焦鴻雁

摘要：內(nèi)部控制是當(dāng)今企業(yè)發(fā)展的必要途徑，同時(shí)也是企業(yè)管理的重要手段，企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)由內(nèi)到外的一種管理方式，從經(jīng)濟(jì)到管理，和從人才選拔的方式均屬于內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度的建設(shè)，是對人財(cái)物，產(chǎn)供銷進(jìn)行合理的分配與管理，形成一套完整的科學(xué)的即互相聯(lián)系同時(shí)又互相制約的管理制度。一個(gè)好的內(nèi)部制度的建設(shè)，決定著企業(yè)的好壞，并與企業(yè)發(fā)展的前途息息相關(guān)。本文從內(nèi)部控制的問題作為出發(fā)點(diǎn)，對國有礦業(yè)企業(yè)進(jìn)行分析，并對國有礦業(yè)企業(yè)所出現(xiàn)的問題與解決方法進(jìn)行分析和研究。根據(jù)研究，提出了相應(yīng)的解決方法與途徑。

關(guān)鍵詞：礦業(yè)企業(yè) 內(nèi)部控制視角

隨著我國社會(huì)主義的發(fā)展，社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的建設(shè)也逐漸完善，對加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的建設(shè)有著重要的意義，并逐漸形成一種完整的體系，并且實(shí)行了一些相應(yīng)的措施，取得了很好的成就，但對于企業(yè)內(nèi)部的管理制度而言，由于企業(yè)內(nèi)部建設(shè)的不完整性，目前企業(yè)內(nèi)部的執(zhí)行制度還存在許多薄弱的環(huán)節(jié)，要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)企業(yè)制度完整性，就必須要實(shí)現(xiàn)分職分責(zé)，實(shí)現(xiàn)職務(wù)分離的管理制度，積極的營造良好的內(nèi)部管理體制并加強(qiáng)完善，所以要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制與研究，這對企業(yè)的發(fā)展有著重大實(shí)踐意義。

1內(nèi)部控制制度介紹

內(nèi)部控制系統(tǒng)是企業(yè)在管理的時(shí)候所形成的內(nèi)部管理制度，具體而言主要有，內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度控制、內(nèi)部管理制度控制，內(nèi)部審計(jì)制度控制，企業(yè)為了保證企業(yè)的有效發(fā)展，加強(qiáng)實(shí)行內(nèi)部管理制度嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部管理制度，企業(yè)為了自身的生存，與發(fā)展，并將公司的內(nèi)部管理制度逐漸地完善，來保證自己的管理目標(biāo)。內(nèi)部控制是組織與生產(chǎn)并施的，所以有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)槠髽I(yè)降低很大一部分成本，從而更好的提高企業(yè)的效益。能夠更好讓企業(yè)適應(yīng)于全球化的發(fā)展，更好的利用國內(nèi)國外的資源，從而實(shí)現(xiàn)的企業(yè)持續(xù)發(fā)展，并不斷壯大企業(yè)規(guī)模，能夠讓企業(yè)在眾多企業(yè)中屹立不倒脫穎而出。

2國有礦業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)

內(nèi)部控制與企業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)，與企業(yè)經(jīng)營過程結(jié)合緊密。其建立健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)是企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的關(guān)鍵，企業(yè)能否在行業(yè)中成為佼佼者其健全的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)是必不可少的。礦業(yè)企業(yè)是從事礦物質(zhì)開采工作，為國家持續(xù)提供能源和礦物質(zhì)原料的主要生產(chǎn)基地，是我國工業(yè)化企業(yè)當(dāng)中不可缺少的一部分，礦業(yè)企業(yè)持續(xù)為我國工業(yè)化生產(chǎn)提供者巨大能源與原材料，為國家的工業(yè)化發(fā)展有著不可忽視的幫助，是國家的持續(xù)能源。為國家和社會(huì)做出了巨大的貢獻(xiàn)。礦業(yè)企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)性較大，投資屬于長期投資型，效益回收較慢，開采環(huán)境困難，并且開采對環(huán)境造成的大量破壞，工人開采條件也非常的艱苦，礦山投入的原料型，以及礦后收益的后續(xù)型，都是國有礦業(yè)企業(yè)的人力特征。

國有企業(yè)是由國家投資進(jìn)行建設(shè)的單位企業(yè)，礦業(yè)是從上個(gè)世紀(jì)六七十年開始由國家接手開采發(fā)展為現(xiàn)在的國有礦業(yè)企業(yè)，除了具有上述礦業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)外，還具有開采成本高，效益回收慢，社會(huì)負(fù)擔(dān)重等一些社會(huì)因素。

3國有礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在問題

3.1政企職責(zé)分工不明確

對于國有企業(yè)的內(nèi)部控制來說，其存在諸多問題，一些國有企業(yè)缺乏相對較為完善的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，且無法進(jìn)行規(guī)范的運(yùn)作，除了部分大型國有企業(yè)之外，很多企業(yè)的治理機(jī)制相對不夠完善，且很多企業(yè)在表面上已經(jīng)有了較為完善的法人來表結(jié)構(gòu)，但是工作上還是存在諸多問題，一些國有企業(yè)的管理層人員正是存在這些問題，另外，對于國企的高級(jí)管理人員來說，其任職過程并非是經(jīng)過市場的選拔而最終形成的，其受到上級(jí)黨組織的影響，另外，對于國有企業(yè)的高層管理人員權(quán)利較大，較為集中。

3.2人才培養(yǎng)不及時(shí)

人力資源控制，多選用優(yōu)秀的礦業(yè)知識(shí)相關(guān)人員，對其進(jìn)行培養(yǎng)，對礦業(yè)企業(yè)的發(fā)展有著良好的發(fā)展幫助。由于國有企業(yè)員工在入職前都是經(jīng)過嚴(yán)格的考試和選拔出來的各個(gè)行業(yè)的精英，但由于進(jìn)入國企單位后，由于國企工作性質(zhì)導(dǎo)致員工喪失了原有的競爭性，從而導(dǎo)致工作積極性下降，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展緩慢。

3.3內(nèi)部控制監(jiān)督乏力，內(nèi)部審計(jì)未能發(fā)揮作用

國有企業(yè)的內(nèi)部控制有其特點(diǎn)，公司的內(nèi)部控制需要進(jìn)行一系列的監(jiān)督檢查工作，必須提高內(nèi)部控制的高效性，并能夠在內(nèi)控之中發(fā)現(xiàn)問題，提出相應(yīng)的解決對策。但是現(xiàn)階段我國的國有企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督監(jiān)管問題尚未落實(shí)嚴(yán)格，很多監(jiān)管過程流于形式，內(nèi)部檢查的問題嚴(yán)重難以解決，很多內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)將自身的著重點(diǎn)放在對于會(huì)計(jì)賬目的清算上，相比較而言，很少進(jìn)行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，其內(nèi)控喪失了自身的作用。

3.4風(fēng)險(xiǎn)防范問題

（1）籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，礦業(yè)企業(yè)籌集的資金數(shù)額較大，應(yīng)更加中重視籌資風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，確保每一個(gè)環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確性，以降低企業(yè)籌資的風(fēng)險(xiǎn)性。如果企業(yè)結(jié)構(gòu)確定，財(cái)務(wù)評(píng)估確定，在籌資是用事先讓預(yù)算部門進(jìn)行預(yù)算，審核，并進(jìn)行事后復(fù)審，確認(rèn)及審核，才能進(jìn)行準(zhǔn)確的籌資，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最小化。（2）信用評(píng)估確定，企業(yè)應(yīng)從正規(guī)的渠道對客戶的信用進(jìn)行審核，確保客戶的信用達(dá)到企業(yè)所需的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，防止出現(xiàn)紕漏，確定客戶信用合格，并要實(shí)時(shí)對客戶的信用進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤。（3）合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，為防止合同出現(xiàn)紕漏，合同應(yīng)當(dāng)分為三個(gè)步驟，起草，審閱，簽訂，并由專業(yè)的律師在場進(jìn)行簽約。由于國有企業(yè)的合作單位都是由專業(yè)的人遠(yuǎn)行簽署，并且合同屬于長期性，或者與單位是長期合作的關(guān)系，再次簽署合同時(shí)就放松了警惕，最后導(dǎo)致合同出現(xiàn)紕漏，導(dǎo)致公司出現(xiàn)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)與損失。

3.5監(jiān)督控制力不夠

國有企業(yè)的內(nèi)部控制必須落實(shí)到企業(yè)的日?；顒?dòng)之中，并盡可能的提高其市場監(jiān)管能力，對于內(nèi)部控制制度來說，如果缺乏制度的規(guī)范和紀(jì)律的要求，則會(huì)逐漸流于形式，造成較大的損失，對于當(dāng)前來說，我國的很多國有企業(yè)已經(jīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)制定了相應(yīng)的內(nèi)控制度，但是很多制度執(zhí)行的力度不強(qiáng)，國有企業(yè)的內(nèi)控效果不否顯著，另外，企業(yè)自身有著自己的復(fù)雜性，其內(nèi)部控制的效果如果觸及到相關(guān)人的利益，則會(huì)受到嚴(yán)格的抵觸，最終影響制度實(shí)施。

4完善國有企業(yè)內(nèi)部控制的建議

4.1構(gòu)建有效的內(nèi)部控制環(huán)境

根據(jù)國家法律規(guī)定，對公司內(nèi)部人員有著明確的分工分別有董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)，經(jīng)理層，且每個(gè)職位分工明確并互相監(jiān)督互相制約，形成良好的企業(yè)管理制度，只有加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，才能夠更好的使企業(yè)發(fā)展。我么要加強(qiáng)自身文化建設(shè)，打造一個(gè)具有特色主義的國有礦業(yè)企業(yè)，引導(dǎo)和規(guī)范員工的行為舉止，只有這樣才能打造一個(gè)具有礦業(yè)主義企業(yè)特色的的企業(yè)團(tuán)隊(duì)。才能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

4.2強(qiáng)化約束和監(jiān)督制度

強(qiáng)化約束和監(jiān)督制度就要引進(jìn)外部監(jiān)督制度，打破原有的“內(nèi)部人”監(jiān)督制度的方式，層層分明，由董事會(huì)具體下達(dá)監(jiān)督方法與原則，監(jiān)事會(huì)主要監(jiān)視經(jīng)理層與董事會(huì)的決定，而經(jīng)理層和一些高層管理層則對監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)負(fù)責(zé)，其負(fù)責(zé)就是遵循董事會(huì)的決定，由監(jiān)事會(huì)進(jìn)行監(jiān)管。

4.3全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，化解轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)

國有企業(yè)必須盡快掌握到健全的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的方法，我們可以通過風(fēng) 險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等多種風(fēng)險(xiǎn)分析方法從而找出資源、技術(shù)、市場、投資、經(jīng)營、財(cái)務(wù)找出不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并且及時(shí) 采取恰當(dāng)?shù)姆椒ɑ?、降低風(fēng)險(xiǎn)，；通過增加、補(bǔ)充或規(guī)范內(nèi)部控制來更加有效的避免風(fēng)險(xiǎn)。

4.4加強(qiáng)信息溝通機(jī)制建設(shè)

通過建立健全的信息管理建設(shè)，對國有礦業(yè)企業(yè)進(jìn)行資源整合，內(nèi)部會(huì)計(jì)，審計(jì)，委托人，監(jiān)管人和企業(yè)員工的信息整合，從而強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的加強(qiáng)，督促企業(yè)不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制。

4.5加強(qiáng)監(jiān)督，督促企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制水平

成立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，并且只聽名于董事會(huì)，能夠充分發(fā)揮審計(jì)的工作，并且重視強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，配備事業(yè)心較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)人員，充分發(fā)揮審計(jì)在內(nèi)部的工作，加強(qiáng)獨(dú)立審計(jì)對內(nèi)部控制的監(jiān)督，對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，從而能大大降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提高了企業(yè)的收益。

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