鄭環(huán)環(huán)

【摘 要】 商業(yè)銀行作為金融機(jī)構(gòu)的重要組成部分，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生了巨大的影響。在它的發(fā)展過(guò)程中容易受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，比如利率市場(chǎng)化、互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展等都對(duì)商業(yè)銀行的發(fā)展產(chǎn)生了一定的沖擊。如何在這個(gè)經(jīng)濟(jì)下滑而又充滿競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中求得生存、求得發(fā)展、保持自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力、找到適合自己的管理方式成為商業(yè)銀行的首要任務(wù)。全面預(yù)算管理被引入到了商業(yè)銀行的管理當(dāng)中，它是一個(gè)集戰(zhàn)略、預(yù)算、控制、考核、評(píng)價(jià)于一體的管理系統(tǒng)。但是從國(guó)內(nèi)研究來(lái)看，我國(guó)商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理尚處于初級(jí)階段，發(fā)展仍不成熟。本文就商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出一套基于戰(zhàn)略、價(jià)值鏈的全面預(yù)算管理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，促進(jìn)商業(yè)銀行的健康穩(wěn)定發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】 商業(yè)銀行 全面預(yù)算管理 問(wèn)題改進(jìn)

一、全面預(yù)算管理在商業(yè)銀行中的主要問(wèn)題

1.全面預(yù)算管理未能與戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合。商業(yè)銀行要健康成長(zhǎng)，發(fā)展是硬道理，戰(zhàn)略是關(guān)鍵。商業(yè)銀行具有高杠率，屬于一個(gè)高負(fù)債、高風(fēng)險(xiǎn)的特殊行業(yè)，目前很多商業(yè)銀行患嚴(yán)重的“近視眼”疾病，他們只重視銀行短期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，企圖追求高額利潤(rùn)，對(duì)貸款者的信用審查不夠，隨意放款，忽視了銀行的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，造成銀行業(yè)目前在全面預(yù)算管理中未能有效的與戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合。

2.全面預(yù)算管理的準(zhǔn)確程度較差。在無(wú)時(shí)無(wú)刻變化的宏觀金融環(huán)境下，銀行面對(duì)眾多不確定因素及風(fēng)險(xiǎn)，如利率水平變化、市場(chǎng)環(huán)境變化等，均會(huì)造成預(yù)測(cè)與實(shí)際的偏差，使得銀行的全面預(yù)算準(zhǔn)確程度不高。其次，我國(guó)大部分商業(yè)銀行在預(yù)算時(shí)僅采用增量預(yù)算的方法，方法模式過(guò)于簡(jiǎn)單，當(dāng)預(yù)算期的情況發(fā)生較大變化時(shí)，全面預(yù)算的金額會(huì)受到基期不合理因素的干擾，導(dǎo)致全面預(yù)算金額不準(zhǔn)確。此外，很多部門(mén)經(jīng)理在編制預(yù)算時(shí)，偏好于多報(bào)預(yù)算，企圖獲得更多的資金，在得到資金時(shí)，也傾向于將其全部花出去，這樣下期就能得到更多的資金，這種無(wú)限循環(huán)的過(guò)程造成了銀行業(yè)資源的浪費(fèi)，部分有價(jià)值創(chuàng)造力的單位和部門(mén)未必能得到較多的財(cái)務(wù)資源而某些價(jià)值創(chuàng)造力低下的分行機(jī)構(gòu)卻能得到較多的資源。還有很多商業(yè)銀行并沒(méi)有意識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，預(yù)算責(zé)任并沒(méi)有分配給每一位員工，大部分商業(yè)銀行的預(yù)算管理主要集中在財(cái)務(wù)部門(mén)等部門(mén)，無(wú)法根據(jù)準(zhǔn)確及時(shí)的信息來(lái)編制預(yù)算，造成了銀行的預(yù)算管理準(zhǔn)確度不高，效率低下。

二、對(duì)商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的改善

1.商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合。商業(yè)銀行的全面預(yù)算編制，第一步要制定銀行的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。商業(yè)銀行是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，在制定戰(zhàn)略時(shí)要特別注意把控風(fēng)險(xiǎn)?？梢愿鶕?jù)SWOT分析法確定本銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)。首先，銀行要對(duì)金融行業(yè)內(nèi)外部環(huán)境分析，認(rèn)識(shí)到外部環(huán)境變化給銀行帶來(lái)的機(jī)會(huì)與威脅，并結(jié)合銀行自身的實(shí)際情況，分析自身所具有的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，結(jié)合市場(chǎng)變化和顧客需求，揚(yáng)長(zhǎng)避短，制定自身的戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。然后通過(guò)對(duì)銀行的作業(yè)鏈進(jìn)行分析，制定出分機(jī)構(gòu)、分部門(mén)、分產(chǎn)品的預(yù)算，現(xiàn)在大部門(mén)商業(yè)銀行僅僅實(shí)現(xiàn)了分機(jī)構(gòu)和分部門(mén)預(yù)算，對(duì)分產(chǎn)品預(yù)算很難實(shí)現(xiàn)，這就使得銀行無(wú)法細(xì)分成本收益，難以按照集約化經(jīng)營(yíng)的要求對(duì)每一經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行管理，所以，銀行在進(jìn)行預(yù)算時(shí)要?jiǎng)?chuàng)新性的引入分產(chǎn)品預(yù)算，實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的全方位、全過(guò)程、全員的管理和控制。

2.商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理要注重提高準(zhǔn)確度。在商業(yè)銀行的價(jià)值鏈分析基礎(chǔ)上，對(duì)每一機(jī)構(gòu)、每一部門(mén)、每一產(chǎn)品制定業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。在制定業(yè)務(wù)預(yù)算時(shí)，要注重營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、采購(gòu)、期間費(fèi)用等指標(biāo)的預(yù)算。其中，營(yíng)業(yè)成本的預(yù)算可以按照利息支出的變動(dòng)成本、業(yè)務(wù)管理費(fèi)用的固定成本等來(lái)進(jìn)行預(yù)算；在制定資本預(yù)算時(shí)，要注重固定資產(chǎn)投資、權(quán)益性資本投資、債券投資等指標(biāo)的預(yù)算；在制定籌資預(yù)算時(shí)，要比較準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)出資金需要量，然后確定資金來(lái)源和結(jié)構(gòu)，確定出權(quán)益資本的需要量以及其他籌資方式；在制定財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，要注重?fù)p益預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等指標(biāo)的預(yù)算。其次，在制定預(yù)算時(shí)，利率水平變化、市場(chǎng)環(huán)境變化等會(huì)造成預(yù)測(cè)與實(shí)際的偏差，所以，銀行在制定預(yù)算時(shí)，要給予其一定的彈性，除了采用增量預(yù)算外，還可以采用的方法有零基預(yù)算法、固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、定期預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法等，根據(jù)銀行自身的情況采用不同的方法，使得全面預(yù)算更加的準(zhǔn)確。

3.商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理要建立健全控制與調(diào)整、分析及考核機(jī)制。商業(yè)銀行在對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況事后控制的基礎(chǔ)上，更應(yīng)該注重加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的事前控制和事中控制與調(diào)整，當(dāng)銀行的外部環(huán)境如利率水平發(fā)生重大變化導(dǎo)致整體戰(zhàn)略作出調(diào)整時(shí)，全面預(yù)算也隨之實(shí)現(xiàn)了動(dòng)態(tài)的調(diào)整，如此反復(fù)的循環(huán)，使商業(yè)銀行的全面預(yù)算的準(zhǔn)確程度提高。

在商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理中，要不斷的對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行綜合分析。銀行可以采用的方法有（1）行業(yè)內(nèi)橫向分析：通過(guò)對(duì)與同一地區(qū)同一行業(yè)的標(biāo)桿銀行的預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行分析，找出產(chǎn)生差異的原因，發(fā)現(xiàn)自身的不足，對(duì)預(yù)算及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和反饋；（2）銀行內(nèi)縱向分析：通過(guò)對(duì)同一銀行不同時(shí)期的預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行分析，分析預(yù)算是否得到了有效的執(zhí)行，是否不斷的實(shí)現(xiàn)了效益與成本的最佳配置、利潤(rùn)與風(fēng)險(xiǎn)的最佳平衡點(diǎn)。

績(jī)效考核機(jī)制有利于推動(dòng)商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理機(jī)制的執(zhí)行，實(shí)際費(fèi)用低于預(yù)算費(fèi)用，并不一定說(shuō)明商業(yè)銀行的費(fèi)用控制情況良好，因此，不能僅僅依靠費(fèi)用項(xiàng)目的高低來(lái)評(píng)價(jià)預(yù)算管理執(zhí)行情況的好壞。最好的方法是采用平衡計(jì)分卡的形式，將考核指標(biāo)分為財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)、長(zhǎng)期指標(biāo)與短期指標(biāo)，并對(duì)各指標(biāo)確定不同的權(quán)重以此來(lái)評(píng)價(jià)各部門(mén)形成的預(yù)算差異，對(duì)有利差異進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)不利差異進(jìn)行處罰，有利于改善預(yù)算管理重編制，輕執(zhí)行的現(xiàn)狀。同時(shí)根據(jù)部門(mén)績(jī)效對(duì)優(yōu)秀員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，也有利于調(diào)動(dòng)員工的積極性去保證預(yù)算的執(zhí)行。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 張繼德、王偉.我國(guó)全面預(yù)算管理的問(wèn)題，原因和對(duì)策[J].會(huì)計(jì)之友，2014 33.

[2] 田俊香.我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及改善對(duì)策[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2016 10.

[3] 鄭軍玲. 商業(yè)銀行全面預(yù)算管理問(wèn)題及對(duì)策研究[J].財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版， 2014 （18） ：92-93.