胡素蘭
摘要:隨著我國經(jīng)濟不斷改革,實施營業(yè)稅改增值稅的稅收政策,將有助于減輕企業(yè)稅負壓力,提升企業(yè)市場競爭力。因此,加快推進營改增稅收政策對于我國經(jīng)濟發(fā)展具有極其重要的意義。企業(yè)依法依規(guī)繳納稅費是推動國家經(jīng)濟發(fā)展的重要基石。當前,企業(yè)要結(jié)合自身實際以維護自身利益為核心,加強財務管理水平,認真研究分析營改增政策,制定籌劃稅收工作。文本簡要闡述何為營改增政策以及其對企業(yè)的影響,進而淺析營改增政策下企業(yè)應對策略。
關(guān)鍵詞:營改增;企業(yè);財務管理;對策
改革開放多年來,我國稅收政策長期以征收企業(yè)營業(yè)稅為主。征收營業(yè)稅往往容易出現(xiàn)企業(yè)反復征繳稅費的情況,給企業(yè)帶來較大稅費壓力,降低其市場競爭力,極大的阻礙企業(yè)發(fā)展。因此,國家實施營業(yè)稅改增值稅的稅收政策。實際營業(yè)稅改增值稅的政策下,將使得企業(yè)財務管理受到較大影響,面臨巨大挑戰(zhàn)。在面對營改增政策時,企業(yè)財務管理應認真研讀政策,優(yōu)化自身稅收對策,提高自身稅務管理水平。
一、關(guān)于營改增
營改增是我國稅收制度的一次改革,簡單地說就是將企業(yè)以往繳納的營業(yè)稅種轉(zhuǎn)變成了增值稅種。2012年起我國在交通行業(yè)和服務行業(yè)開始試運營營改增政策,在試運營期間取得了一定的成效,使得營改增政策的試點范圍進一步得到了擴大,到2016年正式在全國范圍內(nèi)全面落實營改增政策。營改增政策的有效實施給企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了許多機遇,同時也給企業(yè)帶來了一些不可避免的挑戰(zhàn)。營改增政策的落實可以有效地把原本營業(yè)稅中某些重復稅、不能抵扣和退稅等問題進行合理地轉(zhuǎn)變,在增值稅中使得一些相關(guān)稅額得到了抵扣,進一步減輕了企業(yè)的納稅負擔,使我國稅收體系得到了進一步的優(yōu)化,它有效地實現(xiàn)了稅收體系結(jié)構(gòu)性的改革,與國際發(fā)展走到了同一條線上。
二、營改增政策的實施對企業(yè)財務的影響
(一)對企業(yè)稅負的影響
營改增政策的實施對于一般納稅人企業(yè)來說,企業(yè)在運營的過程中所發(fā)生的服務業(yè)務得到了增值稅進項稅額的抵扣。比如,企業(yè)日常運營中,在運輸環(huán)節(jié)的有關(guān)成本可以取得進項稅額抵扣且由實施營改增政策前的7%上漲到了實施后的11%。整體上來說,在營改增政策的作用下大多數(shù)企業(yè)有效地減輕了稅負。但是,也有一些企業(yè)在營改增政策的落實下由于稅務體系、成本以及相關(guān)運營等方面因素的影響,使得在一定的期間內(nèi)企業(yè)的稅負有所增加。
(二)對財務核算的影響
營改增政策的實施使企業(yè)在賬務核算上發(fā)生了改變,不論是營業(yè)稅還是增值稅在核算的科目和處理方式上都有著較大的不同。由于受價內(nèi)和價外稅的影響使得財務核算上有著很大的不同。營改增的實施使一些混合運營的企業(yè)財務在其核算上有了更嚴格的要求。因此,在營改增政策的背景下,混合運營企業(yè)就要科學合理地去劃清核算相關(guān)業(yè)務的實質(zhì),對于無法劃清核算相關(guān)業(yè)務的企業(yè)那就必須按照最高稅收征收率來進行稅務的繳納。
(三)對發(fā)票管理的影響
營改增政策使得稅票種類發(fā)生變化,企業(yè)原有發(fā)票種類也隨之變化。相比小規(guī)模納稅人僅能出具普通發(fā)票,一般納稅人可開具普票還能開具增值稅專票。增值稅進項稅金抵扣問題,使得企業(yè)對于增值稅專票更為關(guān)注,其漏開、虛開都將給企業(yè)帶來重要影響。
三、淺析企業(yè)就營業(yè)稅改增值稅政策對策
(一)增強稅務籌劃觀念意識
在國家稅收改革不斷深化的大背景下,使得廣大企業(yè)在稅收方面得到了許多優(yōu)惠,這將極大減輕自身經(jīng)營壓力,提高市場競爭力,推動自身快速發(fā)展。充分研讀國家稅改政策,增強企業(yè)自身稅務籌劃觀念意識,以稅改政策法規(guī)為依據(jù),科學合理規(guī)劃企業(yè)稅費工作,有效降低企業(yè)稅費。在制定企業(yè)自身稅務籌劃工作時,需要廣大企業(yè)們結(jié)合實際情況,充分使用稅收優(yōu)惠條件,達到最優(yōu)化稅收管理,如自身財務管理尚有不足,可通過聘請會計事務所等專業(yè)機構(gòu)分析制定稅務籌劃方案。對增值稅里關(guān)于進項稅金抵扣問題,應該擇優(yōu)選取納稅人身份。根據(jù)增值稅中含有的進項稅額抵扣現(xiàn)象,合理選擇納稅人身份。作為一般納稅人來說,對于其供應商要嚴格挑選,尤其要具有能出具增值稅專用發(fā)票,同時還需不斷擴大客戶源,以此到達抵扣減低稅費問題。
(二)增強財務風控管理
國家營改增稅收政策對于企業(yè)而言是一把雙刃劍,不僅給企業(yè)帶來稅收優(yōu)惠,降低企業(yè)成本,但是同時也給企業(yè)財務帶來一定風險隱患。因此需要企業(yè)做好稅收籌劃工作的同時增強企業(yè)財務風控管理。以防范違規(guī)體系等核算工作中可能出現(xiàn)的財務風險,應當加強財務從業(yè)人員綜合素質(zhì)培訓,不斷更新提升稅務體系標準工作能力。同時,企業(yè)還要進一步完善財務管理機制措施,加強財務監(jiān)管,杜絕出現(xiàn)違規(guī)避稅等情況,將發(fā)生企業(yè)財務風險的概率降低最低,穩(wěn)固企業(yè)發(fā)展。
(三)注重發(fā)票管理工作
就營改增稅改而言,企業(yè)發(fā)票管理工作好壞直接左右了企業(yè)稅費高低問題,是企業(yè)實現(xiàn)稅費減負的重要手段。因此,企業(yè)要對發(fā)票實施專職人員管理發(fā)票,確保相關(guān)發(fā)票的規(guī)范。針對當前營改增政策,企業(yè)要及時調(diào)整完善發(fā)票管理制度,將發(fā)票管理隱患及時排除,確保發(fā)票合法合規(guī)。就企業(yè)增值稅專票管理,要做好監(jiān)督管理工作,完善專票開具流程,杜絕虛開、漏開情況。
(四)注重財務報表列報工作
就當前營改增政策,企業(yè)財務核算類目也相應進行變動,其財務報表將變得更加復雜繁瑣。由于財務核算類目變動以及報表繁瑣,實際財務工作時,企業(yè)財務人員將較難做好新稅務標準下的企業(yè)財務報表工作,從而降低企業(yè)財務數(shù)據(jù)可靠性。所以,企業(yè)應當結(jié)合自身實際,不斷研究優(yōu)化報表編制工作,提高工作效率,確保財務數(shù)據(jù)準確性。
(五)積極應用新的財務核算技術(shù)
當前不少企業(yè)均開始使用獨立的財務管理軟件系統(tǒng)用來實現(xiàn)財務工作效率的提升。但是實行營改增后,企業(yè)需要在第一時間更改系統(tǒng)設置,把各項營改增稅收政策的內(nèi)容有效融入至財務管理系統(tǒng)性,確保財務系統(tǒng)的實效性。所以企業(yè)在對財務管理系統(tǒng)實施信息化管理過程中,需要積極應用新的財務核算技術(shù),有效整合與聯(lián)系各類分散的財務項目,使得企業(yè)財務系統(tǒng)逐漸走向全面化、系統(tǒng)化和標準化的道路。不僅如此,企業(yè)的各項無形資產(chǎn)、研發(fā)項目以技術(shù)合并均列入到營改增的征收范圍當中,企業(yè)在規(guī)范運用秩序,設計財務管理系統(tǒng)流程的時候也應該依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃的發(fā)展方向,及時調(diào)整各個板塊,以此促進企業(yè)產(chǎn)業(yè)財務的精細化管理。
四、結(jié)束語
綜上所述,在營改增稅收政策全面深化改革的背景下,它將大大有利于我國企業(yè)長足發(fā)展,但也給企業(yè)提出了新的挑戰(zhàn);因此,企業(yè)自身應當高度重視營改增稅改政策,避免其給企業(yè)帶來不利影響,加強自身稅務風控管理,科學規(guī)劃稅收計劃,提高票務管理水平等等,保障企業(yè)健康發(fā)展。
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