)票進(jìn)行審查，并且開(kāi)票源點(diǎn)是納稅人，仍然難以避免一些違法事件提前發(fā)生。對(duì)此，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)對(duì)不同地區(qū)，不同級(jí)別的稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立發(fā)票開(kāi)具的節(jié)點(diǎn)源頭，相關(guān)企業(yè)在發(fā)票開(kāi)具時(shí)，需經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)成為發(fā)票開(kāi)具的源點(diǎn)，做到發(fā)票“票前審查”，讓納稅人根據(jù)其交易內(nèi)容和地點(diǎn)，在納稅申報(bào)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為節(jié)點(diǎn)開(kāi)具發(fā)票，并結(jié)合電子或者機(jī)打發(fā)票和云賬本技術(shù)，將相關(guān)發(fā)票直接計(jì)入云賬本，有效的降低了開(kāi)票環(huán)節(jié)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。第二，建立云賬本信息平臺(tái)，當(dāng)前我國(guó)記賬方式主要有手工記賬和軟件記賬，而無(wú)論是紙質(zhì)的賬本還是企業(yè)軟件記賬，往往都流轉(zhuǎn)于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)，都可能存在企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)控制缺陷、舞弊、管理層凌駕于內(nèi)部控制之上等特別風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致納稅風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)，將企業(yè)賬本推向云端網(wǎng)絡(luò)化，將每一個(gè)涉稅企業(yè)的賬本作為區(qū)塊鏈中的一個(gè)節(jié)點(diǎn)，由于區(qū)塊鏈中信息具有高度真實(shí)性和不可篡改性，有效保證了企業(yè)做賬的真實(shí)可靠，降低了納稅風(fēng)險(xiǎn)，提高了征收效率。

四、結(jié)語(yǔ)

在信息技術(shù)現(xiàn)代化高速發(fā)展的今天，大數(shù)據(jù)的運(yùn)用已經(jīng)滲透到各行各業(yè)中，對(duì)于區(qū)塊鏈技術(shù)也引起了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，但是在我國(guó)，區(qū)塊鏈的技術(shù)成果還不夠成熟，很多信息體系的構(gòu)建需要各個(gè)部門(mén)的協(xié)調(diào)，各種交易業(yè)務(wù)的融合穿插、權(quán)限設(shè)置、信息保密存儲(chǔ)、信息合理共享等在當(dāng)前條件下難以實(shí)現(xiàn)。但是作為稅務(wù)人員不能抵觸新興信息技術(shù)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)時(shí)代下信息的交互共享是一種發(fā)展趨勢(shì)，我們應(yīng)利用自身技能，幫助區(qū)塊鏈技術(shù)在稅務(wù)征管中更好的融合與發(fā)展，推動(dòng)整個(gè)稅收征管信息共享化。

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