孫秀麗

摘要：基建項目竣工財務(wù)決算是基建財務(wù)工作中重要的一環(huán)，是總結(jié)工程項目建設(shè)成果、辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的重要依據(jù)。本文總結(jié)政府投資基建項目竣工財務(wù)決算審查發(fā)現(xiàn)的問題，圍繞國家建設(shè)項目全過程和各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，嚴(yán)肅審視存在的問題，并提出有針對性的應(yīng)答措施。

關(guān)鍵詞：政府 基建項目 竣工財務(wù)決算

近年來，隨著政府對基礎(chǔ)設(shè)施的投資日益擴大，這些投資對社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和民生的改善都起到了巨大的促進(jìn)作用。從政府投資項目的工程竣工情況來看，每年均有大批基礎(chǔ)設(shè)施項目完成竣工驗收并投入使用，但從工程竣工財務(wù)決算審核情況來看，政府投資基建項目的工程竣工財務(wù)決算辦理情況卻不容樂觀。

1決算審查中發(fā)現(xiàn)的問題及原因分析

筆者重點研究近兩年政府投資基建項目存在的問題，對建設(shè)單位（代建單位）在項目建設(shè)過程中存在的問題進(jìn)行歸類，主要有以下幾個方面：

（1）未按規(guī)定時間提報決算。從工程竣工財務(wù)決算辦理情況來分析，大部分項目未按《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法》規(guī)定，在項目完工可投入使用或者試運行合格后3個月內(nèi)編報竣工財務(wù)決算，普遍存在延遲申報情況。

（2）財務(wù)管理水平薄弱。部分建設(shè)單位基建財務(wù)管理水平較弱，其中主要存在：賬務(wù)處理不正確，項目未單獨核算；經(jīng)辦人員錯報決算，導(dǎo)致審減額較大；漏報資料，影響決算進(jìn)度；送審決算報表內(nèi)容不完整不規(guī)范；報審范圍不正確，提供資料不完整；資產(chǎn)管理不完善，購置設(shè)備的合格證書、生產(chǎn)廠家、設(shè)備型號等技術(shù)資料未建檔保存；支出票據(jù)不規(guī)范；勞動用工管理不規(guī)范，臨時用工未簽訂勞動用工合同；建設(shè)單位財務(wù)人員水平薄弱，無法編制竣工決算報表，聘請第三方機構(gòu)編制；丟失采購批復(fù)文件；缺少竣工圖，建筑做法不明確，材料未批價；工程量列項、清單子目特征未按清單計價規(guī)范描述，工程結(jié)算產(chǎn)生爭議；招標(biāo)清單描述過于籠統(tǒng)，無相應(yīng)組價明細(xì)；采購內(nèi)容未按招標(biāo)清單報價，發(fā)生變更，無紙質(zhì)資料；工作聯(lián)系單填寫不規(guī)范，監(jiān)理單位、建設(shè)單位及設(shè)計單位未填寫任何意見，建設(shè)單位、設(shè)計單位無任何人員簽字。

（3）合同管理不完善。建設(shè)中存在合同管理不完善的情況，其中包括：合同重要條款未簽訂，必要條款簽訂不規(guī)范、明細(xì)及合同貨款支付比例與招標(biāo)文件不符；簽訂的監(jiān)理合同未考慮部分特殊項目專業(yè)調(diào)整系數(shù)，合同金額計算錯誤；合同實施過程中沒有雙方往來信函、變更情況、會議紀(jì)要、設(shè)備購置等文字記錄；工程追加投資，財務(wù)決算申報金額大于施工合同金額，沒有和施工方簽訂補充合同；設(shè)計變更批價未按合同約定取得建設(shè)單位認(rèn)可；項目未合理設(shè)置工期，合同簽訂的施工期過長。

（4）建設(shè)管理費列支不規(guī)范。有些建設(shè)單位存在僥幸心理，認(rèn)為建設(shè)管理費是個可以隨意列支的科目，將部分不符合財政部第81號令規(guī)定的費用計入了管理費中。主要包括：項目符合規(guī)定的驗收條件之日起3個月后發(fā)生的支出列入了項目建設(shè)成本；將發(fā)票戶頭名稱為個人的費用計入管理費；差旅費無相關(guān)批文；列支的租車費無租車合同或發(fā)票；差旅費中的車票或住宿費超過相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；項目建設(shè)期短，將不合理的大額油費計入管理費；將與項目不相關(guān)的人員工資計入管理費；工期超期或未達(dá)到代建合同約定的驗收標(biāo)準(zhǔn)，建設(shè)單位未按照合同約定計算代建單位違約金，造成代建費計取錯誤。

（5）前期調(diào)研不充分。部分建設(shè)項目前期調(diào)研不充分，其中包括：購置的資產(chǎn)閑置，造成財政資金浪費；短期內(nèi)重復(fù)翻建或施工二次進(jìn)場，造成財政資金浪費；施工中出現(xiàn)較大變更；一個施工項目選取兩家設(shè)計單位，未考慮節(jié)約支出原則擇優(yōu)選取一家設(shè)計單位；增加建設(shè)內(nèi)容，未及時調(diào)整概算；改變建設(shè)內(nèi)容，未及時調(diào)整概算；項目施工中增加建設(shè)內(nèi)容，已調(diào)整概算；簽證變更內(nèi)容多，涉及造價大；部分批復(fù)內(nèi)容不需施工，但已發(fā)生設(shè)計費、造價咨詢費，造成資金浪費。

（6）驗收程序不合規(guī)。部分項目存在驗收程序不合規(guī)的情況，其中包括：建成后設(shè)備未安裝，驗收報告已安裝，與實際情況不符；驗收單中建設(shè)單位未蓋章或蓋章不合規(guī)；驗收單填寫不規(guī)范，未按合同約定填寫是否為一次性驗收合格；驗收時間超期；監(jiān)理單位未認(rèn)真履行監(jiān)理職責(zé)，建設(shè)單位申報資料與實際情況不符；驗收單填寫不規(guī)范，未寫驗收日期或意見；缺少資產(chǎn)遷移手續(xù)與驗收記錄；建設(shè)單位未辦理驗收備案；竣工驗收前未按規(guī)定辦理新型墻體材料專項基金返還手續(xù)。

（7）建設(shè)工期超計劃。項目也存在建設(shè)工期超計劃的情況， 項目工期規(guī)劃不合理，未充分考慮突發(fā)事件，出現(xiàn)突發(fā)事件時未及時協(xié)調(diào)相關(guān)單位申請工期延期，造成工期超過批復(fù)計劃時間。

（8）資金支付及到位不合規(guī)。部分項目存在建設(shè)單位資金支付或到位不合規(guī)的情況。其中包括：建設(shè)單位未按規(guī)定支付工程款或未按合同約定條款支付資金；建設(shè)單位自籌資金未到位，無法保證順利實施；項目較合同約定時間延期開工，但建設(shè)單位未按照實際開工時間撥付資金，仍按計劃開工時間撥付施工單位，導(dǎo)致資金提前撥付。

2原因分析及對策建議

分析其存在的原因，主要有三個方面：一是部分建設(shè)單位重視不夠，工作重點一直放在工程建設(shè)上，注重對工程質(zhì)量、工期等方面的管理，而忽視對基建財務(wù)工作、建設(shè)程序合規(guī)性的管理。二是部分建設(shè)單位沒有深刻認(rèn)識到工程造價預(yù)算的重要性，施工過程中未有效控制施工成本，忽視某些因素及風(fēng)險，導(dǎo)致工程造價超預(yù)算，嚴(yán)重影響后續(xù)竣工財務(wù)決算審核工作。三是政府部門監(jiān)管力度有待繼續(xù)加強。

（1）建設(shè)單位要提高認(rèn)識，加強管理。一是要提高法律意識，重視合同簽訂，嚴(yán)格審核合同條款。二是加強項目核算管理，在投資計劃內(nèi)如實、完整上報決算資料，完善檔案資料管理，規(guī)范票據(jù)與資金核算，提高審查進(jìn)度。三是嚴(yán)格執(zhí)行《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》、《招投標(biāo)法》及政府投資項目管理等規(guī)定，認(rèn)真履行基本建設(shè)程序，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，及時調(diào)整概算，控制建設(shè)成本。四是要充分做好前期規(guī)劃、設(shè)計工作，優(yōu)化、完善設(shè)計圖紙，充分論證設(shè)備采購的必要性，合理制定采購計劃，充分考慮建設(shè)中發(fā)生的不可預(yù)見因素，最大限度節(jié)約建設(shè)資金。五是規(guī)范工程建設(shè)內(nèi)部控制流程，及時、合規(guī)辦理竣工驗收手續(xù)，避免資產(chǎn)發(fā)生故障、結(jié)算產(chǎn)生糾紛。六是合理規(guī)劃工期，確保工程進(jìn)度。在項目實施前期，充分考慮項目建設(shè)范圍及專業(yè)需求，完善圖紙設(shè)計，減少施工過程中的設(shè)計變更，保證項目按設(shè)計圖紙施工，按計劃工期完成；建設(shè)中出現(xiàn)突發(fā)事件時，應(yīng)積極協(xié)調(diào)各部門，辦理審批手續(xù)，保證項目實施正常進(jìn)行。七是合規(guī)支付資金，提高資金使用效益。嚴(yán)格執(zhí)行項目概算，及時配套自籌資金，保證項目順利實施。

（2）加強主管部門和建設(shè)單位對竣工財務(wù)決算的組織和領(lǐng)導(dǎo)。一是建設(shè)單位應(yīng)成立負(fù)責(zé)編制竣工財務(wù)決算的部門，明確參與決算工作的人員和負(fù)責(zé)人，分清責(zé)任，加強學(xué)習(xí)與決算相關(guān)的文件與知識，并責(zé)成相關(guān)部門密切配合，以便按時完成決算編制工作。二是政府部門繼續(xù)加強對建設(shè)單位竣工決算培訓(xùn)工作，提高建設(shè)單位相關(guān)人員業(yè)務(wù)能力，使建設(shè)單位的財務(wù)負(fù)責(zé)人具備全方面的意識和知識。三是政府職能部門對未按《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法》規(guī)定時間提報決算審查的項目，針對建設(shè)單位和使用企業(yè)，分別制定遲報處罰措施，提高建設(shè)單位時間意識和質(zhì)量意識。

3小結(jié)

編制竣工財務(wù)決算是一項綜合性很強的工作，涉及建設(shè)單位的基建、財務(wù)、總務(wù)等部門，不僅需要建設(shè)單位內(nèi)部各部門之間協(xié)作配合，還需要設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位的配合，解決所存在的問題，逐步規(guī)范和完善政府投資項目竣工財務(wù)決算工作。

參考文獻(xiàn)

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