余磊

摘要：文章結(jié)合公司預(yù)算管理以及資金計(jì)劃相關(guān)概念，分析了目前部分公司中存在的幾個(gè)主要的預(yù)算編制和資金計(jì)劃制定過程中存在的問題，并結(jié)合相關(guān)概念對每個(gè)問題進(jìn)行了分析，提出了自己的建議，最后在結(jié)合文章內(nèi)容的基礎(chǔ)上做了總結(jié)。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；資金計(jì)劃

一、前言

預(yù)算管理和資金計(jì)劃是公司長久生存以及進(jìn)行長遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃所必須進(jìn)行的，二者是否符合公司發(fā)展的需要直接影響著公司在激烈的市場競爭環(huán)境中生存下來的幾率，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該引起足夠的重視。在公司財(cái)務(wù)管理中，預(yù)算管理關(guān)系著公司已有資金分配的是否合理，而資金計(jì)劃涉及到公司能否在變動(dòng)的資金中尋找一個(gè)動(dòng)態(tài)的平衡關(guān)系，幫助公司在面臨大型項(xiàng)目或者緊急情況時(shí)能夠順利渡過困難。無論是預(yù)算管理還是資金計(jì)劃，二者在實(shí)際操作過程中牽扯的部門都比較多，并且需要兼顧各方面的綜合因素，實(shí)施難度比較大，加上現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)的薄弱，加強(qiáng)公司預(yù)算管理和資金計(jì)劃的重要性不言而喻。為了在激烈的市場競爭環(huán)境中脫穎而出，對預(yù)算管理和資金計(jì)劃進(jìn)行優(yōu)化加強(qiáng)，首要的應(yīng)該是結(jié)合當(dāng)前實(shí)際情況中所存在的各種問題，分析問題之后的原因并進(jìn)行針對性的處理，以此來實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理和資金計(jì)劃真正效果的體現(xiàn)。

二、公司預(yù)算管理和資金計(jì)劃現(xiàn)狀及存在的問題

（一）預(yù)算管理執(zhí)行效率低

預(yù)算管理的效果主要從執(zhí)行力度的高低中體現(xiàn)出來，執(zhí)行力度高的公司能夠?qū)㈩A(yù)算管理相關(guān)條例的效果基本按照預(yù)期設(shè)想體現(xiàn)出來，而執(zhí)行力低的公司所設(shè)立的預(yù)算管理?xiàng)l例則基本是流于形式，并無多大效果。但在實(shí)際情況中某些公司確實(shí)存在預(yù)算管理執(zhí)行力低下的情況，這對公司的發(fā)展造成了嚴(yán)重的阻礙。這樣的問題表現(xiàn)為公司有支出預(yù)算，但是并沒有與之相適應(yīng)的核算辦法，或者公司預(yù)算也只是馬馬虎虎，并沒有真正落到實(shí)處。核算辦法的缺失或者預(yù)算環(huán)節(jié)的薄弱，造成了公司在預(yù)算管理上的執(zhí)行力低下，為公司發(fā)展帶來巨大的阻礙作用。這種現(xiàn)象發(fā)生的原因，一般與公司領(lǐng)導(dǎo)階層預(yù)算意識(shí)的薄弱以及相關(guān)工作人員工作態(tài)度的不端正有著密切的關(guān)系。領(lǐng)導(dǎo)階層沒有加強(qiáng)預(yù)算管理執(zhí)行能力的意識(shí)，使得下屬員工在日常工作過程中缺失對預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)，再加上某些工作人員工作態(tài)度的不端正，在整個(gè)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)拖后腿的現(xiàn)象，無形之中也降低了預(yù)算管理執(zhí)行的效果。預(yù)算管理對公司發(fā)展而言至關(guān)重要，強(qiáng)化預(yù)算管理的執(zhí)行能力更是重中之重，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該引起足夠的重視。

（二）監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱

由于部分公司在預(yù)算管理執(zhí)行力方面的不足，間接的造成了資金預(yù)算管理監(jiān)督體系的缺失。實(shí)際情況中，部分公司的資金流向完全按照會(huì)計(jì)模式進(jìn)行，造成資金的流向與控制環(huán)節(jié)嚴(yán)重脫節(jié)，而對整個(gè)過程進(jìn)行控制的監(jiān)督環(huán)節(jié)更是無從談起。內(nèi)部控制監(jiān)督是公司進(jìn)行日常運(yùn)營過程中所必須具備的環(huán)節(jié)，它能夠?qū)⒃S多不必要的麻煩從萌芽狀態(tài)進(jìn)行扼殺，避免給公司造成更大的損失。但是實(shí)際情況中這種監(jiān)督環(huán)節(jié)的薄弱，恰巧給了許多別有用心的人員以可趁之機(jī)，這部分人員利用職權(quán)之便或利用自己與某些領(lǐng)導(dǎo)人員之間的特殊關(guān)系肆意盜取公司財(cái)產(chǎn)，將原本很小的問題迅速擴(kuò)大，甚至與其他人員伙同，給公司造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。公司內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)的薄弱，還會(huì)給其他員工帶來心理上的不平衡，使得每日勤勤懇懇工作的員工對公司的信念產(chǎn)生動(dòng)搖，最后造成公司人才的流失。為了公司長遠(yuǎn)的發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督控制的建設(shè)對公司而言是非常重要的，它不僅能夠保證公司在正常的環(huán)境中運(yùn)營，還能在側(cè)面加強(qiáng)公司內(nèi)部凝聚力，對公司整體而言無疑具有巨大的價(jià)值。

（三）資金管理方式粗糙

公司在日常運(yùn)營過程中，會(huì)涉及到許許多多的部門之間的協(xié)同合作，大部分部門都會(huì)對公司資金的流向產(chǎn)生或多或少的影響。為了更好的發(fā)揮公司已有資金的作用，對資金進(jìn)行精細(xì)化，集中化的管理對公司的發(fā)展有著巨大的好處。但是部分公司在日常運(yùn)營過程中還存在資金管理方式過于粗糙的問題，各個(gè)部門之間沒有形成良好的協(xié)同效應(yīng)，導(dǎo)致公司在日常運(yùn)營過程中總是出現(xiàn)各種各樣不必要的問題。較為常見的就是公司在進(jìn)行資金計(jì)劃管理時(shí)破壞了資金所有權(quán)、收益權(quán)、使用權(quán)不變的原則以及以收定支的原則。資金的所有權(quán)、收益權(quán)、以及使用權(quán)不變原則在某些公司中并未得到正確的體現(xiàn)，各個(gè)部門的資金收入，資金使用權(quán)力原則上都是屬于公司的，但是某些部門在日常工作中常常會(huì)與其他部門暗中較勁，在面對影響到公司利益的問題時(shí)考慮的還是部門的利益，由此對工作怠慢或者對其他部門采取惡性手法進(jìn)行打壓，最終給公司造成損失。另一方面，某些工作人員在日常工作中不為公司整體利益考慮，私拿公司物品的現(xiàn)象屢禁不止，給公司的日常運(yùn)營帶來了不可忽視的影響。

（四）預(yù)算編制不規(guī)范

公司資金的預(yù)算編制無疑是整個(gè)預(yù)算管理體系的起點(diǎn)，它關(guān)系到公司整個(gè)項(xiàng)目運(yùn)營過程中資金分配的是否合理，對公司發(fā)展有著重要的影響。部分公司在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)存在各種各樣的問題，較為突出的就是編制不規(guī)范。預(yù)算的編制需要考慮到各種各樣的情況，一些公司在資金發(fā)生較大變化的情況下還是堅(jiān)持使用已經(jīng)編制好的預(yù)算規(guī)劃，無疑會(huì)給公司帶來較為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)問題。另一方面，公司來年的資金計(jì)劃或者下個(gè)月的資金計(jì)劃提交時(shí)間不固定，或者計(jì)劃質(zhì)量參差不齊，也會(huì)給領(lǐng)導(dǎo)人員對公司未來發(fā)展方向的決策產(chǎn)生較大的負(fù)面影響。部分公司的預(yù)算編制程序也存在部分問題，部分領(lǐng)導(dǎo)人員將預(yù)算內(nèi)容的責(zé)任基本完全交給財(cái)務(wù)部門，領(lǐng)導(dǎo)審批流于形式，一旦出了問題將責(zé)任完全推給財(cái)務(wù)部門，這樣的現(xiàn)象對公司的發(fā)展沒有益處，在完善公司預(yù)算管理的過程中應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行更正。

三、完善公司預(yù)算管理和資金計(jì)劃的建議

（一）提高預(yù)算管理執(zhí)行力

公司預(yù)算管理執(zhí)行能力的提高首先應(yīng)該從資金預(yù)算的細(xì)化開始。資金預(yù)算的細(xì)化包括每個(gè)月的收支計(jì)劃，每個(gè)月末的差額調(diào)整等等，都應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行更新，并執(zhí)行到位。其次，公司預(yù)算的審批制度應(yīng)該在原有的基礎(chǔ)之上更加嚴(yán)格，對于日常增加的項(xiàng)目臨時(shí)費(fèi)用及時(shí)在計(jì)劃中反應(yīng)出來，為后續(xù)修正預(yù)算方案中存在的問題提供適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)意見。在整個(gè)過程中，還應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行偏差的相關(guān)因素分析，并提前預(yù)備補(bǔ)救措施，防止在意外情況發(fā)生時(shí)出現(xiàn)沒有方案可供參考的局面。同時(shí)，對于相關(guān)工作人員的工作態(tài)度也應(yīng)該進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕逃?，制定相關(guān)政策防止員工由于工作態(tài)度問題而引發(fā)的資金問題。教育的形式多種多樣，但主旨都在與加強(qiáng)員工日常工作過程中內(nèi)心對預(yù)算方案的重視程度，當(dāng)大部分員工都更加重視預(yù)算方案之后，預(yù)算方案的效果才能逐漸體現(xiàn)出來，為公司制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)提供基礎(chǔ)的保障。

（二）強(qiáng)化監(jiān)督管理環(huán)節(jié)

在對公司進(jìn)行了預(yù)算管理執(zhí)行能力的加強(qiáng)之后，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理環(huán)節(jié)是保證預(yù)算管理發(fā)揮長久作用的根本保障。只有當(dāng)公司完善了針對預(yù)算管理以及資金計(jì)劃的相關(guān)監(jiān)督管理系統(tǒng)后，相關(guān)政策才不會(huì)隨著部分工作人員存在的惰性而逐漸成為擺設(shè)。公司針對預(yù)算管理的監(jiān)督管理系統(tǒng)應(yīng)該充分考慮責(zé)任人的實(shí)際情況，對確實(shí)是不可控的原因造成的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不能讓責(zé)任人負(fù)責(zé)，如此才可使資金的控制指標(biāo)有執(zhí)行力與激勵(lì)性；其次，部門的考核應(yīng)該盡量保持公平、公正、公開的原則，并及時(shí)公開預(yù)算的執(zhí)行情況，這不僅是為了所有員工都能在公司中享受公平的薪資待遇，更是加強(qiáng)員工對公司的認(rèn)同感的重要措施；再次，公司還應(yīng)該建立科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度，在考核指標(biāo)的設(shè)置上盡力與責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任直接掛鉤，否則無法調(diào)動(dòng)員工的積極性，考核目標(biāo)也會(huì)成為員工心中一道沉重的負(fù)擔(dān)；最后，及時(shí)將考評(píng)結(jié)果作為依據(jù)匯報(bào)至人力資源部，以便人力資源部及時(shí)根據(jù)員工的表現(xiàn)將其應(yīng)得的獎(jiǎng)勵(lì)或者處罰落到實(shí)處，贏得員工發(fā)自內(nèi)心的尊重。

（三）資金管理更加精細(xì)化

資金的精細(xì)化管理有助于公司提高工作效率，同時(shí)減少不必要開銷的重要手段。在一些預(yù)算管理和資金計(jì)劃做得比較好的公司中，精細(xì)化資金管理的方式主要是通過資金集中管理信息系統(tǒng)來進(jìn)行實(shí)現(xiàn)。借助于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，公司內(nèi)部各個(gè)部門之間的資金結(jié)算變得更加便利，各種零散小數(shù)額的資金動(dòng)態(tài)也能夠順利的得到反應(yīng)，在很大程度上能夠降低某些員工小拿小摸的發(fā)生。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)人員通過資金集中管理信息系統(tǒng)能夠更加直觀的得到各個(gè)部門實(shí)際擁有的資源數(shù)量，能夠更好的協(xié)調(diào)各個(gè)部門之間的資源配比關(guān)系，對于某些處于個(gè)人原因而對其他部門采取打擊報(bào)復(fù)的行為能夠更快的發(fā)現(xiàn)并對問題部門相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行及時(shí)的教育批評(píng)。資金的精細(xì)化管理對于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展很有必要，它在加強(qiáng)各個(gè)部門之間的協(xié)同合作關(guān)系時(shí)，也增加了員工工作的素質(zhì)，為公司向更好的平臺(tái)發(fā)展提供了后勤保障。

（四）規(guī)范預(yù)算編制過程

預(yù)算編制的規(guī)范化對公司整體發(fā)展方向的優(yōu)化有著重要的作用。公司可以根據(jù)自身實(shí)際情況采取多級(jí)方式進(jìn)行預(yù)算編制，在原有的基礎(chǔ)上更進(jìn)一步降低成本，同時(shí)幫助領(lǐng)導(dǎo)人員對前進(jìn)方向進(jìn)行正確的判斷。在此基礎(chǔ)之上，還應(yīng)該規(guī)范日常預(yù)算報(bào)告的提交審核內(nèi)容，每個(gè)月固定預(yù)算提交時(shí)間，并且將新增加的風(fēng)險(xiǎn)因素反應(yīng)到預(yù)算編制中，這樣可以極大提高預(yù)算的準(zhǔn)確程度。預(yù)算管理在進(jìn)行新項(xiàng)目或者新風(fēng)險(xiǎn)因素的計(jì)算時(shí)應(yīng)該提前將其提交給管理部門，由管理部門對增加的內(nèi)容是否正確反應(yīng)了實(shí)際情況進(jìn)行判斷，并及時(shí)將情況反饋給編制部門。當(dāng)公司形成這樣一個(gè)自下而上，再自上而下的編制流程，編制的預(yù)算才能真正符合公司實(shí)際發(fā)展需要，才能為公司在越來越激烈的市場競爭環(huán)境中提供更加強(qiáng)大的保障力量。

四、結(jié)語

全面加強(qiáng)公司預(yù)算管理和資金計(jì)劃需要公司領(lǐng)導(dǎo)人員和各個(gè)部門之間緊密的配合，及時(shí)將存在的問題查找出來并加以修正。公司預(yù)算和資金計(jì)劃的編制是一個(gè)動(dòng)態(tài)調(diào)整的過程，及時(shí)根據(jù)實(shí)際情況對已有的預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚拍茏尵幹频念A(yù)算真正符合公司發(fā)展的需要并展現(xiàn)出應(yīng)有的效果。預(yù)算的編制雖然涉及到眾多部門，但是只要全身心的投入到相關(guān)政策的改革之中，必定會(huì)為公司的發(fā)展提供更加優(yōu)秀的預(yù)算管理方案，為公司充滿希望的未來添磚加瓦，保持公司長久的活力。

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（作者單位：中國石油天然氣股份有限公司華東化工銷售分公司）