（上海國家會計學院上海201702）

一、中鐵置業(yè)預算管理概況

（一）經(jīng)營管理特點

中鐵置業(yè)集團有限公司 （以下簡稱“中鐵置業(yè)”）是中國中鐵股份有限公司（以下簡稱“中鐵股份”）的全資子公司，成立于2007年2月，注冊資本金21億元人民幣，擁有72家成員企業(yè)，包括三級區(qū)域公司、二級開發(fā)項目公司、一級開發(fā)項目公司、專業(yè)公司和分公司。

中鐵置業(yè)的主要業(yè)態(tài)是房地產(chǎn)開發(fā)，以一級項目開發(fā)和二級項目開發(fā)為主，以建筑工程、物業(yè)服務、工程項目管理和投資咨詢?yōu)檩o。作為國有房地產(chǎn)企業(yè)，中鐵置業(yè)除具有房地產(chǎn)企業(yè)的一般經(jīng)營特征，如政策敏感性強、地域差別性大、資金要求巨大、項目開發(fā)周期長等，還具有國有企業(yè)的顯著特點，如市場銷售行為受限、考核導向明顯、風險意識強烈等。

（二）預算管理特點

1.以項目預算為主體。房地產(chǎn)開發(fā)項目投資是房地產(chǎn)企業(yè)的主要投資方式，其全面預算管理需要細化到開發(fā)項目，對開發(fā)項目的全生命周期進行預算。房地產(chǎn)項目的開發(fā)周期一般需要3年以上。因此，較長周期的項目預算成為房地產(chǎn)企業(yè)全面預算中的主體內容。中鐵置業(yè)全面預算中的業(yè)務預算，以房地產(chǎn)業(yè)態(tài)的項目預算為主體，包括一級開發(fā)項目預算和二級開發(fā)項目預算。

2.以資金預算為核心。房地產(chǎn)企業(yè)往往需要巨額銀行貸款及其他金融機構融資的大量資金支持，嚴重的資金鏈斷裂會威脅企業(yè)的生存。巨額資金吞吐若籌劃不善，也會大大增加企業(yè)成本，減少企業(yè)利潤，降低企業(yè)價值。因此，資金預算成為房地產(chǎn)企業(yè)全面預算中的核心內容。中鐵置業(yè)全面預算以資金預算為核心，貫穿于資金收入和支出的全過程。

3.以風險防控為重點。房地產(chǎn)行業(yè)屬于高風險行業(yè)，企業(yè)風險識別和風險管控能力的強弱，是影響企業(yè)生存的重要因素。因此，預算控制成為房地產(chǎn)企業(yè)全面預算中的重要內容。中鐵置業(yè)全面預算以風險防控為重點，在預算控制環(huán)節(jié)體現(xiàn)得尤為明顯。

此外，作為二級國有企業(yè)，中鐵置業(yè)的全面預算管理還具有預算考核的嚴謹性、預算執(zhí)行的嚴格性和預算博弈的嚴重性。受國資委的管轄，中鐵置業(yè)全面預算中的預算考核環(huán)節(jié)執(zhí)行得較為嚴格，與績效和獎金直接掛鉤，導致預算編制過程中的博弈現(xiàn)象較為嚴重，預算執(zhí)行過程中的預算控制較為嚴格，特別是費用類的項目完全執(zhí)行剛性預算。

（三）預算管理現(xiàn)狀

中鐵置業(yè)在成立之初就十分重視全面預算管理體系的建設。經(jīng)過多年的探索和實踐，基于Excel軟件的全面預算管理體系初見成效，但依然存在較多不足，主要體現(xiàn)在：第一，部門職責不清晰。存在交叉管控、標準不統(tǒng)一、口徑不一致的問題，導致資源分配不合理。第二，預算組織不完善。集團公司的預算委員會、預算管理辦公室比較健全，但項目公司的預算組織不健全，沒有形成“集團-區(qū)域公司-項目公司”的多級管控體系，導致全面預算管理不能貫徹到底。第三，偏重于財務預算，業(yè)務預算體系不健全，沒有形成從業(yè)務到財務的全面預算管控體系，導致預算缺乏業(yè)務源頭，難以發(fā)揮預算執(zhí)行及考核的作用。第四，沒有形成全面預算閉環(huán)管理體系，基礎標準體系及定額體系薄弱，沒有形成滾動預算，導致預算只停留在編制階段，難以真正發(fā)揮全面預算的作用。

（四）預算管理系統(tǒng)建設需求

1.中鐵股份要求。應國資委和財政部要求，中鐵股份全面預算信息化項目于2012年2月啟動，于10月完成全面預算咨詢方案，于2013年5月召開了全面預算管理信息化建設試點項目總部啟動會議。中鐵置業(yè)是參加試點的6家二級集團之一，以房地產(chǎn)業(yè)態(tài)為特色。

2.行業(yè)競爭要求。鑒于房地產(chǎn)巨頭企業(yè)的強大實力和不斷涌現(xiàn)的新進房地產(chǎn)企業(yè)，中鐵置業(yè)面臨著激烈的行業(yè)競爭壓力，利潤空間逐漸降低，需要通過全面預算配置資源、執(zhí)行控制，從而壓縮經(jīng)營成本、提升經(jīng)濟效益。

3.加強風控要求。作為資金密集型企業(yè)，中鐵置業(yè)經(jīng)營風險高、影響大，必須加強企業(yè)內部控制管理，加強精細化管理。

4.提升管理要求。中鐵置業(yè)成立時間較短，存在較多管理問題，缺乏有效的管理提升工具。

基于預算管理現(xiàn)狀和預算管理系統(tǒng)建設需求，中鐵置業(yè)急需實施一套全面預算管理系統(tǒng)來進行戰(zhàn)略落地和資源配置，從而實現(xiàn)從上至下的精細化管理。

二、中鐵置業(yè)全面預算管理系統(tǒng)建設與實踐

（一）中鐵置業(yè)預算管理系統(tǒng)的建設目標

全面預算管理的主要目標有統(tǒng)一思想行動、規(guī)范經(jīng)營管理、提高資金利用效果、降低成本費用、較好地應對市場變化等。中鐵置業(yè)全面預算信息化建設項目是中鐵股份預算咨詢項目成果的試點驗證，項目的整體目標是：建立一個全面預算管理信息集成平臺，支撐中鐵置業(yè)落地實現(xiàn)“分層級、分業(yè)態(tài)、全流程、從業(yè)務到財務”的全面預算管理體系，體現(xiàn)全面預算管理內涵要求，實現(xiàn)“橫向到邊、縱向到底，全方位、全過程、全員參與”的全面預算管理目標。建立的全面預算管理信息系統(tǒng)，要固化預算管理制度、流程，邏輯清晰完整，數(shù)據(jù)真實可靠，系統(tǒng)穩(wěn)定有效運行。

項目的具體目標是：第一，建立覆蓋各預算主體的預算編制體系，并按層級進行匯總，提供一個能夠讓全集團共同參與的預算編制平臺，實現(xiàn)集團全面預算編制的統(tǒng)一管理。第二，根據(jù)建設規(guī)劃和管理要求，在主要業(yè)態(tài)中建立預算控制系統(tǒng)，明確分級控制和歸口管理職責，提高對各項經(jīng)營活動的事前和事中控制水平。第三，建立覆蓋各預算主體的預算分析系統(tǒng)，提供即時查詢分析的功能，根據(jù)業(yè)務特點、管控重點設計相應的預算分析內容及相應指標，完成自動分析，通過分析模塊，實現(xiàn)各種圖形和表單直觀展示預算完成情況，滿足預算管理人員對全面預算分析結果的需求。第四，根據(jù)業(yè)績考核總體思路和管理要求，在主要業(yè)態(tài)中建立預算考核系統(tǒng)，并將預算考核結果回傳至相應業(yè)務系統(tǒng)，以滿足日常的預算考核要求。第五，建立預算管理系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)接口，保障中鐵置業(yè)與中鐵股份總部的預算數(shù)據(jù)傳送順暢準確；建立預算管理系統(tǒng)與核算系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)等的數(shù)據(jù)接口，通過將預算數(shù)據(jù)、核算數(shù)據(jù)、業(yè)務審批及執(zhí)行數(shù)據(jù)等進行集成，為預算管理各環(huán)節(jié)提供數(shù)據(jù)支持，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。第六，中鐵置業(yè)在實施全面預算管理信息系統(tǒng)的同時，同步制定集團及下屬單位的分層級、分業(yè)態(tài)全面預算管理實施細則。

（二）中鐵置業(yè)預算管理系統(tǒng)的建設周期

企業(yè)在短期內能夠承受的變革是有一定限度的，同時考慮到各試點單位組織層級復雜度不同、地域分布廣、網(wǎng)絡等條件差別大等客觀情況，中鐵置業(yè)全面預算管理系統(tǒng)建設采用集中規(guī)劃、分步實施的方法，集中力量完成預算體系的預制，選擇試點單位作為重點試點對象，全面推廣、分步實施，提高實施效率。具體建設時間如下：2013年6月，項目啟動；2013年6—7月，完成系統(tǒng)規(guī)劃，交付需求報告、全面預算管理細則、實施規(guī)劃方案；2013年8月，完成系統(tǒng)安裝，交付系統(tǒng)配置手冊；2013年8—12月，試點單位的預算編制、預算分析和預算考核上線；2013年10月，完成2014年預算編制，包括2014年國資委預算報表、內部管理預算報表的編制和上報；2014年1—5月完成系統(tǒng)推廣，包括集團及下屬單位實現(xiàn)預算編制、預算分析、預算調整，以及試點單位實現(xiàn)預算編制、預算控制、預算分析、預算調整、預算考核；2014年 6月，項目收尾，交付項目驗收報告。

（三）中鐵置業(yè)預算管理系統(tǒng)的體系架構

借助全面預算管理系統(tǒng)，中鐵置業(yè)構建了一套完整的預算管理體系，包括經(jīng)營預測、預算編制、預算合并、預算執(zhí)行、預算控制、預算調整、預算分析和預算考核等多方面的管理活動，借助集團管控平臺和企業(yè)大數(shù)據(jù)的應用，實現(xiàn)“戰(zhàn)略目標→經(jīng)營計劃→過程管控→結果反饋→戰(zhàn)略分析”的一體化集團管控流程，實現(xiàn)集團縱向的垂直管控、集中應用和集中決策。中鐵置業(yè)全面預算管理系統(tǒng)架構如下頁圖1所示。

經(jīng)營預測是企業(yè)進行決策和規(guī)劃的基礎。整合價格行情、對標企業(yè)、用戶偏好等外部數(shù)據(jù)，借助互聯(lián)網(wǎng)應用，將企業(yè)大數(shù)據(jù)進行抽取分析，形成企業(yè)要素定額、行業(yè)數(shù)據(jù)、對標數(shù)據(jù)、歷史執(zhí)行情況等企業(yè)經(jīng)營預測的關鍵數(shù)據(jù)，全面提高預算編制的科學性和準確性。

預算編制是預算管理的起點，預算編制平臺支持預算方案的定義、預算數(shù)據(jù)的匯總細化，可對預算的整個編制周期進行管理。中鐵置業(yè)的預算編制模型總體思路是：依據(jù)“戰(zhàn)略-預算”聯(lián)動的思想，建立囊括年度預算和項目全周期預算的“1+X”模型。

預算合并是由單體企業(yè)預算生成集團企業(yè)預算的必要步驟。系統(tǒng)可以根據(jù)企業(yè)的多元化經(jīng)營和多維管理模式，進行多維預算合并，實現(xiàn)預算按直線制、職能制、事業(yè)部制等多種方式的合并。

預算執(zhí)行實現(xiàn)對下達后的預算進行實際數(shù)據(jù)歸集，目前在用的與預算管理系統(tǒng)相關的業(yè)務系統(tǒng)中，能通過建立接口從業(yè)務系統(tǒng)歸集預算管理系統(tǒng)所需的實際執(zhí)行數(shù)的主要是財務核算系統(tǒng)。其他預算執(zhí)行數(shù)通過日常業(yè)務管理報表（Excel形式）和手工錄入方式來實現(xiàn)。

預算控制是預算管理的核心，是預算目標順利實現(xiàn)的有力保證。預算控制平臺支持剛性控制和柔性控制，以及剛柔結合的控制方式，通過開放的控制接口，可以與其他業(yè)務系統(tǒng)集成，在業(yè)務發(fā)生時進行剛性控制或預警提示。基于目前中鐵置業(yè)各業(yè)務系統(tǒng)的應用情況，預算執(zhí)行控制主要通過財務核算系統(tǒng)進行事后控制。預算執(zhí)行控制的重點是對下屬單位及二級集團公司本部的資本性支出、資金支付等的控制。

預算調整是對已下達執(zhí)行的預算進行調整，支持某一時間段的按預算表進行統(tǒng)一調整和基于業(yè)務環(huán)境變化的按預算調整單進行單一調整，同時提供預算調整對比查詢、調整歷史查詢等多種方式，對調整前后的數(shù)據(jù)進行對比分析。

預算分析是全面預算管理的結果。預算分析平臺提供多種分析模式，也支持自定義分析模式，可追溯數(shù)據(jù)來源，同時結合BI實現(xiàn)多維分析、圖形分析，進行更豐富的預算分析展現(xiàn)。根據(jù)中鐵置業(yè)的管理要求及業(yè)務特點確定相應的預算分析內容，具體可從組織、時間、產(chǎn)品類型、關鍵指標等維度展開預算分析工作，并借助整合后的企業(yè)大數(shù)據(jù)，對預算分析的數(shù)據(jù)來源進行重新構建，并加入對標分析內容，為管理決策提供更豐富的數(shù)據(jù)支撐。

預算考核是對預算執(zhí)行和控制實行的一種有效的激勵和約束形式。預算考核平臺可根據(jù)績效考核指標，提供按表單形式將考核方法通過公式固化在系統(tǒng)中，進行多層級的預算責任中心考核。同時，可將預算考核結果反饋給人力資源系統(tǒng)作為績效考核依據(jù)。

（四）中鐵置業(yè)預算管理系統(tǒng)的運行流程

圖1 中鐵置業(yè)全面預算管理系統(tǒng)的架構

圖2 中鐵置業(yè)預算管理系統(tǒng)的運行流程

中鐵置業(yè)預算管理系統(tǒng)的運行流程如上頁圖2所示。

第一步，使用管理員用戶登錄系統(tǒng)，定義系統(tǒng)基礎數(shù)據(jù)，包括：預算組織、預算周期、預算期間、預算維度、收支項目、預算模型、戰(zhàn)略目標分類、預算調整原因、數(shù)據(jù)源、文件類別、文檔組、指標對應定義等內容。第二步，使用管理員用戶建立預算管理職責和集團單位的預算管理崗位，并關聯(lián)用戶。第三步，使用集團合并用戶登錄系統(tǒng)，定義整個集團的預算基礎數(shù)據(jù)，包括：報表類別定義、新預算表樣定義、編制方案模板定義、新編制方案定義、表樣保護設置、匯總關系定義、細化關系定義、抵消類型定義、計算類別定義、指標公式定義、轉換類別定義、業(yè)務單元定義、業(yè)務對應定義、控制類別定義、業(yè)務控制啟用等。此處集團合并公司定義的所有內容必須全部定義為公用，下級單位才可以使用，否則下級單位無法使用。第四步，管理員用戶登錄系統(tǒng)，建立其他各單位的預算管理崗位，并賦予相應的數(shù)據(jù)權限，關聯(lián)好相關用戶。第五步，各預算組織的預算管理用戶登錄系統(tǒng)，開始進行預算編制、計算、細化、匯總檢查、審批等操作。預算編制審批通過則可進入預算控制環(huán)節(jié)。第六步，根據(jù)實際需要，進行預算調整或執(zhí)行調整，前提是需要預先定義調整原因，提出申請，調整完畢審批通過后再進行數(shù)據(jù)更新。第七步，最后如需進行各種分析查詢，需要預先進行各種分析定義。

（五）中鐵置業(yè)預算管理系統(tǒng)的集成架構

為使預算管理系統(tǒng)充分發(fā)揮作用，中鐵置業(yè)的預算管理系統(tǒng)除了要與中鐵股份的預算管理系統(tǒng)傳遞預算數(shù)據(jù)之外，還要與中鐵置業(yè)內部有關信息系統(tǒng)進行系統(tǒng)集成與數(shù)據(jù)交換，如圖3所示。

1.與財務核算系統(tǒng)集成。通過財務核算系統(tǒng)和預算管理系統(tǒng)的系統(tǒng)集成，完成預算指標和核算科目的對應，并通過定期的預警提示在財務核算系統(tǒng)中進行預算控制。財務核算系統(tǒng)與預算管理系統(tǒng)的接口內容包括基礎數(shù)據(jù)共享和執(zhí)行數(shù)歸集，基礎數(shù)據(jù)包括核算組織、部門核算、核算科目、項目核算、業(yè)務類別、商品類別等，執(zhí)行數(shù)包括稅金執(zhí)行數(shù)、營業(yè)外收支、融資執(zhí)行數(shù)、資本支出數(shù)等。

2.與資金管理系統(tǒng)集成。進行資金組織信息與預算組織信息的對照，在資金支付階段進行預算控制。但是由于資金系統(tǒng)中缺乏業(yè)務數(shù)據(jù)的支撐，而且在支付時只支持工農(nóng)中建交五大國有商業(yè)銀行，因此現(xiàn)階段缺乏預算控制的業(yè)務基礎，尚未進行系統(tǒng)集成。

3.與OA系統(tǒng)集成。實現(xiàn)用戶單點登錄和審批流消息的推送。單點登錄是指OA用戶登錄OA系統(tǒng)后無需再次認證即可直接登錄預算管理系統(tǒng)。審批流消息的推送是指以系統(tǒng)短消息的方式通過待辦任務將預算管理系統(tǒng)中的審批流消息推送到OA系統(tǒng)中，包括具體用戶的待辦任務總數(shù)和待辦任務列表。

圖3 中鐵置業(yè)預算管理平臺的系統(tǒng)集成

4.與網(wǎng)上報銷系統(tǒng)集成。預算管理系統(tǒng)根據(jù)預算分析、預算控制、預算考核的需要，將預算數(shù)據(jù)以報銷部門、費用項目信息的形式提供給網(wǎng)上報銷系統(tǒng)，網(wǎng)上報銷系統(tǒng)通過讀取預算數(shù)據(jù)對費用報銷單據(jù)進行預算控制，并將經(jīng)過審核審批的報銷（分攤）數(shù)據(jù)作為預算執(zhí)行數(shù)，提供給預算分析模塊使用。

5.與售樓管理系統(tǒng)集成。通過售樓管理系統(tǒng)和預算管理系統(tǒng)的接口，采用報表交互的方式，定期歸集數(shù)據(jù)，并通過定期的預警提示在售樓管理系統(tǒng)中進行預算控制。接口內容包括基礎數(shù)據(jù)共享和執(zhí)行數(shù)歸集，基礎數(shù)據(jù)包括組織、房地產(chǎn)項目、營銷指標等，執(zhí)行數(shù)包括銷售及回款預算、銷售庫存預算等。

6.與成本管理系統(tǒng)集成。通過成本管理系統(tǒng)和預算管理系統(tǒng)的接口，可實時歸集成本數(shù)據(jù)，通過目標成本和動態(tài)成本的對比，在成本管理系統(tǒng)中進行累計總額的預警控制。接口內容包括基礎數(shù)據(jù)共享和執(zhí)行數(shù)歸集，基礎數(shù)據(jù)包括組織、房地產(chǎn)項目、成本科目、成本指標等，預算管理系統(tǒng)定期從成本管理系統(tǒng)中讀出成本預算執(zhí)行數(shù)進行展示和分析。

7.與中鐵股份預算管理系統(tǒng)集成。通過與中鐵股份預算管理系統(tǒng)的上報接口，一上編制版和二上備案版數(shù)據(jù)，同時接收和查看下達數(shù)和批復數(shù)。

8.與報表管理系統(tǒng)集成。通過預算管理系統(tǒng)與報表管理系統(tǒng)的接口，實現(xiàn)從財務報表系統(tǒng)抓取三大報表數(shù)據(jù)（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）和快報數(shù)據(jù)。

三、結束語

作為中鐵股份房地產(chǎn)板塊的旗艦企業(yè)，中鐵置業(yè)建立了預算目標、預算編制、預算控制、預算分析、預算調整、預算考核的全流程全面預算管理信息集成平臺，并建立了滾動預算管理體系，通過預算分析及預算控制的結果以及經(jīng)營過程中的動態(tài)變化，進行相應的滾動預算調整，保證預算與經(jīng)營相符，確保預算控制的有效性與準確性。