李仁昊

[摘要]本文闡述了國網(wǎng)江蘇省電力公司南通供電公司以投資前期決定投資方向及規(guī)模的儲備項目為審計對象，基于資產組信息平臺，運用數(shù)據(jù)挖掘技術，建立OLAP審計模型，實施持續(xù)智能審計，將儲備項目審計的過程與結果實時、持續(xù)、直觀地展示，促進優(yōu)化投資，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供堅強支撐的審計信息化實踐。

[關鍵詞]資產組 信息平臺 儲備項目 OLAP 審計

儲備項目指根據(jù)各專業(yè)項目立項導則確定的待

安排實施的項目，當資金安排到位后即轉成正式投資項目。項目儲備制度是投資管理的重要基礎工作，提高儲備項目質量是公司計劃和預算資金有效安排的關鍵。

當前，國有資產運營監(jiān)管力度的加強、電力行業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展都要求供電企業(yè)必須加強資源配置，重視投資管理，因此內部審計為企業(yè)提供咨詢增值服務，開展項目儲備審計成為必然選擇。

一、資產組信息平臺

2013年，國網(wǎng)江蘇省電力公司南通供電公司（簡稱南通公司）提出“資產組信息平臺”概念，平臺集成南通公司多個業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)，形成超過40億條記錄的地市級電網(wǎng)企業(yè)數(shù)據(jù)倉庫，并基于數(shù)據(jù)倉庫拓展開發(fā)出多種分析應用功能。資產組信息平臺應用B/S架構，具有數(shù)據(jù)集成、圖表編輯、列表生成、文檔輸出、地圖展示等功能，其結構如圖1所示。

通過資產組信息平臺這一有效工具開展對儲備項目的審計，正是內部審計適應信息化大數(shù)據(jù)時代背景，謀求審計工作從“財務活動”向“業(yè)務活動”轉型的最佳實踐，是內部審計助力企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的必然選擇，也是審計方法創(chuàng)新與內部審計職能拓展的最佳契合。

二、審計的程序與方法

（一）審計開發(fā)方案的設計

1.儲備項目審計重點分析。項目儲備應以南通公司發(fā)展戰(zhàn)略目標為指導，以其滾動規(guī)劃為依據(jù)，按照必要性、安全性、經(jīng)濟性及可行性四個方面進行審核，通過分級評價進行項目優(yōu)化排序后形成儲備項目庫，再結合年度投資計劃統(tǒng)籌安排項目支出規(guī)模。南通公司建立了企業(yè)級的儲備項目管理信息系統(tǒng)，并將全口徑儲備項目納入其中管理。目前電網(wǎng)企業(yè)儲備項目管理存在的問題主要包括不符合項目管理流程和法規(guī)制度（合規(guī)性）、已立項目不應立項和應立項未立項（必要性）、不符合經(jīng)濟性指標（效益性）等，因此在審計重點內容方面，“問題導向”是審計程序開發(fā)的基本出發(fā)點。對應儲備項目可能存在的問題，將項目審計重點歸納為合規(guī)性審計、指標性審計、效益性審計。并以此為指引，細化分析各類問題的具體表現(xiàn)形式，量化為基于資產組信息平臺的審計評價指標，再通過指標建模進行智能審計的模塊開發(fā)，實現(xiàn)審計目標。通過開發(fā)人員的梳理，擬定的審計指標體系如圖2所示。

2.方案設計思路。隨著資產組信息平臺的建立，儲備項目審計的主要方式是根據(jù)企業(yè)項目投資管控要求、項目立項導則和相關技術要求提煉審計重點，建立審計模型嵌入項目生成評估與入庫并轉化為投資項目的全過程。通過對每個資產組與儲備項目在互相映照關系中的動態(tài)監(jiān)督，對項目儲備的有效性，即在庫項目質量作出審計，實現(xiàn)審計成果的自動、實時輸出，最終達到項目持續(xù)智能審計的目標。具體設計思路如圖3所示。

3.OLAP審計模型的搭建。

（1）OLAP審計模型的基本概念。在審計數(shù)據(jù)模型建立方面，選用聯(lián)機分析處理技術（Online Annalytical Processing，OLAP）。它屬于驗證型分析，即設定規(guī)則，通過掃描數(shù)據(jù)庫，尋找不符合規(guī)則的數(shù)據(jù)，歸納成審計結論，其邏輯框架如圖4所示。OLAP的目標是滿足決策支持或多位環(huán)境特定的查詢和報表需求，其核心流程可歸納為數(shù)據(jù)抽取、數(shù)據(jù)建模、多維查詢、數(shù)據(jù)展現(xiàn)。其中：數(shù)據(jù)抽取是在建立OLAP應用之前，將各個獨立系統(tǒng)的數(shù)據(jù)抽取出來，經(jīng)過一定轉換和過濾，存放到一個集中的地方，被稱為大數(shù)據(jù)源；數(shù)據(jù)建模是對數(shù)據(jù)倉庫中的物理存在數(shù)據(jù)進行邏輯建模，建立與其他物理數(shù)據(jù)之間的業(yè)務關系；多維查詢是數(shù)據(jù)倉庫和數(shù)據(jù)建模完成后，通過需求語言的使用，告訴系統(tǒng)如何獲取符合多個審計數(shù)據(jù)模型規(guī)則的程序執(zhí)行過程；數(shù)據(jù)展現(xiàn)是突破傳統(tǒng)審計結論的二維展現(xiàn)形式，通過應用GIS、Jpivot等底層界面表現(xiàn)技術，實現(xiàn)審計結論多維立體可視化輸出。

（2）OLAP審計模型下的開發(fā)框架。按照OLAP技術框架，結合資產組信息平臺的現(xiàn)有信息資源、儲備項目審計重點內容以及持續(xù)智能審計的要求，南通公司設計出儲備項目審計“四庫兩平臺”審計模型，即項目庫、模型庫、依據(jù)庫、問題庫和審計成果可視化平臺以及文檔自動輸出平臺。在OLAP技術框架下，通過資產組信息平臺，將經(jīng)過預處理的儲備項目信息送入審計項目庫，利用建立的數(shù)學模型，對數(shù)據(jù)進行掃描，排查出異常項目，與從各類規(guī)章制度中摘錄的依據(jù)庫和對異常數(shù)據(jù)定性問題的問題庫匹配，通過審計成果可視化平臺進行展示，同時可在文檔自動輸出平臺中形成審計工作記錄、審計底稿、審計報告，其具體邏輯關系如圖5所示。

（3）審計指標模型設計。儲備項目智能審計的核心內容就是“四庫兩平臺”，其中：審計項目庫指資產組信息平臺中匯總的各信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，包括電網(wǎng)運行數(shù)據(jù)、營銷數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)以及儲備項目數(shù)據(jù)的集合；審計模型庫指根據(jù)梳理審計重點指標，以數(shù)據(jù)抽取方式、數(shù)據(jù)判別公式等條件進行數(shù)據(jù)建模后，存儲在資產組信息平臺中的各類數(shù)學模型的集合；審計問題庫指根據(jù)前期確定的審計重點內容，提煉出的對存在不符合數(shù)學模型的異常數(shù)據(jù)問題定性的集合；審計依據(jù)庫指針對審計發(fā)現(xiàn)問題，用來支撐問題庫中各個定性的信息，主要是從各級文件規(guī)定中摘錄下來的依據(jù)條款的集合；審計成果可視化平臺指將建模庫中運行的異常數(shù)據(jù)與問題庫進行對應，利用數(shù)據(jù)可視化技術在地理信息地圖中展示審計成果的平臺；審計文檔輸出平臺是指將審計日常工作文檔通用文字固化，將審計發(fā)現(xiàn)問題的項目信息與問題庫、依據(jù)庫進行對應，形成的審計工作記錄、審計底稿、審計報告的輸出功能界面。

（4）審計界面開發(fā)工具應用。在程序開發(fā)方面，對于“四庫兩平臺”前臺操作界面的頁面展示是由jsp頁面和js腳本通過瀏覽器渲染完成。列表及頁面的按鈕等，使用了jQueryEasyUI組件，它提供了用于創(chuàng)建跨瀏覽器網(wǎng)頁的完整的組件集合，包括功能強大的datagrid（數(shù)據(jù)網(wǎng)格）、treegrid（樹形表格）、panel（面板）、combo（下拉組合）等。開發(fā)時可以組合使用這些組件，來完成儲備項目審計各層級操作菜單頁面的創(chuàng)建。對于統(tǒng)計圖表，主要應用Highcharts繪圖組件，它是一個用純JavaScript編寫的圖表庫，能夠很簡單便捷地在web網(wǎng)站或是web應用程序添加有交互性的圖表，HighCharts支持的圖表類型有曲線圖、區(qū)域圖、柱狀圖、餅狀圖、散狀點圖和綜合圖表，其界面美觀且運行速度快。

4.審計程序開發(fā)。

（1）審計項目庫。當啟動審計流程時，程序根據(jù)系統(tǒng)中自動設定的審計方案，從資產組信息平臺中調取指定的被審計項目類型，納入程序流程，并對數(shù)據(jù)進行要素檢查，檢查儲備項目中的設備名稱和資產組ID是否匹配，檢查儲備項目中的項目類型、項目規(guī)模、建設理由等信息是否齊全，將要素檢查過程中不正確的項目退回，對于通過要素檢查的項目則納入審計流程中的審計項目庫，進入下一流程，如圖6所示。

（2）審計模型庫。以配變負載率審計指標為例，系統(tǒng)利用文本挖掘技術從儲備項目信息中讀取關鍵字“資產名稱”，并與資產組中該變壓器ID匹配，獲得該變壓器的全部數(shù)據(jù)，其中與配變負載率有關的提出數(shù)據(jù)為：該變壓器原有容量P、變壓器的負載p。數(shù)據(jù)模型建立為p/P。根據(jù)立項導則，負載率小于80%，則無須投資；若負載率超過80%，原則上審計通過，如圖7所示。

（3）審計問題庫。根據(jù)既定的審計方案，提煉出審計問題，集中形成預設審計問題庫。根據(jù)審計模型庫中的邏輯判斷找出不符合模型的數(shù)據(jù)，將其與審計問題庫中對應的問題進行匹配，匯總成發(fā)現(xiàn)的審計問題，如圖8所示。

（4）審計依據(jù)庫。根據(jù)審計問題庫的問題，逐一查找審計依據(jù)，將審計依據(jù)錄入系統(tǒng)，并與審計問題進行關聯(lián)。當系統(tǒng)邏輯判斷流程不符合模型規(guī)則，并觸發(fā)生成審計問題時，將審計問題對應的審計依據(jù)自動調入，如圖9所示。

（5）審計成果可視化平臺。將審計發(fā)現(xiàn)存在問題的項目在GIS地圖上進行匹配，形成問題坐標，將存在問題和不存在問題的項目用不同顏色標注，渲染成審計成果地圖，從而在地理位置上看出不同地區(qū)不同公司的管理差異，如圖10所示。在技術方面，主要是GIS技術的應用，通過ArcgisServer軟件來發(fā)布地圖，并通過Arcgis for JavaScript框架提供的相關接口來完成圖層元素的渲染，即通過多種不同顏色標記來表示各類資產項目審計成果。

（6）文檔自動輸出平臺。將審計問題和審計依據(jù)加載到標準格式的審計證明材料中，依據(jù)證明材料自動生成審計工作底稿，并根據(jù)審計中所有的審計工作底稿匯總生成審計報告。在技術上，使用Apache POI庫函數(shù)，它是Apache軟件基金會的開放源碼函式庫，POI提供API給Java程序執(zhí)行Microsoft Office格式檔案讀和寫的功能。通過POI的函數(shù)，分析導入項目數(shù)據(jù)，生成word報告并導出，如圖11所示。

（二）審計的實施

1.審計模塊的流程展示。根據(jù)開發(fā)方案和設計流程，共完成24個審計指標的建模工作，相繼建立項目庫、模型庫、依據(jù)庫、問題庫，并依托資產組平臺，建成儲備項目審計模塊。該模塊主要包括項目數(shù)據(jù)導入、基于指標的項目審計操作與展示、審計成果導出等。與審計重點對應，儲備項目審計模塊操作分為三級，一級包括合規(guī)性審計、必要性審計、效益性審計等，同步將二級模塊菜單顯示在主菜單中；在二級子模塊下，按照建模的審計指標設立三級子模塊；三級子模塊是實際進行項目審計的操作層，系統(tǒng)根據(jù)模型規(guī)則自動實施審計分析，并實時輸出審計結果。

2.儲備項目實例。以某地市級供電企業(yè)下屬單位某年配網(wǎng)資本性儲備項目的審計為例，該批次項目包共包含子項目846個，總投資47534.87萬元，主要內容包括配電變壓器新增布電、新建變電站出線、環(huán)網(wǎng)柜設備更換等。利用項目導入功能，審計人員將該批項目信息導入資產組平臺，形成待審計項目數(shù)據(jù)庫。針對該批次項目儲備的理由，選擇“變壓器重載”審計模塊，系統(tǒng)自動生成審計結果。儲備項目審計成果展示—變壓器重載項目如圖12所示，模塊左側展示的是不符合“變壓器重載”這一指標的項目數(shù)量占比餅狀圖，中間分別展示了有問題及無問題的項目清單，右側展示的是自動生成的審計底稿。與手工審計一致，審計底稿中分別列示審計事項、存在問題、審計依據(jù)、審計意見。此時，點擊清單中任意有問題的項目，都可查閱到該項目對應的審計工作記錄。審計記錄、審計底稿與審計報告三者的關系是：每一個項目均生成一張工作記錄，同類問題的工作記錄自動匯總成一張審計底稿，所有審計底稿自動匯總生成一份報告。審計人員可根據(jù)需要導出審計記錄、底稿和報告的Word文檔。

三、審計結果與成效

（一）持續(xù)智能審計，收獲巨大經(jīng)濟成果

通過審計，共發(fā)現(xiàn)存在問題的儲備項目836個，其中合規(guī)性問題141個，必要性問題524個，效益性問題171個。避免不必要投資3.28億元。

（二）創(chuàng)新成果展示，揭示地區(qū)管理差異

為比對各項目單位管理水平，揭示地區(qū)管理差異，南通公司依托資產組平臺的電網(wǎng)GIS地圖，將審計完成的儲備項目按建模指標建立可視化審計成果地圖，直觀展示審計發(fā)現(xiàn)問題分布。

（三）運用逆向思維，助力推動管理提升

在傳統(tǒng)開展的投資項目審核中，僅對已立項的項目進行抽樣審核，檢查已實施投資項目管理中存在的各類管理問題。而通過資產組信息平臺，審計分析各類設備的運行指標，并依據(jù)建立的數(shù)學模型，判斷投資前期是否存在指標達到必須立項但實際未立項、立項理由不充分等情況，這一思路和做法得到項目主管單位的高度重視，極大提升了公司投資精益化管理水平。

（四）持續(xù)跟進整改，督促審計成果轉化

應用資產組信息平臺審計后，南通公司各項目投資歸口部門多次組織召集儲備項目成果分析會、現(xiàn)場交流會，通報審計成果，分析問題產生原因，要求各項目需求單位根據(jù)審計成果分析找出的地區(qū)性短板，認真落實整改意見，研究改進措施，提高管理水平。同時，公司領導層高度重視審計成果的開發(fā)，組織制定相關管理辦法，要求各專業(yè)部門創(chuàng)新工作方法，將大數(shù)據(jù)、信息化應用思路融入公司各項管理之中，促進提升管理品質。

（作者單位：國網(wǎng)江蘇省電力公司南通供電公司，郵政編碼：226000，電子郵箱：191150877@qq.com）