范永祥

摘 要：隨著十九大的勝利召開，中國特色社會主義進入新時代，在以創(chuàng)新為引領的新時代，互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)已與各行各業(yè)深度融合。大數(shù)據(jù)在審計工作中的運用，極大地促進了審計工作的創(chuàng)新，推動了審計的發(fā)展，如何利用好大數(shù)據(jù)，創(chuàng)新審計工作方式方法，成為審計在新時代的迫切任務。本文從大數(shù)據(jù)在新時代對審計管理、審計技術、審計人才培養(yǎng)等方面的促進和創(chuàng)新作出論述和分析。

關鍵詞：大數(shù)據(jù) 審計創(chuàng)新 審計管理

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）05（b）-006-02

1 我國大數(shù)據(jù)審計研發(fā)運用總體情況

隨著全球信息化不斷地加快，移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、電子商務的興起，產(chǎn)生了海量的數(shù)據(jù)，我們統(tǒng)稱為大數(shù)據(jù)。我國大數(shù)據(jù)審計研發(fā)運用已進入跨躍式發(fā)展階段，全國省級以上審計機關已成立了專門負責大數(shù)據(jù)審計的部門，許多省級以上審計機關的計算機中心和信息中心已在履行大數(shù)據(jù)研發(fā)運用和審計數(shù)據(jù)分析任務，有的省級審計機關還成立了專門的審計大數(shù)據(jù)分析中心，全國各級審計機關每年組織審計人員進行大數(shù)據(jù)審計培訓。但市級以下大部分審計機關在大數(shù)據(jù)研發(fā)運用方面尚處于成長發(fā)展階段，在人才、機構、數(shù)據(jù)分析運用等方面面臨諸多困難。

2 大數(shù)據(jù)給審計工作帶來的機遇和挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)對審計工作的機遇和挑戰(zhàn)主要是審計管理、審計技術、審計人員三個方面。

2.1 對審計管理方面的機遇和挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)對審計工作管理方面的機遇和挑戰(zhàn)主要有三個方面，一是促進審計組織的改變。在大數(shù)據(jù)時代下，審計方式發(fā)生了巨大變化，遠程審計和聯(lián)網(wǎng)審計逐漸取代了傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計方式，促使審計組織結構發(fā)生變化，逐漸形成了專門為大數(shù)據(jù)審計工作提供管理和服務的管理團隊，以及為大數(shù)據(jù)審計人員提供數(shù)據(jù)支持的審計技術團隊，這就要求將來的審計工作要以大數(shù)據(jù)為中心形成適應時代需求的審計機構；二是促進了審計管理的信息化。審計機構的變化會直接提升審計業(yè)務計劃管理的信息化水平，審計機關在制定審計計劃時，要結合大數(shù)據(jù)審計的特點，通過對大數(shù)據(jù)審計中形成的審計問題庫、疑點庫的分析與評估，科學安排審計任務和進度并進行實時跟蹤；三是提升了審計質量的管理水平。大數(shù)據(jù)審計對審計質量的管理水平要求更高，推動了審計數(shù)據(jù)管理平臺的建立，審計管理人員要有運用審計數(shù)據(jù)管理平臺對審計的目標、范圍、內(nèi)容、進度、職責分工、證據(jù)、記錄、底稿等進行指導和管理的能力。

2.2 對審計技術方面的機遇和挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)給現(xiàn)代審計提供了新的技術和方法，審計人員要把握大數(shù)據(jù)的特點，變革現(xiàn)代審計的思維、技術和方法，推動大數(shù)據(jù)審計的發(fā)展。大數(shù)據(jù)對審計技術方面的機遇和挑戰(zhàn)主要有：一是促進了云計算平臺的建立。大數(shù)據(jù)審計需要收集、整理、分析大量的數(shù)據(jù)，以擴大審計的覆蓋面，提高工作效率，云計算平臺則應運而生；二是促進了NoSQL技術的應用。隨著大數(shù)據(jù)審計的發(fā)展，在儲存數(shù)據(jù)時既要用到關系型數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)及其查詢語言SQL，也要用到非關系型數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)和NoSQL技術，兩者結合運用才能夠保證大量數(shù)據(jù)的有效存儲和使用，滿足新時代大數(shù)據(jù)審計工作的需求，這給審計技術的創(chuàng)新帶來了機遇，也提出了挑戰(zhàn)。尤其受行政區(qū)域和行業(yè)劃分的限制，全國各級審計機關在大數(shù)據(jù)審計技術、方法和成果利用方面還未達到共研、共享、共同發(fā)展，難以完全滿足新時代審計工作的需求。

2.3 對審計人員的機遇和挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)審計對數(shù)據(jù)的真實性和可靠性要求較高，這就需要有專業(yè)的人員來衡量數(shù)據(jù)的真實性和可靠性。少量原始數(shù)據(jù)真實性和可靠性判斷可由審計業(yè)務人員承擔，但面對海量數(shù)據(jù)，只有具有良好的數(shù)據(jù)分析能力和評估能力方面的專家，才能進行檢驗。數(shù)據(jù)分析能力是大數(shù)據(jù)審計對審計人員能力的基本要求，良好的業(yè)務知識儲備和先進的大數(shù)據(jù)分析技術兩者有機結合，才能實現(xiàn)高質量的數(shù)據(jù)分析。因此，要求審計人員不僅要精通業(yè)務、懂政策法規(guī)，而且還要利用數(shù)據(jù)中心存儲的海量數(shù)據(jù)，從數(shù)據(jù)流還原業(yè)務流，找出問題線索，并集中分析和揭示一些宏觀經(jīng)濟運行中的深層次問題和熱點難點問題。

3 利用大數(shù)據(jù)，促進審計工作創(chuàng)新的建議

3.1 創(chuàng)新審計管理，促進審計管理信息化

中國進入新時代，但審計管理還遠未跟上時代步伐，審計管理模式仍側重于現(xiàn)場審計管理的模式，且信息化程度不高，不能適應大數(shù)據(jù)審計的需求。審計機關應當結合自身大數(shù)據(jù)審計發(fā)展的實際情況，對審計組織結構不斷進行優(yōu)化和創(chuàng)新，探索適應遠程審計、聯(lián)網(wǎng)審計的先進管理模式，實現(xiàn)標準化、信息化的大數(shù)據(jù)審計管理模式。要積極爭取資金，引進人才，研發(fā)和運用數(shù)字化審計指揮平臺、大數(shù)據(jù)綜合分析平臺、審計綜合作業(yè)平臺，逐步實現(xiàn)審計計劃編制、資源配置、組織管理、質量控制、成果利用等全過程的數(shù)字化管理。

3.2 創(chuàng)新審計方法和技術，促進大數(shù)據(jù)技術運用

當前，審計人員的審計方法和技術依然建立在精準的基礎上。大數(shù)據(jù)審計中，超大體量數(shù)據(jù)的存在，傳統(tǒng)的審計方法和技術效率低下，必須創(chuàng)新審計方法，使用新的大數(shù)據(jù)存儲、處理和檢索方法，依靠信息化技術手段，由精確的數(shù)字審計向高效的數(shù)據(jù)審計發(fā)展，全面落實審計全覆蓋的要求。第一，積極應用“云計算”、數(shù)據(jù)挖掘、智能分析等新興技術，探索多維度、智能化數(shù)據(jù)分析方法，提高審計效率；第二，加強對各領域、各層級、各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的關聯(lián)分析，增強判斷評價宏觀經(jīng)濟、感知經(jīng)濟風險等方面能力；第三，大力推進聯(lián)網(wǎng)審計。聯(lián)網(wǎng)審計能夠提高數(shù)據(jù)采集的效率和質量，實現(xiàn)審計工作一線和后臺數(shù)據(jù)分析的互聯(lián)互動，促進數(shù)據(jù)分析成果的轉化應用。

3.3 創(chuàng)新人才培養(yǎng)機制，組建數(shù)據(jù)分析團隊

目前，絕大多數(shù)審計人員精通大數(shù)據(jù)卻不精通審計業(yè)務，而審計業(yè)務高手則在大數(shù)據(jù)面前無所適從；審計人員中既掌握審計業(yè)務知識，又掌握信息化知識的人員比較少，不能適應審計工作的需要，影響了審計工作的效率和質量。為滿足工作需要，審計機關在加大復合型審計人才培養(yǎng)的同時，應組建由審計業(yè)務骨干和計算機人才組成的數(shù)據(jù)分析團隊。在建立后應該注重以下幾方面：第一，建立完善的審計人才培養(yǎng)制度，對不同層次的審計人員進行相應層次的大數(shù)據(jù)知識的培訓，使其在大數(shù)據(jù)審計中發(fā)揮自身的潛能。第二，增強審計人員對數(shù)據(jù)真實性的檢驗能力，加強審計人員對數(shù)據(jù)的分析和評估能力，使審計人員訓練掌握各種數(shù)據(jù)分析方法，對采集的數(shù)據(jù)進行科學合理的對比分析，提升數(shù)據(jù)的利用價值。第三，創(chuàng)新人才培養(yǎng)模式。首先應注重培養(yǎng)大數(shù)據(jù)人才和審計業(yè)務人才在業(yè)務交流與合作方面的能力，實現(xiàn)“1+1>2”的效果；其次，審計機關要鼓勵審計人員在各類審計項目中充分運用大數(shù)據(jù)審計方法技術，并將大數(shù)據(jù)審計方法技術的運用能力納入考核范圍。

3.4 增強風險意識，創(chuàng)新數(shù)據(jù)管理辦法

根據(jù)近年來各地開展大數(shù)據(jù)審計的實踐，各級審計機關要增強風險意識，注重數(shù)據(jù)的安全問題。首先，要組建“數(shù)據(jù)分析中心”這樣的專門機構，開展相關數(shù)據(jù)分析工作，加大數(shù)據(jù)綜合分析成果的利用力度。其次，成立審計數(shù)據(jù)管理專職機構，配備專職人員進行審計業(yè)務電子數(shù)據(jù)集中管理，規(guī)范數(shù)據(jù)采集、存儲和使用等工作，使數(shù)據(jù)采集工作在規(guī)范的制度下進行，科學使用信息技術對有效的數(shù)據(jù)進行收集，并且進行合理的整理和處理。最后，審計機關要根據(jù)實際情況，出臺相應的數(shù)據(jù)管理辦法，防范審計風險。要注重數(shù)據(jù)的安全問題，從電子數(shù)據(jù)的采集、報送、入庫、驗收及存儲管理等方面制定電子數(shù)據(jù)管理辦法，切實規(guī)范電子數(shù)據(jù)管理，提升審計電子數(shù)據(jù)應用和管理水平。

4 結語

隨著審計管理體制的改革，以提高財政資金使用效益和維護國家信息安全為重點，加大對政府部門、國有企事業(yè)單位信息化建設項目及信息系統(tǒng)審計力度，將是大勢所趨。適應時代需求，圍繞國家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略和“互聯(lián)網(wǎng)+”行動，大數(shù)據(jù)對新時代審計工作的創(chuàng)新將發(fā)揮更大的作用。

參考文獻

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