賀書偉

摘要：中國稅務體系的基礎是以票控稅！增值稅采用稅款抵扣制度，最重要的抵扣依據是增值稅專用發(fā)票，通過發(fā)票驗證和發(fā)票比對以及稅務稽查等方式，基本上杜絕了增值稅發(fā)票方面的漏洞。說到營業(yè)稅，采用的是營業(yè)稅普通發(fā)票，由于不能抵扣，其最大的問題是發(fā)票開具后，無法進行跟蹤管理和控制。造成不良企業(yè)采用大頭小尾開盤甚至賣發(fā)票的事件。造成國家稅收損失嚴重，營改增逐步推行后，抵扣環(huán)節(jié)更嚴謹，發(fā)票事前事中事后管理更規(guī)范，國家稅收體系更健全。

Abstract： The basis of China's taxation system is to control the tax by invoice. The value-added tax uses a tax credit system， and the most important deduction is based on VAT invoices. Basically， VAT invoice loopholes are eliminated through invoice verification， invoice comparison and tax audit. For business tax， an ordinary business tax invoice is used. Since it cannot be deducted， the biggest problem is that after the invoice is issued， it cannot be tracked and controlled. So the bad companies use big heads and small tails to open and even sell invoices. As a result， the country's tax revenues have been severely lost. After the implementation of the reform， the deduction links have become more rigorous. The former， middle and later management of invoices has become more standardized and the national taxation system has become more sound.

關鍵詞：營改增；財務管理；影響

Key words： replacing business tax with value-added tax；financial management；influence

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2018）26-0046-02

1 營改增的主要內容

營改增顧名思義就是營業(yè)稅改征增值稅。它對企業(yè)來說有利有弊，其中之一的一個好處是減少營業(yè)稅的重復征收，對大部分企業(yè)來說此舉措是減輕稅負的。有利于公司的經濟效益和長遠發(fā)展。另一個好處是由于發(fā)票可以抵扣，增加了企業(yè)的議價能力。就是企業(yè)在價格空間內的活動尺度比原來擴大些。因為在營業(yè)稅征收期間，無論買什么東西都不能抵扣。比如汽車、電腦、桌椅都不能抵扣，而營業(yè)稅改征增值稅后，可以把汽車、電腦、桌子等的增值稅金可以用來抵扣了。在公司產品進行銷售的時候，由于雙方可以互相抵扣了。所以企業(yè)之間、商人之間可以重新確定價格，也就是可以討價還價了。這會使市場活躍起來，帶動消費就業(yè)。有利于公司制定新的戰(zhàn)略方向，把握市場行情。以便于更好的發(fā)揮公司優(yōu)勢，奪得新時代的戰(zhàn)略機遇期的高塔。當今時代很多傳統(tǒng)企業(yè)面臨轉型，將互聯(lián)網融入傳統(tǒng)企業(yè)。帶來新的變革和創(chuàng)新，這和國家的政策指向是分不開的。一個企業(yè)必須具備與時俱進的能力，只有與時俱進才能不斷創(chuàng)新。發(fā)展是第一要義，而創(chuàng)新為發(fā)展提供源源不斷的動力。設想一個沒有具備創(chuàng)新能力的公司終將會被市場淘汰的。所以營業(yè)稅改增值稅是要求企業(yè)創(chuàng)新的一個信號。

2 營改增的實踐意義

在營業(yè)稅改征增值稅前，大陸很多地方都有稅收返還的制度。然而各個省、自治區(qū)的返還比例不一樣，有的地方返還比例較小。比如西南地區(qū)、西北地區(qū)。這些地區(qū)的經濟條件、投資環(huán)境相對于沿海地區(qū)較差一些。資源上的優(yōu)勢，地域上的優(yōu)勢不夠突出。政府為了給企業(yè)減輕負擔，也會相應的降低稅收。實現(xiàn)企業(yè)的長足發(fā)展、也為了企業(yè)能夠帶來更多的就業(yè)崗位，創(chuàng)造更多的社會效益。一部分地區(qū)稅收返還比例相對較高，當?shù)卣兊囊粋€重要依據就是稅收的多少，如果今年稅收超過去年稅收，至少說明政府是努力在作為的。從側面可以反映出當?shù)氐慕洕健?018年中國經濟會穩(wěn)中有落。有知名人士指出，整個2017年全球經濟總體穩(wěn)中有進，整個經濟市場有望進入新增長周期，但可能會受到大國經濟相關制度和政策調整，一些資本主義國家還是加強貿易保護，這種行為是違背經濟全球化的。更不利于全球經濟市場秩序化、規(guī)范化。特別是美國對華政策存在一些不確定的因素，中國在新的資本市場中能夠分享到全球經濟新增長的紅利，目前還存在較大的不確定性。隨著全球進入新一輪加息時間，貨幣政策的調整，如果加強金融風險和地方政府債務風險防范，基建和房地產投資需求就會受到一定影響。這種影響是長期的，只有國家加強宏觀經濟調控力度，積極應對資本市場的風險。才能把風險、損失程度降到最低。目前人民對制造業(yè)、服務業(yè)的投資有很大的期待。

3 營改增對企業(yè)的影響

首先是對核算的影響。營業(yè)稅和增值稅各不相同，其起征點和稅率也就不一樣。其中核算科目處理是最大的不同。營業(yè)稅改征增值稅應該在一個地區(qū)或者一個省份試點，看到成效后再逐步在全國推廣。不同地區(qū)它的稅制自然不相同，它會使得公司在成本核算、成本控制和政策的制定有很多不確定的因素。這會造成企業(yè)的經營成本上升。成本上升會使整個企業(yè)的營業(yè)利潤下降。營業(yè)稅改征增值稅，一方面可以降低企業(yè)成本費用。其公司的總體利潤、經濟效益也會得到新的提高。這對企業(yè)來說是非常有利的。是鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新，不斷實現(xiàn)新的突破，更是適合當前國內經濟形勢的一種理智選擇。營業(yè)稅改征增值稅后，兩種不同的稅制的發(fā)票也不一樣。這不利于企業(yè)財務管理對發(fā)票進行管理，會相應的增加一些管理程序和管理成本。這是國家加強對稅務票據管理的一種形式。目的就在于是社會主義市場經濟規(guī)范化、制度化。發(fā)票一般分為普通發(fā)票和專用發(fā)票。這兩種發(fā)票混合在市場中使用容易造成混亂，一方面不便管理、另一方面不便流通。國家應該制定相應的政策規(guī)范市場。比如可以一票兩用。

營業(yè)稅改征增值稅對稅收負擔也有一定的影響。在首先試點的省份和地區(qū)，會有一小部分納稅人。稅負或多或少會下降。這要根據當?shù)卣贫ǖ南鄳邽闇?。從目前的情況來看，稅負壓力會降低很多。這必然會影響企業(yè)的戰(zhàn)略決策和戰(zhàn)略措施。因為每個企業(yè)的運營方針、企業(yè)文化都不一樣。中小型企業(yè)受到的影響更大。其現(xiàn)金流會大大增加、企業(yè)的運營成本會相應會減少。運營成本的減少又會提高整個企業(yè)的經濟效益。面對企業(yè)轉型產業(yè)結構的升級，現(xiàn)在國家有專門的制度規(guī)范叫結構性減稅，大型企業(yè)比較明顯。可能很多中小型企業(yè)還沒有涉及到結構性減稅，對于很多大型企業(yè)或綜合性企業(yè)來說，他們財務制度更加健全，管理更加規(guī)范，更多的營改增意味著更多的進項的取得，同樣也意味著原來按營業(yè)額比例交稅變成了按毛利交稅（其實大概意思就是，比如原來一個企業(yè)，兩個億的收入按照營業(yè)稅需要繳納1000萬，改為增值稅后考慮成本，一般按照30%利潤率，成本8000萬，除去人工、材料、交通運輸大概能取得7000萬進項發(fā)票，雖然稅率增加為11%，按照常規(guī)算下里算下來交稅7000*11%=770萬，企業(yè)如果想30%利潤率和更多的進項，由此可以得出一個結論就是稅負是不會增加的，只對大型企業(yè)、綜合企業(yè)而言），綜合來看這一類企業(yè)是企業(yè)轉型升級中小型企業(yè)轉型的關鍵，經過結構性減稅后，大多企業(yè)可以利用更多的現(xiàn)金流資金進行再生產運動，再次提高企業(yè)的經濟效益。國家也非常重視結構性減稅的實施情況。這些大型企業(yè)、綜合性企業(yè)所得稅方面對于促進轉型和升級的優(yōu)惠政策，國家加大力度幫助企業(yè)提高生產水平。

4 面對營改增采取的應對策略

企業(yè)應該樹立正確、積極的納稅意識。實現(xiàn)公司財務管理工作的制度化、規(guī)范化。保證公司的正常運行。在不斷提高公司經濟效益的同時，積極納稅，爭做納稅標兵。全公司所有工作人員應該樹立為社會創(chuàng)造財富的意識。對于營改增政策的調整，公司應該積極采取靈活措施、避免引發(fā)財務問題。進而影響公司的正常運營。財務管理人員應該制定不同的稅收方案，力求把風險、資金降到最低。國家新的稅收政策頒布，公司董事長應該組織全體職工學習。并且在有必要的情況下請相關專業(yè)人士進行正確解讀。結合公司的實際情況，制定應急措施、有計劃的使用公司現(xiàn)金流。避免出現(xiàn)資金鏈斷裂等不良情況。員工應該充分認識到，在營改增的一個特殊過渡期，采取抵扣的辦法是有效的。對每個企業(yè)都是公平的。在具體操作上要理論聯(lián)系實際，實事求是的解決實際問題。需要注意的是在營改增的過程中，必須加強對發(fā)票的內部控制和實際管理。財務管理人員要嚴格監(jiān)督、控制發(fā)票的支出和收取。避免閑雜人員干擾，盡量減少、控制財務風險。公司要制定一整套應對財務風險的措施，預防財務問題的發(fā)生。還要按時對公司財務管理人員進行培訓教育。當今國際局勢風云變幻，國家處于高速發(fā)展的時期，公司所有人員都必須具備與時俱進、終身學習的能力，因為知識也在不斷更新?lián)Q代。財務管理的工作是專業(yè)性非常強的工作，從業(yè)人員必須具備扎實的專業(yè)知識。

5 結語

營改增是國家稅制改革的重要措施，是適應當前國內經濟發(fā)展的趨勢的。有利于社會主義市場經濟的發(fā)展，有利于擴大內需、增加社會就業(yè)。將加快實現(xiàn)中國經濟新的騰飛，實現(xiàn)量變到質變的飛躍。實現(xiàn)中國制造到中國創(chuàng)造的根本性改變。目前很多傳統(tǒng)企業(yè)面臨轉型升級，產業(yè)結構調整。營改增是助力產業(yè)結構調整的有力措施之一。只有不斷提高自身財務管理水平，同時做好防范風險的準備。各企業(yè)應該樹立正確的納稅意識，積極納稅。公司應該研究出一套高效的財務處理流程，不斷強化公司財務防范管理。

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