覃憲姬　孟雪艷　陳潔洋

廣州地鐵集團有限公司致力構(gòu)建政府主管部門、紀(jì)委檢察院、媒體輿論、社會公眾的外部監(jiān)管和內(nèi)部監(jiān)

督機制相融合的“4+1”監(jiān)管體系，在內(nèi)部監(jiān)督中突出內(nèi)部審計的作用。

打造“獨立、權(quán)威”的內(nèi)部審計機制

公司實行內(nèi)部審計“一把手負(fù)責(zé)制”。僅在集團層面設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，審計人員集中管理，由董事長直接分管審計工作。董事長對審計計劃、審計報告均親自把關(guān)，強調(diào)對審計“不定調(diào)、不干預(yù)、不設(shè)禁區(qū)”，要求將所有經(jīng)營管理活動暴露在“陽光”下，確保內(nèi)部審計工作開展的順暢。

廣州地鐵內(nèi)部審計出臺了《審計意見整改落實跟蹤辦法》，按照問題的嚴(yán)重性，劃分不同類別的審計意見和整改要求，對于審計發(fā)現(xiàn)的重大問題和明顯違規(guī)，要求即刻整改；建立審計整改季度跟蹤檢查機制，要求各單位在規(guī)定時間內(nèi)上報整改計劃和措施，檢查完成情況的方式，內(nèi)部審計每季度進(jìn)行跟蹤檢查通報，并把審計意見的執(zhí)行、問題的整改情況等納入各經(jīng)營單位的經(jīng)營目標(biāo)考核。通過全方位的管理，實現(xiàn)審計意見的100%跟蹤和100%整改落實。

廣州地鐵內(nèi)部審計首創(chuàng)性提出“一約一會一冊”機制?！耙患s”即是對發(fā)現(xiàn)的重大審計問題，由一把手或紀(jì)委書記對相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談，責(zé)令整改，對造成損失的失責(zé)行為，移交紀(jì)檢部門進(jìn)行問責(zé)。“一會”即是每年根據(jù)審計工作進(jìn)度召開若干次審計案例剖析會。會議由集團公司黨委書記、董事長主持，集團公司領(lǐng)導(dǎo)班子、國資委派駐監(jiān)事及各二級單位黨政一把手參加，會議上由審計及紀(jì)檢部門挑選出部分近期發(fā)現(xiàn)的典型審計及投訴調(diào)查案例進(jìn)行剖析，分析問題產(chǎn)生的原因，提出完善管理的建議，同時落實后續(xù)整改計劃，接受監(jiān)督。“一冊”即定期編制內(nèi)控案例手冊，進(jìn)一步固化案例剖析機制，促進(jìn)各二級單位提升管理水平。

樹立“風(fēng)險+價值”的內(nèi)部審計理念

廣州地鐵內(nèi)部審計2004年在審計工作中引入風(fēng)險評價模型，積極向風(fēng)險導(dǎo)向型審計轉(zhuǎn)型。2014年正式確立了“風(fēng)險+價值”的審計導(dǎo)向，延伸審計監(jiān)督觸角，注重增值提效，在審計計劃和具體項目中，深度評估業(yè)務(wù)管理的成本與效益，為公司經(jīng)營決策提供參考。公司的內(nèi)部審計項目逐步由過往“大”而“全”的合規(guī)性審計轉(zhuǎn)向“小”而“深”的專項審計。如審計計劃制定過程中，需梳理出影響公司價值的關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，根據(jù)以往審計信息的積淀，評估出高價值節(jié)點，作為審計項目確定的輸入條件，在具體的審計項目開展過程中，需深度評估業(yè)務(wù)管理的成本與效益，為公司的經(jīng)營決策提供價值分析，以實際成果踐行審計增值功能。

培育“認(rèn)同、自覺”的內(nèi)部審計文化

廣州地鐵內(nèi)部審計通過審計理念灌輸、開展內(nèi)審文化宣傳等方式培養(yǎng)公司的內(nèi)部審計文化，通過在審前、審中、審后與被審計單位充分溝通審計目的、觀點，向各被審計單位傳達(dá)內(nèi)部審計的服務(wù)和增值理念，增加審計認(rèn)同。2016年開始，開展了“內(nèi)審文化宣傳年”活動，針對高級管理人員、基層管理者、業(yè)務(wù)骨干等不同層級的人員展開了不同形式的宣講和培訓(xùn)，以專題培訓(xùn)、案例剖析、知識競賽、案例手冊等多種形式向各層級人員宣傳內(nèi)審理念，提升各級管理者規(guī)范管理、風(fēng)險控制的意識，樹立正確認(rèn)識內(nèi)部審計的觀念，促進(jìn)各下屬單位由“審計來找茬”到“審計來幫忙”的意識轉(zhuǎn)變。

打造“全覆蓋、全視角”的內(nèi)部審計模式

內(nèi)部審計對應(yīng)公司業(yè)務(wù)搭建了工程、經(jīng)營、IT和內(nèi)控四大專業(yè)模塊。工程審計圍繞“安全、質(zhì)量、投資、進(jìn)度、合規(guī)”開展，確保審計監(jiān)督無死角；經(jīng)營審計在經(jīng)濟責(zé)任審計、財務(wù)審計等基礎(chǔ)上，大量開展專項管理審計和績效審計，協(xié)助公司提升經(jīng)營能力；IT審計搭建起內(nèi)部控制與信息系統(tǒng)的橋梁，防范信息化環(huán)境下的內(nèi)控風(fēng)險；內(nèi)控審計在“以評促建”開展內(nèi)控評價，促進(jìn)公司管理“自我完善和修復(fù)”的同時，在所有審計項目中均注重做好內(nèi)控流程審視，將內(nèi)控評價作為流程優(yōu)化的助推器，全方位評判業(yè)務(wù)經(jīng)營管理情況。此外，還建立了一套以工程、經(jīng)營為主線，內(nèi)控、IT為輔助的審計專業(yè)發(fā)展模式，通過不同專業(yè)模塊人員組合共同開展審計項目等方式，促進(jìn)各審計模塊之間的業(yè)務(wù)交流。選配工程、財務(wù)、信息技術(shù)等不同專業(yè)模塊人員組建審計項目組，通過多專業(yè)分工合作，深層次挖掘管理短板，提升審計意見的專業(yè)性和審計成果的價值。

建立“專業(yè)、標(biāo)準(zhǔn)”的審計質(zhì)量管理體系

圍繞原有的章程、管理辦法進(jìn)一步細(xì)化各類型的審計工作操作細(xì)則和指引，共建立了16項內(nèi)部審計相關(guān)制度，為審計質(zhì)量管理提供有力的制度保障。在工作流程方面，建立起從計劃到實施、再到項目完結(jié)歸檔的整個內(nèi)審工作標(biāo)準(zhǔn)流程，并進(jìn)一步針對不同的項目類型，分別制定差異化的審計實施流程，規(guī)范各類項目的具體流程要求；在審計程序方面，將所有審計對象梳理成管理類、信息系統(tǒng)類、工程類、績效類、財務(wù)類等11大類、48個子項目，針對不同類型的項目，細(xì)化700多個審計業(yè)務(wù)流程，梳理1000余個檢查點，為具體審計執(zhí)行工作提供參照標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量控制規(guī)范；在審計文書方面，除了原有的常規(guī)規(guī)范文書外，還制定了從項目準(zhǔn)備、項目實施方案、取證、調(diào)查問卷、審計意見整改跟蹤等一系列流程的標(biāo)準(zhǔn)文書模板。2014年，廣州地鐵成為廣東省首家以“AAA”最高等級通過內(nèi)審質(zhì)量外部評估的企業(yè)。

應(yīng)用“熱點、前沿”的內(nèi)部審計新技術(shù)

內(nèi)部審計充分利用公司業(yè)務(wù)信息化程度高的優(yōu)勢，以IT審計為龍頭，借助計算機輔助審計軟件，用“大數(shù)據(jù)”助力內(nèi)部審計。一方面，審計人員通過提取業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以數(shù)據(jù)說話，全方位、多角度地還原并展示出業(yè)務(wù)的客觀現(xiàn)狀，并利用數(shù)據(jù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)念A(yù)測及趨勢分析，為公司領(lǐng)導(dǎo)全面、深入了解經(jīng)營管理現(xiàn)狀提供了清晰完整的信息，使審計報告信息更豐富、更具有價值；另一方面，審計人員利用計算機輔助工具對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全樣本分析，將原來以抽樣審計為主的方式調(diào)整為全面審計，有效地降低了審計風(fēng)險。同時，審計人員通過對數(shù)據(jù)及關(guān)鍵指標(biāo)的分析，快速有效地定位問題，提升了審計效率，避免了傳統(tǒng)抽樣審計查到一例改一例、抽不到就不整改的問題。

探索“實時、預(yù)警”的內(nèi)部審計新思路

積極探索大數(shù)據(jù)分析對提升審計實效性的作用，創(chuàng)新思維，探索將管理流程中的關(guān)鍵控制點轉(zhuǎn)換為預(yù)警指標(biāo)，以做到審計全過程的實時監(jiān)控。2016年，內(nèi)部審計選取公司信息化程度較高的物資管理業(yè)務(wù)，探索全過程管理的風(fēng)險預(yù)警體系的運用。通過風(fēng)險分析，梳理出物資管理業(yè)務(wù)中的關(guān)鍵風(fēng)險及核心影響；針對關(guān)鍵風(fēng)險設(shè)置預(yù)警指標(biāo)；利用信息系統(tǒng)設(shè)置數(shù)據(jù)的定期抽取和分析；通過經(jīng)驗累積確定預(yù)警閾值；制定預(yù)警后的后續(xù)響應(yīng)措施，搭建出一套完整的物資管理業(yè)務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系。設(shè)計的預(yù)警指標(biāo)既包括能夠直接反應(yīng)業(yè)務(wù)現(xiàn)狀的財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，也包括能夠體現(xiàn)業(yè)務(wù)控制活動實施情況的控制行為指標(biāo)，從業(yè)務(wù)和控制兩方面進(jìn)行預(yù)警，大大提升了預(yù)警的全面性和有效性。

（作者單位：廣州地鐵集團有限公司，郵政編碼：510330，電子郵箱：mengxueyan@gzmtr.com）