鐘珍

摘 要：隨著當(dāng)下社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制備受人們的關(guān)注。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境管理的好壞和財(cái)務(wù)工作的管理是緊密相連的。財(cái)務(wù)管理過(guò)程中產(chǎn)生的資金流和信息流貫穿于企業(yè)的成產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總過(guò)程，對(duì)于確保企業(yè)的資金、資產(chǎn)和信息安全有著至關(guān)重要的作用。近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外企業(yè)發(fā)生了一系列的財(cái)務(wù)舞弊案，其原因歸根結(jié)底還是出在了企業(yè)內(nèi)部控制的失效有關(guān)，因此企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理的過(guò)程中，要充分重視起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)的管理，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理機(jī)制，將兩者緊密的結(jié)合在一起，從而更有效地推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理 內(nèi)控建設(shè) 財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）08（a）-107-02

企業(yè)的規(guī)模影響著企業(yè)內(nèi)控管理的程度，企業(yè)內(nèi)部控制的管理對(duì)于企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的大小意義非常。實(shí)行企業(yè)內(nèi)部管理讓企業(yè)的利益有一定的保障，這對(duì)企業(yè)本身也是極其重要的。而內(nèi)部控制就是為了保證企業(yè)目標(biāo)更好的實(shí)現(xiàn)。之所以要控制內(nèi)部管理，其根本目的是為了防止舞弊案的發(fā)生。而財(cái)務(wù)管理或內(nèi)容貫穿企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的所有環(huán)節(jié)，并且財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，對(duì)于內(nèi)部控制的改進(jìn)和完善有著至關(guān)重要的作用。

1 內(nèi)部控制基本理論

1.1 內(nèi)部控制概念

內(nèi)部控制是企業(yè)全方面系統(tǒng)的控制。它是一個(gè)企業(yè)機(jī)構(gòu)的行政管理和財(cái)務(wù)系統(tǒng)的貫穿。但是，很多人認(rèn)為內(nèi)部控制不過(guò)是企業(yè)所制定的規(guī)章制度，只要將內(nèi)容擬定出來(lái)，就能夠很好執(zhí)行，這種觀點(diǎn)是非常錯(cuò)誤的。內(nèi)控是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，能夠及時(shí)上報(bào)在企業(yè)管理過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并嚴(yán)格執(zhí)行，跟蹤調(diào)查實(shí)施的情況。對(duì)找尋出來(lái)的問(wèn)題逐一分析，并進(jìn)行有效的改良。任何企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是在不斷變化的，單單只依靠一種手段和方案是不足解決全部的問(wèn)題，也不可能控制問(wèn)題的根源所在。

內(nèi)部控制根本作用就是保證企業(yè)自身的利益和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。之所以產(chǎn)生主要是為了查錯(cuò)和防止舞弊行為。所以很多人認(rèn)為內(nèi)部控制的發(fā)展無(wú)非就是為了查漏補(bǔ)缺，沒(méi)有真正的實(shí)際意義。但是現(xiàn)如今內(nèi)部控制的發(fā)展，在理論、內(nèi)容及范圍上已經(jīng)發(fā)生了翻天覆地的變化，所凸顯的作用也愈來(lái)愈明顯。內(nèi)部控制更應(yīng)該將提高企業(yè)生產(chǎn)效率和控制企業(yè)成本為目的，從而達(dá)到企業(yè)所制定的目標(biāo)。

1.2 內(nèi)部控制要素

根據(jù)我國(guó)國(guó)情，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制管理涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)階段層次以及各個(gè)環(huán)節(jié)所在，不同的組織形式、行業(yè)形勢(shì)、所有制形式、規(guī)模形式通過(guò)結(jié)合自身實(shí)際情況，從不同角度出發(fā)，全面且有效的控制企業(yè)內(nèi)部。這需要考慮五方面要素：內(nèi)部的環(huán)境、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督檢查、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

2 財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中存在的問(wèn)題

2.1 內(nèi)控建設(shè)不到位

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的是為了獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，這使得企業(yè)中的大部分管理者將目光和重點(diǎn)放在企業(yè)的生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)之上，往往忽略了對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，對(duì)內(nèi)控管理沒(méi)有明確的認(rèn)識(shí)，尤其在財(cái)務(wù)管理方面認(rèn)知度明顯有待加強(qiáng)，重視的程度也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。有些企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始逐漸重視對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)，制定了內(nèi)部控制制度，但是實(shí)施后的效果仍然不夠理想，因執(zhí)行力、企業(yè)文化和企業(yè)制度未能將內(nèi)控意識(shí)深入貫徹到各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程當(dāng)中。而當(dāng)企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理的時(shí)候缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)控管理來(lái)輔助，就會(huì)非常容易使企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)虧空、財(cái)務(wù)信息失真、信息混亂等不利的因素出現(xiàn)，這就會(huì)使得企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過(guò)程中難度上升。

2.2 財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全

企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)在一定程度上決定著企業(yè)未來(lái)的發(fā)展和方向，是企業(yè)內(nèi)部控制基本理論的出發(fā)點(diǎn)，更是企業(yè)立足的關(guān)鍵。只有樹(shù)立正確的目標(biāo)和方向，才能夠更好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控的作用。企業(yè)要想持續(xù)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，制定一套完善的財(cái)務(wù)管理方法是必不可少的內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部資金的使用情況進(jìn)行相應(yīng)的管理和控制，尤其要建立一套系統(tǒng)完善的資金使用管理和監(jiān)督機(jī)制，以確保企業(yè)資金使用情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。但是在實(shí)際的企業(yè)運(yùn)行當(dāng)中，一些中小型企業(yè)經(jīng)常因財(cái)務(wù)資金缺乏管理和監(jiān)督，而致使企業(yè)資金使用不當(dāng)，使用效率低下，嚴(yán)重的時(shí)候，甚至?xí)霈F(xiàn)財(cái)產(chǎn)舞弊等違法違紀(jì)的行為發(fā)生。

2.3 財(cái)務(wù)信息不完善

財(cái)務(wù)信息不完善主要表現(xiàn)為企業(yè)工作重心偏移或企業(yè)會(huì)計(jì)工作方法存在誤區(qū)，因此，會(huì)帶來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)信息混亂和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)遺失等問(wèn)題的發(fā)生。而企業(yè)信息質(zhì)量出現(xiàn)問(wèn)題所造成的危害主要有以下幾點(diǎn)原因：（1）造成經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)與決策的失誤。會(huì)計(jì)信息占據(jù)經(jīng)濟(jì)信息量65%～85%左右，會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確、有效，在一定程度上直接決定了經(jīng)濟(jì)信息的質(zhì)量，從而影響到經(jīng)濟(jì)決策的質(zhì)量。（2）干擾市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。不實(shí)的信息會(huì)給市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)錯(cuò)誤的引導(dǎo)，造成社會(huì)資源的極大浪費(fèi)。（3）破壞企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序。有的企業(yè)因制定的相關(guān)管理制度未能深入落實(shí)到工作當(dāng)中，驗(yàn)收制度被當(dāng)作擺設(shè)，全面弱化基礎(chǔ)管理工作。因此企業(yè)也會(huì)隨之受到影響，不僅降低企業(yè)在同一領(lǐng)域中所占領(lǐng)的優(yōu)勢(shì)下降，而且破壞企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序。

若企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了審計(jì)核算、賬目混亂、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)或是會(huì)計(jì)偷稅漏稅等觸犯法律的行為都直接反應(yīng)了企業(yè)財(cái)務(wù)信息的不完整和企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在較多的問(wèn)題。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)出現(xiàn)漏洞，未建立完善的內(nèi)外部信息閉環(huán)管理系統(tǒng)，會(huì)致使信息的傳遞效率和信息的安全問(wèn)題亟待解決。

3 如何發(fā)揮內(nèi)控建設(shè)中財(cái)務(wù)管理的作用

3.1 完善審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)企業(yè)對(duì)內(nèi)部的審核所實(shí)施的監(jiān)督，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的再監(jiān)督，能夠更加客觀的對(duì)內(nèi)控的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)于企業(yè)而言，審計(jì)制度是一項(xiàng)非常重要的監(jiān)督機(jī)制，是內(nèi)控機(jī)制實(shí)施的首要條件。企業(yè)的審計(jì)工作不僅僅表現(xiàn)在對(duì)會(huì)計(jì)工作的審計(jì)監(jiān)督，更重要的是對(duì)企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的信息流和資金流進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督管理工作。因此，內(nèi)部審計(jì)制度要延伸到事情發(fā)生之前和事情發(fā)生的過(guò)程之中開(kāi)實(shí)施工作內(nèi)容，不僅僅限于事情發(fā)展過(guò)后的監(jiān)督行為。同時(shí)，審計(jì)工作要能夠獨(dú)立對(duì)其每項(xiàng)工作進(jìn)行有效的職能審核標(biāo)準(zhǔn)，保證在第一時(shí)間內(nèi)找到問(wèn)題源頭，提高防范意識(shí)，從而增強(qiáng)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和組織運(yùn)行的效率。

3.2 優(yōu)化財(cái)務(wù)管理機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制的優(yōu)化與完善要同內(nèi)控建設(shè)相互配合，以企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部控制的建設(shè)主要是財(cái)務(wù)體系的改善，其中涵蓋了兩個(gè)方面的工作內(nèi)容：（1）財(cái)務(wù)組織體系和核算體系的規(guī)范，前者是內(nèi)控流程規(guī)范的載體，后者是內(nèi)控建設(shè)的信息保障。（2）預(yù)算和成本管理的構(gòu)建實(shí)施。主要體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理對(duì)內(nèi)控的支撐。

財(cái)務(wù)信息管理機(jī)制要包括完善的預(yù)算管理和監(jiān)控體系，將預(yù)算管理貫穿到企業(yè)的所有流程當(dāng)中。建立合理的成本管理機(jī)制，不僅要從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)角度出發(fā)對(duì)程控進(jìn)行控制，更要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金使用的管理，確保資金的有效性。

3.3 強(qiáng)化信息技術(shù)手段

隨著我國(guó)信息技術(shù)的日益強(qiáng)大，人們對(duì)于信息技術(shù)運(yùn)用的手段也各式各樣，企業(yè)信息化趨勢(shì)日益顯著，成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式能夠與時(shí)俱進(jìn)的重要契機(jī)。通過(guò)對(duì)信息技術(shù)合理有效的運(yùn)用，可以更好地推動(dòng)企業(yè)在財(cái)務(wù)方面的管理，并且能夠優(yōu)化資金流和信息流的運(yùn)行效率。信息技術(shù)手段良好的運(yùn)用，同樣能夠促使企業(yè)完善企業(yè)內(nèi)部控制的管理，擴(kuò)大管理范圍和控制的效果。因此，財(cái)務(wù)管理要通過(guò)對(duì)信息技術(shù)有效的利用和強(qiáng)化，不斷推進(jìn)企業(yè)在內(nèi)控過(guò)程中信息化的程度，從而加快實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)，

4 結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展不可或缺的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它是企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)筑的平臺(tái)，而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)控的建設(shè)中有著不可忽視的地位。強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理可以增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的控制機(jī)構(gòu)。一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)在一定程度上決定著企業(yè)未來(lái)的發(fā)展和方向，是認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制基本理論的出發(fā)點(diǎn)，也是企業(yè)立足的關(guān)鍵。因此，為了確保企業(yè)資產(chǎn)在整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的安全以及財(cái)務(wù)信息的完整，就必須強(qiáng)化其對(duì)財(cái)務(wù)的管理，借助內(nèi)部控制手段對(duì)資金的整個(gè)使用過(guò)程進(jìn)行合理的規(guī)劃，盡可能地提高財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

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