吳衛(wèi)東

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷深化、成熟，企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模也不斷擴大。本文分析了企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因，在此基礎(chǔ)上，對企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的問題進行了分析研究，并提出了加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風(fēng)險管理；應(yīng)收賬款管理

應(yīng)收賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中銷售商品、提供勞務(wù)或服務(wù)過程中形成的一種債權(quán)。應(yīng)收賬款作為企業(yè)重要的流動資產(chǎn)，是企業(yè)資本循環(huán)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)收賬款的規(guī)模、回收情況對于企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)影響較大，如規(guī)模超標(biāo)、回收不良甚至在一定程度上會影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷深化，企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模普遍提高，如何對應(yīng)收賬款進行有效管理，規(guī)避由此帶來的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，已經(jīng)成為企業(yè)日常經(jīng)營管理活動中的重要內(nèi)容。本文基于風(fēng)控視角，就企業(yè)應(yīng)收賬款的管理進行探討。

1應(yīng)收賬款形成的原因分析

1.1市場競爭需要導(dǎo)致應(yīng)收賬款形成

根據(jù)相關(guān)文獻研究結(jié)果，不同領(lǐng)域內(nèi)企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模是不同的，但越是競爭激烈的市場，其中企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模也越大。這充分表明，在激烈市場競爭的壓力下，企業(yè)采取賒銷的手段來開拓市場是一種普遍的營銷行為。賒銷是一種信用發(fā)放，企業(yè)采取賒銷的經(jīng)營方式，等于是向客戶提供了一筆賒銷期限內(nèi)的無息貸款，很容易得到客戶的青睞，有利于企業(yè)擴大銷售，增強市場競爭力及占有率。在企業(yè)實踐中，一些企業(yè)是迫于市場競爭的壓力，不得不采取賒銷的方式來爭取客戶，但也有一些企業(yè)，則是主動通過賒銷的方式來短時間內(nèi)擴大銷售，提高市場占有率。無論是那種情形，這最終都導(dǎo)致了企業(yè)應(yīng)收賬款的形成，尤其是后者，往往會加速企業(yè)現(xiàn)金的流出，致使企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)不暢，最終影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。

1.2企業(yè)自身問題導(dǎo)致的應(yīng)收賬款形成

企業(yè)自身問題導(dǎo)致的應(yīng)收賬款形成主要分為三個方面，一是一些企業(yè)持有庫存，為了減少庫存管理費用、倉儲費用、保險費用等支出以及規(guī)避存貨價格波動風(fēng)險，在主觀意愿上希望把庫存變成應(yīng)收賬款；二是由于企業(yè)的產(chǎn)品銷售與回款存在時間差。企業(yè)在產(chǎn)品銷售向客戶開出銷售發(fā)票后，并沒有在當(dāng)期同步收回貨款，這種銷售與回款的時間差導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的形成。三是一些企業(yè)管理者不顧企業(yè)利益，收受賄賂，將企業(yè)產(chǎn)品大量賒銷給利益相關(guān)客戶，從中牟取私利，由此形成的應(yīng)收賬款，在一些國有企業(yè)中不但數(shù)額巨大，而且風(fēng)險極高，多數(shù)情況下都成為壞賬、死賬，致使企業(yè)蒙受巨大損失。

2企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

2.1企業(yè)風(fēng)險防范意識不強

企業(yè)應(yīng)收賬款的規(guī)模與風(fēng)險是同比例增長的，企業(yè)應(yīng)收賬款的規(guī)模越大，所承受的風(fēng)險也就越高。這些風(fēng)險主要包括應(yīng)收賬款引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加等。在企業(yè)實踐中，有很多企業(yè)由于沒有風(fēng)險防范意識或是風(fēng)險防范意識不強，在營銷活動中盲目追求市場占有率，將賒銷做為一種強力的競爭工具，忽視了對客戶資信的調(diào)查以及保持企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的重要性，使得應(yīng)收賬款的規(guī)模超出了企業(yè)可以承受的范圍，企業(yè)在后續(xù)經(jīng)營中面臨資金周轉(zhuǎn)不靈的困境，而應(yīng)收賬款的回收卻不如預(yù)期那么順利，致使企業(yè)的正常經(jīng)營受到重大影響。

2.2企業(yè)內(nèi)控制度不健全

企業(yè)內(nèi)控是風(fēng)險防范的重要保障，內(nèi)控不力往往也是企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的一個重要問題。很多企業(yè)在進行信用銷售的過程中，沒有同步建立健全內(nèi)控制度，既沒有對信用銷售客戶的信用等級及資信程度進行審查，也沒有在企業(yè)內(nèi)部形成制度化的審計環(huán)節(jié)、問責(zé)機制，這使得企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督管理體系不健全，企業(yè)應(yīng)收賬款的規(guī)模以及風(fēng)險失去應(yīng)有的控制。也有一些企業(yè)雖然建立了內(nèi)控制度，但對內(nèi)部控制的有效性和執(zhí)行力重視不足，企業(yè)內(nèi)部控制流于形式，職能嚴(yán)重弱化，并不能正常發(fā)揮其應(yīng)有的作用，這也使得企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險增大。

2.3企業(yè)應(yīng)收賬款的日常管理不善

應(yīng)收賬款的形成對于企業(yè)為說，只有管理得當(dāng)，控制在一定的規(guī)模之內(nèi)，是有助于企業(yè)的提高市場競爭力的。但在企業(yè)實踐中，很多企業(yè)只是將賒銷作為一種手段，只關(guān)注賬面營銷成果，忽視應(yīng)收賬款形成后的管理，應(yīng)收賬款的后續(xù)催收不力，只是掛在賬上，沒有專人對應(yīng)收賬款進行收現(xiàn)能力等方面的分析，只是在應(yīng)收賬款逾期后才被動的催收，也沒的強力有效的催收措施，往往只是電話通知交涉或發(fā)函等，使得企業(yè)應(yīng)收賬款的壞賬、呆賬比率不斷上升，長年累積，成為企業(yè)資金損失的重大缺口。此外，有些企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中對呆壞賬的確認(rèn)不及時，甚至有些企業(yè)將之做為調(diào)節(jié)利潤的手段，造成企業(yè)資產(chǎn)的虛增。

3加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施

3.1增強風(fēng)險防范意識，控制應(yīng)收賬款規(guī)模

企業(yè)必須認(rèn)識到，應(yīng)收賬款會占用到企業(yè)的流動資金，對企業(yè)的正常經(jīng)營具有重要的影響；同時也應(yīng)意識到，應(yīng)收賬款風(fēng)險關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，必須要加強控制。沒有風(fēng)險防范意識的企業(yè)，注定是沒有遠慮，必有近憂。企業(yè)要通過增強自身產(chǎn)品的市場競爭力來獲利競爭優(yōu)勢，而不能僅僅是通過營銷手段來提高市場占有率。

3.2完善企業(yè)內(nèi)控體系

企業(yè)應(yīng)制定并完善內(nèi)部監(jiān)督控制體系，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督作用，確保應(yīng)收賬款的形成、管理、回收都有章可循，通過企業(yè)內(nèi)控盡可能降低應(yīng)收賬款風(fēng)險。在此方面，企業(yè)應(yīng)首先建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系和預(yù)警機制，對賒銷的發(fā)生、收賬、逾期預(yù)警等環(huán)節(jié)加強監(jiān)控；其次，建立應(yīng)收賬款問責(zé)機制，要將應(yīng)收賬款的催收與相關(guān)業(yè)務(wù)責(zé)任人的績效考核、晉職升遷等進行掛鉤，避免以權(quán)牟私等行為所形成的應(yīng)收賬款。第三，企業(yè)要建立信用銷售審查機制，要應(yīng)收賬款形成前要充分考慮到客戶的履約能力、商業(yè)信用等因素。

3.3嚴(yán)格合同條款以維護企業(yè)正當(dāng)權(quán)益

在應(yīng)收賬款形成前，企業(yè)應(yīng)充分考慮到應(yīng)收賬款風(fēng)險，在合同簽訂過程中應(yīng)加強對客戶履約責(zé)任的法律約束，明確責(zé)任條款，為企業(yè)后續(xù)追討提供必要的法律依據(jù)。在應(yīng)收賬款形成后，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)每隔一定時間，對客戶的履約能力進行評估，會同業(yè)務(wù)部門、相關(guān)責(zé)任人向客戶以文書、函件等形式進行清對、催收，對拒不履約客戶，應(yīng)及時會同法務(wù)部門，運用法律手段維護企業(yè)正當(dāng)權(quán)益。

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