羅樣樣

摘 要：稅收籌劃是指在遵循我國稅收法律的基礎上，納稅人通過代理機構或者自行對企業(yè)內部的涉稅事項進行籌劃。企業(yè)應用稅收籌劃會直接影響到企業(yè)的財務管理，而且在一定程度上能夠有效的利用稅收籌劃來提高企業(yè)的投資回報率和資金周轉率。為此，越來越多的企業(yè)都更加重視稅收籌劃這項工作。本文就企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用問題進行了論述和探討，以便能幫助到企業(yè)。

關鍵詞：企業(yè) 財務管理 稅收籌劃

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）07（c）-101-02

在市場經濟體制下，現代企業(yè)面臨新的機遇、挑戰(zhàn)，怎樣適應市場經濟發(fā)展，促使現代企業(yè)在市場的激烈競爭中占據有利地位，這是急需企業(yè)研究的重要課題。當下很多企業(yè)都紛紛深化管理改革，找尋滿足時代發(fā)展需要的管理模式，加強財務管理與稅收籌劃，優(yōu)化自身稅收管理，實現發(fā)展目標，這對現代企業(yè)而言至關重要。

1 稅收籌劃對企業(yè)財務管理的重要性

1.1 避免企業(yè)在財務管理過程中落入稅收的陷阱

我國稅收制度和稅收法律在很多方面上還存在漏洞和陷阱，如果讓企業(yè)抓住稅法的漏洞，那么將會為企業(yè)提供偷稅漏稅的機會，這嚴重的損害了我國的國家利益。但是納稅同樣存在陷阱和風險，所以企業(yè)需要通過稅收籌劃合理納稅，避免落入稅收陷阱中，如果企業(yè)在納稅上出現問題，那么很大部分的責任將會由企業(yè)進行承擔，而且還會面臨大金額的納稅款，嚴重影響了企業(yè)的經濟收益和社會上的形象。為此，企業(yè)需要做好稅收籌劃工作，深入鉆研我國稅法，為企業(yè)實現最大經濟效益提供有力的支持。

1.2 有效地提高了企業(yè)的償還能力和盈利能力

企業(yè)在經營發(fā)展過程中有幾大能力是必須具備的，如抗風險能力、盈利能力、償還能力、危機公關能力等，其中盈利能力體現是企業(yè)主營項目在發(fā)展過程中的實際情況，而且這項能力直接關系到企業(yè)的凈利潤。如果企業(yè)向實現經濟利益最大化，那么必須要降低生產經營成本，提高收入，其中稅收也是成本中的一項內容，所以稅收籌劃功能能夠幫助企業(yè)合理納稅、合法納稅、科學納稅，避免納稅成本過高，降低納稅在企業(yè)使用資金的占有率，從而提高企業(yè)對資金的利用率，這就表明企業(yè)的可運用資金增加，償還能力也得到了保障。

1.3 有效地提升企業(yè)的財務管理水平和會計人員的專業(yè)素質水平

做好企業(yè)內部的稅收籌劃工作，有利于提高財務管理人員的專業(yè)素質和實際操作水平。企業(yè)財務管理的主要三項內容是成本、資金、利潤，而且也是稅收籌劃工作的主要內容，所以財務管理人員在工作過程中必須全面了解這三項內容的專業(yè)知識，熟悉我國相關法律法規(guī)的規(guī)定，才能熟練操作報稅和納稅程序，這樣就提高了財務管理人員的專業(yè)素質和工作水平。另外，稅收籌劃直接關系到企業(yè)的利益，企業(yè)在發(fā)展過程中要想做好稅收籌劃工作就必須提高對財務管理的重視，必定會采取有效措施提高企業(yè)的經營管理能力。所以，可以看出，通過稅收籌劃工作能夠實現多方面受益，對企業(yè)的經營發(fā)展有著重要作用。

2 企業(yè)展開稅收籌劃工作的方式和形式

企業(yè)財務管理部門工作內容中的重要一項就是進行企業(yè)稅收籌劃，所以企業(yè)財務管理工作的目標就是進行稅收籌劃工作的目標。但如果采用不同的稅收原理，那么稅收形勢也會有所差異。總體來講，企業(yè)開展稅收籌劃工作有以下幾種方式：一是分行業(yè)籌劃；二是分稅種籌劃；三是經營活動籌劃。其中，分行業(yè)籌劃是指不同的行業(yè)有著不同的稅收籌劃辦法，如國家在建筑領域和科技領域中采取的稅收政策就有所不同，企業(yè)在已有的行業(yè)稅收優(yōu)惠基礎上，選擇適合的稅收籌劃辦法。分稅種籌方式是指以稅收中各類稅種為籌劃依據，企業(yè)重點要抓住在企業(yè)發(fā)展中涉及到的重要稅種即可，如企業(yè)所得稅等。經營活動籌劃是指企業(yè)根據生產經營活動的內容進行稅收籌劃。

企業(yè)在進行稅收籌劃時，主要有三種形式：一是避稅籌劃，其是指納稅人在熟練掌握稅法知識后，通過對經營成本費用的調整來降低稅收；二是節(jié)稅籌劃，是指在我國稅法的規(guī)定下，通過合理的手段，在固有的起征點和減免措施基礎上，對企業(yè)展開的經營活動和投資活動做出節(jié)稅或不繳稅方法；三是稅負轉價籌劃，其是指納稅人在減輕稅負思想的指導下，根據市場的變化形勢，將稅負進行調整轉價到其他人發(fā)生的經濟行為上。

3 企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用分析

3.1 合理調整會計核算體系，妥善設置財務團隊崗位

在營改增實施之后，現代企業(yè)財務管理中的會計核算出現了變化，這樣也會使得財務管理業(yè)務流程出現變化。由于申報背業(yè)稅與增值稅的會計核算體系的差距較大，而小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間的差異也非常的明顯，行業(yè)差距大，所以需要針對原本的營業(yè)稅會計核算體系進行調整，這樣才可以對會計核算流程進行重塑，做好會計賬簿以及新增增值稅會計科目的合理調整。如果企業(yè)選擇電子賬簿進行記賬，還需要對現有的財務軟件進行針對性的調整。

3.2 在發(fā)生納稅義務前籌劃稅收，防范風險

現代企業(yè)財務管理人員在籌劃稅收時務必要在國家與企業(yè)形成稅收法律關系之前進行，按照稅收法律存在的差異事先合理籌劃、安排經營、投資以及理財等活動，盡量少發(fā)生應稅行為，減輕稅負，實現籌劃目的，指導經濟活動。如果現代企業(yè)已經形成經營、投資以及理財等活動，已經產生納稅義務，此時減輕稅負只能是欠稅或偷稅，不是真正合理合法的稅收籌劃。稅收籌劃具有風險性，這和國家政策、經濟環(huán)境、企業(yè)自身活動的改變等都有關聯，特別是長期稅收籌劃，其風險性更大，必須加強防范。例如：國家在較長一段時間里可能會調整稅法，開征新稅種，減少部分優(yōu)惠等，但不管什么稅種，法律都使稅務機關在界定納稅范圍和稅額上有職業(yè)判斷，所以現代企業(yè)在財務管理稅收籌劃比重不僅要遵守稅收法規(guī)，保持和稅務部門的密切溝通與聯系，還要盡早獲取專家調整稅收政策或新出臺政策的信息，以便及時調整自身稅收籌劃方案，最大限度地降低風險，爭取利益的最大化。

3.3 開展現代企業(yè)內部人員稅收籌劃培訓

在稅收籌劃中，人才是關鍵，擁有能力的納稅人員可以確保企業(yè)實現最大化利潤，發(fā)揮合理避稅的效果。在開展稅收籌劃之中所涉及到的員工首先就是財務人員，特別是在現代大型企業(yè)中，稅收籌劃只是財務管理的一部分，但是因為財務人員水平差異，只有優(yōu)秀的員工才可以走上領導崗位，但是對于納稅籌劃工作卻無法顧忌。因此，針對企業(yè)現有的財務人員應該系統化的開展稅收籌劃培訓工作，因為要滿足正常財務工作的基本要求，在培訓中就可以選擇分時段和分批次的進行，做到有條不紊。例如：現代企業(yè)只有做好營改增之后的財務人員學習與培訓，這樣才可以讓財務人員明白增值稅的基本原理，能夠了解更多有關于增值稅的知識。之后就需要對自身企業(yè)的業(yè)務流程以及產品進行理解，確定業(yè)務適用稅率之后，才可以更好的應對各種問題，能夠明確增值稅的風險點，從而引導其余部門的人員更好地應對發(fā)票報銷等事項。

3.4 促進對稅收籌劃的應用，優(yōu)化企業(yè)管理

稅收籌劃主要為現代企業(yè)的財務管理提供內部服務，其經濟活動需要稅收籌劃予以約束，在經濟基礎上納稅。在籌資活動中，如果企業(yè)息稅前投資收益率比負債成本率高很多，那么增加負債比重就能顯著提高企業(yè)權益資本收益率，所以可在遵守稅法的前提下通過稅收籌劃達到籌措資金、節(jié)稅增值等目的；在投資活動中，現代企業(yè)可按照實際情況科學選擇投資的行業(yè)、地點、規(guī)模與方式，準確選擇稅收籌劃方案并靈活調整，顯著提高現代企業(yè)節(jié)稅利益；在利潤分配中，這是現代企業(yè)普遍的行為，分配方式多種多樣，產生的稅收份額也不同，需要科學籌劃利益分配稅收，選擇最佳方式節(jié)稅。例如：針對固定資產折舊，則可通過加速折舊法減少企業(yè)前期稅負。通過在現代企業(yè)的各項經濟活動中進行科學合理的財務管理稅收籌劃，有利于企業(yè)節(jié)稅，提高整體效益。

4 結語

總而言之，企業(yè)要想在大程度上獲取經濟效益，減少稅收對企業(yè)財務戰(zhàn)略管理帶來的負面影響，一定要重視對稅收籌劃工作，結合實際情況深入的分析、測算、比較籌劃方式，選擇最適合企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃方法，以保證企業(yè)能夠實現利潤最大化。

參考文獻

[1] 段磊.現代企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用探討[J].財經界， 2013，18（33）.

[2] 徐嚴華，戴國華.企業(yè)兼并重組稅收優(yōu)惠政策及稅收籌劃問題探討[J].財務與會計，2016，22（14）.