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        基于企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃的探討

        2018-09-10 13:22:42羅樣樣
        中國(guó)商論 2018年21期
        關(guān)鍵詞:稅收籌劃財(cái)務(wù)管理企業(yè)

        羅樣樣

        摘 要:稅收籌劃是指在遵循我國(guó)稅收法律的基礎(chǔ)上,納稅人通過代理機(jī)構(gòu)或者自行對(duì)企業(yè)內(nèi)部的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行籌劃。企業(yè)應(yīng)用稅收籌劃會(huì)直接影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,而且在一定程度上能夠有效的利用稅收籌劃來(lái)提高企業(yè)的投資回報(bào)率和資金周轉(zhuǎn)率。為此,越來(lái)越多的企業(yè)都更加重視稅收籌劃這項(xiàng)工作。本文就企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用問題進(jìn)行了論述和探討,以便能幫助到企業(yè)。

        關(guān)鍵詞:企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃

        中圖分類號(hào):F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):2096-0298(2018)07(c)-101-02

        在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,現(xiàn)代企業(yè)面臨新的機(jī)遇、挑戰(zhàn),怎樣適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,促使現(xiàn)代企業(yè)在市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位,這是急需企業(yè)研究的重要課題。當(dāng)下很多企業(yè)都紛紛深化管理改革,找尋滿足時(shí)代發(fā)展需要的管理模式,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃,優(yōu)化自身稅收管理,實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo),這對(duì)現(xiàn)代企業(yè)而言至關(guān)重要。

        1 稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性

        1.1 避免企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中落入稅收的陷阱

        我國(guó)稅收制度和稅收法律在很多方面上還存在漏洞和陷阱,如果讓企業(yè)抓住稅法的漏洞,那么將會(huì)為企業(yè)提供偷稅漏稅的機(jī)會(huì),這嚴(yán)重的損害了我國(guó)的國(guó)家利益。但是納稅同樣存在陷阱和風(fēng)險(xiǎn),所以企業(yè)需要通過稅收籌劃合理納稅,避免落入稅收陷阱中,如果企業(yè)在納稅上出現(xiàn)問題,那么很大部分的責(zé)任將會(huì)由企業(yè)進(jìn)行承擔(dān),而且還會(huì)面臨大金額的納稅款,嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益和社會(huì)上的形象。為此,企業(yè)需要做好稅收籌劃工作,深入鉆研我國(guó)稅法,為企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大經(jīng)濟(jì)效益提供有力的支持。

        1.2 有效地提高了企業(yè)的償還能力和盈利能力

        企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中有幾大能力是必須具備的,如抗風(fēng)險(xiǎn)能力、盈利能力、償還能力、危機(jī)公關(guān)能力等,其中盈利能力體現(xiàn)是企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目在發(fā)展過程中的實(shí)際情況,而且這項(xiàng)能力直接關(guān)系到企業(yè)的凈利潤(rùn)。如果企業(yè)向?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化,那么必須要降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本,提高收入,其中稅收也是成本中的一項(xiàng)內(nèi)容,所以稅收籌劃功能能夠幫助企業(yè)合理納稅、合法納稅、科學(xué)納稅,避免納稅成本過高,降低納稅在企業(yè)使用資金的占有率,從而提高企業(yè)對(duì)資金的利用率,這就表明企業(yè)的可運(yùn)用資金增加,償還能力也得到了保障。

        1.3 有效地提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)水平

        做好企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃工作,有利于提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)際操作水平。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要三項(xiàng)內(nèi)容是成本、資金、利潤(rùn),而且也是稅收籌劃工作的主要內(nèi)容,所以財(cái)務(wù)管理人員在工作過程中必須全面了解這三項(xiàng)內(nèi)容的專業(yè)知識(shí),熟悉我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,才能熟練操作報(bào)稅和納稅程序,這樣就提高了財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)和工作水平。另外,稅收籌劃直接關(guān)系到企業(yè)的利益,企業(yè)在發(fā)展過程中要想做好稅收籌劃工作就必須提高對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視,必定會(huì)采取有效措施提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能力。所以,可以看出,通過稅收籌劃工作能夠?qū)崿F(xiàn)多方面受益,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著重要作用。

        2 企業(yè)展開稅收籌劃工作的方式和形式

        企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門工作內(nèi)容中的重要一項(xiàng)就是進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃,所以企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)就是進(jìn)行稅收籌劃工作的目標(biāo)。但如果采用不同的稅收原理,那么稅收形勢(shì)也會(huì)有所差異??傮w來(lái)講,企業(yè)開展稅收籌劃工作有以下幾種方式:一是分行業(yè)籌劃;二是分稅種籌劃;三是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)籌劃。其中,分行業(yè)籌劃是指不同的行業(yè)有著不同的稅收籌劃辦法,如國(guó)家在建筑領(lǐng)域和科技領(lǐng)域中采取的稅收政策就有所不同,企業(yè)在已有的行業(yè)稅收優(yōu)惠基礎(chǔ)上,選擇適合的稅收籌劃辦法。分稅種籌方式是指以稅收中各類稅種為籌劃依據(jù),企業(yè)重點(diǎn)要抓住在企業(yè)發(fā)展中涉及到的重要稅種即可,如企業(yè)所得稅等。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)籌劃是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)容進(jìn)行稅收籌劃。

        企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),主要有三種形式:一是避稅籌劃,其是指納稅人在熟練掌握稅法知識(shí)后,通過對(duì)經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用的調(diào)整來(lái)降低稅收;二是節(jié)稅籌劃,是指在我國(guó)稅法的規(guī)定下,通過合理的手段,在固有的起征點(diǎn)和減免措施基礎(chǔ)上,對(duì)企業(yè)展開的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)做出節(jié)稅或不繳稅方法;三是稅負(fù)轉(zhuǎn)價(jià)籌劃,其是指納稅人在減輕稅負(fù)思想的指導(dǎo)下,根據(jù)市場(chǎng)的變化形勢(shì),將稅負(fù)進(jìn)行調(diào)整轉(zhuǎn)價(jià)到其他人發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為上。

        3 企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用分析

        3.1 合理調(diào)整會(huì)計(jì)核算體系,妥善設(shè)置財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)崗位

        在營(yíng)改增實(shí)施之后,現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)了變化,這樣也會(huì)使得財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程出現(xiàn)變化。由于申報(bào)背業(yè)稅與增值稅的會(huì)計(jì)核算體系的差距較大,而小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間的差異也非常的明顯,行業(yè)差距大,所以需要針對(duì)原本的營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)核算體系進(jìn)行調(diào)整,這樣才可以對(duì)會(huì)計(jì)核算流程進(jìn)行重塑,做好會(huì)計(jì)賬簿以及新增增值稅會(huì)計(jì)科目的合理調(diào)整。如果企業(yè)選擇電子賬簿進(jìn)行記賬,還需要對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行針對(duì)性的調(diào)整。

        3.2 在發(fā)生納稅義務(wù)前籌劃稅收,防范風(fēng)險(xiǎn)

        現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在籌劃稅收時(shí)務(wù)必要在國(guó)家與企業(yè)形成稅收法律關(guān)系之前進(jìn)行,按照稅收法律存在的差異事先合理籌劃、安排經(jīng)營(yíng)、投資以及理財(cái)?shù)然顒?dòng),盡量少發(fā)生應(yīng)稅行為,減輕稅負(fù),實(shí)現(xiàn)籌劃目的,指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。如果現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)形成經(jīng)營(yíng)、投資以及理財(cái)?shù)然顒?dòng),已經(jīng)產(chǎn)生納稅義務(wù),此時(shí)減輕稅負(fù)只能是欠稅或偷稅,不是真正合理合法的稅收籌劃。稅收籌劃具有風(fēng)險(xiǎn)性,這和國(guó)家政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)自身活動(dòng)的改變等都有關(guān)聯(lián),特別是長(zhǎng)期稅收籌劃,其風(fēng)險(xiǎn)性更大,必須加強(qiáng)防范。例如:國(guó)家在較長(zhǎng)一段時(shí)間里可能會(huì)調(diào)整稅法,開征新稅種,減少部分優(yōu)惠等,但不管什么稅種,法律都使稅務(wù)機(jī)關(guān)在界定納稅范圍和稅額上有職業(yè)判斷,所以現(xiàn)代企業(yè)在財(cái)務(wù)管理稅收籌劃比重不僅要遵守稅收法規(guī),保持和稅務(wù)部門的密切溝通與聯(lián)系,還要盡早獲取專家調(diào)整稅收政策或新出臺(tái)政策的信息,以便及時(shí)調(diào)整自身稅收籌劃方案,最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn),爭(zhēng)取利益的最大化。

        3.3 開展現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部人員稅收籌劃培訓(xùn)

        在稅收籌劃中,人才是關(guān)鍵,擁有能力的納稅人員可以確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化利潤(rùn),發(fā)揮合理避稅的效果。在開展稅收籌劃之中所涉及到的員工首先就是財(cái)務(wù)人員,特別是在現(xiàn)代大型企業(yè)中,稅收籌劃只是財(cái)務(wù)管理的一部分,但是因?yàn)樨?cái)務(wù)人員水平差異,只有優(yōu)秀的員工才可以走上領(lǐng)導(dǎo)崗位,但是對(duì)于納稅籌劃工作卻無(wú)法顧忌。因此,針對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該系統(tǒng)化的開展稅收籌劃培訓(xùn)工作,因?yàn)橐獫M足正常財(cái)務(wù)工作的基本要求,在培訓(xùn)中就可以選擇分時(shí)段和分批次的進(jìn)行,做到有條不紊。例如:現(xiàn)代企業(yè)只有做好營(yíng)改增之后的財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)與培訓(xùn),這樣才可以讓財(cái)務(wù)人員明白增值稅的基本原理,能夠了解更多有關(guān)于增值稅的知識(shí)。之后就需要對(duì)自身企業(yè)的業(yè)務(wù)流程以及產(chǎn)品進(jìn)行理解,確定業(yè)務(wù)適用稅率之后,才可以更好的應(yīng)對(duì)各種問題,能夠明確增值稅的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),從而引導(dǎo)其余部門的人員更好地應(yīng)對(duì)發(fā)票報(bào)銷等事項(xiàng)。

        3.4 促進(jìn)對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用,優(yōu)化企業(yè)管理

        稅收籌劃主要為現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供內(nèi)部服務(wù),其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要稅收籌劃予以約束,在經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上納稅。在籌資活動(dòng)中,如果企業(yè)息稅前投資收益率比負(fù)債成本率高很多,那么增加負(fù)債比重就能顯著提高企業(yè)權(quán)益資本收益率,所以可在遵守稅法的前提下通過稅收籌劃達(dá)到籌措資金、節(jié)稅增值等目的;在投資活動(dòng)中,現(xiàn)代企業(yè)可按照實(shí)際情況科學(xué)選擇投資的行業(yè)、地點(diǎn)、規(guī)模與方式,準(zhǔn)確選擇稅收籌劃方案并靈活調(diào)整,顯著提高現(xiàn)代企業(yè)節(jié)稅利益;在利潤(rùn)分配中,這是現(xiàn)代企業(yè)普遍的行為,分配方式多種多樣,產(chǎn)生的稅收份額也不同,需要科學(xué)籌劃利益分配稅收,選擇最佳方式節(jié)稅。例如:針對(duì)固定資產(chǎn)折舊,則可通過加速折舊法減少企業(yè)前期稅負(fù)。通過在現(xiàn)代企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中進(jìn)行科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理稅收籌劃,有利于企業(yè)節(jié)稅,提高整體效益。

        4 結(jié)語(yǔ)

        總而言之,企業(yè)要想在大程度上獲取經(jīng)濟(jì)效益,減少稅收對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理帶來(lái)的負(fù)面影響,一定要重視對(duì)稅收籌劃工作,結(jié)合實(shí)際情況深入的分析、測(cè)算、比較籌劃方式,選擇最適合企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃方法,以保證企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)利潤(rùn)最大化。

        參考文獻(xiàn)

        [1] 段磊.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用探討[J].財(cái)經(jīng)界, 2013,18(33).

        [2] 徐嚴(yán)華,戴國(guó)華.企業(yè)兼并重組稅收優(yōu)惠政策及稅收籌劃問題探討[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2016,22(14).

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