李紅良

摘 要：在企業(yè)管理中固定資產(chǎn)的管理是一向很平常的工作，它有著讓企業(yè)可以正常運行以及更好發(fā)展的作用。企業(yè)若想更好地將固定資產(chǎn)進行約束和管理，內(nèi)部控制審計是其中主要的一種方式，它有著很重要的意義，起著很重要的作用，適用企業(yè)可以對固定資產(chǎn)進行更好管理的一種程序。因此，本文對固定資產(chǎn)管理中內(nèi)部審計方式的運用，作出了詳細分析。

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)管理 內(nèi)部控制 審計 經(jīng)濟效益

中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）08（a）-096-02

市場經(jīng)濟是否可以提高，企業(yè)是否可以正常的運轉(zhuǎn)，外家企業(yè)是否可以穩(wěn)定順利的發(fā)展，固定資產(chǎn)的管理是十分重要的基礎(chǔ)。想要將固定資產(chǎn)做最好的管理，那么內(nèi)部控制審計就是其中重要的一個環(huán)節(jié)，因此有效地實施內(nèi)部審計環(huán)節(jié)對發(fā)展企業(yè)來說，是十分重要的。而目前內(nèi)部審計這項工作出現(xiàn)了一些問題，只要將這些問題一一破解。

1 固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

1.1 對于固定資產(chǎn)預(yù)算和核算方面出現(xiàn)的問題

企業(yè)在對固定資產(chǎn)進行購置時，沒有辦法對整體進行預(yù)算導(dǎo)致對固定資產(chǎn)的采購工作做的不完整。企業(yè)的經(jīng)濟效益，對采購時的成本比較看重，但是對全面的預(yù)算有所忽略，這也導(dǎo)致了部分企業(yè)在對財務(wù)管理的時候，對財務(wù)管理的力度沒有加大，沒有做到對成本的嚴格控制和管理。導(dǎo)致固定資產(chǎn)不能更好地發(fā)揮作用。同時也對內(nèi)部控制審計的監(jiān)督不夠強硬導(dǎo)致采購和管理兩個環(huán)節(jié)脫軌，不利于企業(yè)的發(fā)展。其次，在核算方面，也出現(xiàn)了不同的問題，會計核算的目的就是為了更好地對固定資產(chǎn)進行工作，但是事實上會計核算沒有充分地發(fā)揮它的作用是核算信息出現(xiàn)紕漏或者是虛假，導(dǎo)致了賬單記錄和固定資產(chǎn)不符合的現(xiàn)象。

1.2 內(nèi)部控制審計部在執(zhí)行方面出現(xiàn)的問題

在對固定資產(chǎn)進行管理的時候，一大部分的企業(yè)由于對購置的重視，而導(dǎo)致忽略了管理，出現(xiàn)了許多問題，由于對固定資產(chǎn)的管理清算，驗收等方面存在著不合理，也讓固定資產(chǎn)雖有賬單顯示，卻在實際情況下無法正常運行甚至報廢卻沒有賬單統(tǒng)計。找這些問題出現(xiàn)的原因就是內(nèi)部審計的執(zhí)行力度不夠，有些企業(yè)只注重速度使得浪費資源，讓腐敗的現(xiàn)象頻頻發(fā)生。

1.3 對固定資產(chǎn)如何處置的問題

按照規(guī)定對固定資產(chǎn)的處置是需要向主管部門通報的，并且還要進行申請以及審批等手續(xù)，只有這樣才能讓各部門之間分工明確，使固定資產(chǎn)避免浪費，或者是出現(xiàn)損失的狀況，然而在對固定資產(chǎn)的處置方面，購置取得或者是轉(zhuǎn)讓出售銷售的都是需要對其責(zé)任進行明確的。這種責(zé)任是每一個部門的相關(guān)人員都具有的，一旦出現(xiàn)問題就可以對企業(yè)相關(guān)人員進行責(zé)任上追究，而且部門工作人員都是一種相互制約和相互一幅監(jiān)督的關(guān)系。并且在處理固定資產(chǎn)的時候，要有相關(guān)的專業(yè)人員進行記錄和整理，并且對固定資產(chǎn)的統(tǒng)計工作做到位，對腐敗以及貪污的現(xiàn)象盡量避免。

1.4 企業(yè)在固定資產(chǎn)管理模式方面過于單一的問題

現(xiàn)在的企業(yè)在管理模式方面，過于單一，并且管理其力度不夠，導(dǎo)致管理形式片面的問題。固定資產(chǎn)管理人員的不專業(yè)，有許多的財務(wù)部門人兼固定資產(chǎn)管理者，讓固定資產(chǎn)的管理受財務(wù)負責(zé)人的主觀臆想，出現(xiàn)管理不夠的現(xiàn)象，并且一人不能兼兩用財務(wù)負責(zé)人會導(dǎo)致管理出現(xiàn)疏漏，導(dǎo)致財產(chǎn)的流失，或者不明確，對財產(chǎn)統(tǒng)計的不清晰，并且使管理出現(xiàn)混亂等現(xiàn)象。而當(dāng)今財務(wù)負責(zé)人倒將固定資產(chǎn)進行管理，是非常普遍的現(xiàn)象也是讓固定資產(chǎn)管理出現(xiàn)問題的典型現(xiàn)象。

2 針對以上問題固定資產(chǎn)管理中心內(nèi)部審計方面的運用

目前我國的企業(yè)，為了長遠的發(fā)展，就要將固定資產(chǎn)的管理工作做得更加嚴格，將工作做得更好，就是要通過科學(xué)有效的方式進行。而企業(yè)內(nèi)部就要建立更好的審級制度，使制度變得更加規(guī)范，科學(xué)以及合理。而企業(yè)的管理層就要加強對固定資產(chǎn)管理的認知，將企業(yè)的固定資產(chǎn)管理，進行正確的引導(dǎo)，并認識其重要性。只有這樣，才能讓企業(yè)的固定資產(chǎn)管理和內(nèi)部控制審計制度相結(jié)合，達到更有效的運營讓企業(yè)的工作開展更加順利。

2.1 將內(nèi)部控制審計范圍作為固定資產(chǎn)管理的渠道

想要將固定資產(chǎn)的管理變得更加高效率，就應(yīng)該將相關(guān)責(zé)任人進行明確。不可以讓一個人撿兩只財務(wù)人員或其他人員兼職固定資產(chǎn)管理人員這種現(xiàn)象是不允許出現(xiàn)的，并且責(zé)任管理有多個細節(jié)都應(yīng)將其進行分解，對每個環(huán)節(jié)進行更加嚴格的管理。那么就要對固定資產(chǎn)分為采購記錄、維修保管、報廢處置等各個環(huán)節(jié)，在這些環(huán)節(jié)都應(yīng)該設(shè)立相應(yīng)的負責(zé)人，加強負責(zé)人的意識。并且對這項工作分出三方面工作并且也應(yīng)分離出相應(yīng)的文件和記錄。這樣才可以避免讓固定資產(chǎn)出現(xiàn)責(zé)任追償不清楚，或者結(jié)果出現(xiàn)偏差或者是紕漏、虛假等情況。管理者也就會盡量少的出現(xiàn)欺詐等貪污現(xiàn)象，因此，企業(yè)的固定資產(chǎn)從資產(chǎn)購置一直到最后的流失報廢，都應(yīng)該在相應(yīng)的機構(gòu)或組織下進行操作，并且相關(guān)審批人員也要根據(jù)規(guī)定好的制度在規(guī)范下，對固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)處理進行，另外，若是已經(jīng)對固定資產(chǎn)確定要處置，就要按照他的意見對固定資產(chǎn)進行處置，這一點是要確保的，是可以有效地讓事業(yè)單位固定資產(chǎn)受到損傷，或者是浪費等。

2.2 運用內(nèi)容控制審計規(guī)范，固定資產(chǎn)預(yù)算編制

對企業(yè)固定資產(chǎn)的運算方面編制有兩個方面需要注意：一個方面是要對政府采購的預(yù)算和同級的財政部門的現(xiàn)狀要進行有效結(jié)合；第二個方面是企業(yè)的預(yù)算編制與企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)部門的年度預(yù)算編制的結(jié)合要注意，在一定的期限內(nèi)，可以讓固定資產(chǎn)從決定一直到購買的預(yù)算，都是符合法律規(guī)范以及規(guī)定，并且是有科學(xué)性和合理性的。而企業(yè)經(jīng)常會在固定資產(chǎn)的投資預(yù)算方面難以控制，就要通過專業(yè)人士的建議進行采納，并且對具有一定的資質(zhì)的中介結(jié)構(gòu)的決策進行采納，并且給出相應(yīng)的采購計劃企業(yè)要在有關(guān)部門的審核之下，對這些計劃進行實施。

而企業(yè)在固定資產(chǎn)管理工作中，也要對固定資產(chǎn)的盤點進行落實，并且要將其工作能力進行加長。部分企業(yè)的固定資產(chǎn)較為龐大，那么該企業(yè)就要對固定資產(chǎn)按月按季度，或者是按年進行盤點，并且要不定時期的進行抽查，以至于可以更好地管理和控制固定資產(chǎn)。在盤點中，若是出現(xiàn)問題，也要對應(yīng)問題進行維護使得固定資產(chǎn)可以更高效率的，最大利益的進行運用，避免一些浪費現(xiàn)象出現(xiàn)。在對固定資產(chǎn)進行盤點后，也要將盤點記錄做成文件，進行存檔方便于日后更好地將固定資產(chǎn)工作的盤點進行下去，也為日后的工作提供了許多更好的有效意見和措施。

2.3 運用內(nèi)部控制審計法對固定資產(chǎn)進行處置

企業(yè)固定資產(chǎn)的處置是分為資金的轉(zhuǎn)入出售，報銷以及轉(zhuǎn)出流轉(zhuǎn)等方面都要進行有效的審批。若是企業(yè)對固定資產(chǎn)初期的采購，采用了獨立的對單位或個人投資進行，那么在對資產(chǎn)進行處置的時候，就要所有的相應(yīng)部門，使用部門同第三方部門的工作人員共同進行處置。并且在固定資產(chǎn)進行處置的時候，企業(yè)內(nèi)部控制審計機構(gòu)也要對該工作的程序和報批內(nèi)容都要進行審查，都必須要符合規(guī)定和程序要先審批后處置，將此原則貫徹落實到底。并且對固定資產(chǎn)處置的方式和價格都要有效的進行控制和管理，處置的行為等都是內(nèi)部控制審計工作人員到工作內(nèi)容，只有這樣才可以避免固定資產(chǎn)的處置，對國有財產(chǎn)產(chǎn)生影響。

若是想讓內(nèi)部控制審計的工作做得更加順利，開展更加科學(xué)合理，那么企業(yè)在內(nèi)部審計工作中，就是具有自主和獨立的身份，這樣才能讓內(nèi)部審計在工作中就具有相應(yīng)的獨立性，并且讓計劃與實施高效合一，內(nèi)部的工作人員也要針對固定資產(chǎn)的控制和實施工作進行問題分析和管理控制。資產(chǎn)在部分環(huán)節(jié)是相應(yīng)薄弱的，對該環(huán)節(jié)就要加大投資，并且對固定資產(chǎn)的處置也會出現(xiàn)一些不完善的地方，要對其提出更好的建議并且實施。最重要的就是加強監(jiān)督管理的工作，將監(jiān)督管理力度加大才能夠起到避免舞弊的作用。

2.4 對預(yù)算編制審批程序力度加重

所有的事業(yè)單位中行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購買以及使用，其資金來源都是政府財政撥款。若是想有效的避免在對資產(chǎn)購置時出現(xiàn)一些意外情況例如預(yù)算執(zhí)行不當(dāng)，力度不夠等情況，就要在固定資產(chǎn)采購預(yù)算的年度編制時有效的將政府的采購預(yù)算和事業(yè)單位對資金要求與自身發(fā)展相結(jié)合，讓固定資產(chǎn)的購置具有一定的科學(xué)性。行政事業(yè)單位在對固定資產(chǎn)過大的情況下進行申報投資項目時，可以請這方面的專業(yè)機構(gòu)對其進行預(yù)算，并且可以讓其出示研究分析的報告，對固定資產(chǎn)的使用和購置進行分析，增加其可行性和必要性。并且內(nèi)部工作人員也要對固定資產(chǎn)的預(yù)算進行合理評估，將固定資產(chǎn)的執(zhí)行進度進行有效的控制。有針對性地對預(yù)算和真實的差異作出分析并且檢查，減少預(yù)算編制不夠科學(xué)合理的問題，也可以有效的減少預(yù)算執(zhí)行力度給事業(yè)單位財產(chǎn)帶來的損失。

2.5 責(zé)任制度的建立和職責(zé)的明確分工

固定資產(chǎn)分工不當(dāng)也會造成資產(chǎn)損失或者資源浪費的現(xiàn)象，為了防止該現(xiàn)象必須要將各部門的職責(zé)進行明確，也要讓各個部門之間起到相互制約的作用，因此在固定資產(chǎn)從取得購置一直到結(jié)束在整個過程當(dāng)中對職責(zé)都要進行明確，并且讓相關(guān)部門管理人員職責(zé)得到落實。在采購，管理和處置，固定資產(chǎn)的這項流程當(dāng)中，對責(zé)任制度的制定是要進行分離的，在流程結(jié)束之后對流程過程的記錄是要專門人員進行保管的，這樣才能保證固定資產(chǎn)具有保密性和安全性。同時內(nèi)部審計機構(gòu)和工作人員也要對固定資產(chǎn)的購置等作出相應(yīng)的檢查監(jiān)督，并且提出建議，讓內(nèi)部控制制度可以有效的得到實行。

3 結(jié)語

本文對固定資產(chǎn)在企業(yè)中的重要性作出了解釋，并且固定資產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)和非生產(chǎn)各個環(huán)節(jié)中起到了貫穿作用，企業(yè)對企業(yè)會投入大量的資金。因此該工作是企業(yè)最為基礎(chǔ)和最為重要的一項工作，如何讓企業(yè)在市場上提高競爭力更好的發(fā)展，那么在對固定資產(chǎn)的管理中，將內(nèi)部控制審計方式進行有效的運用和投入，可以讓企業(yè)經(jīng)濟效益穩(wěn)定發(fā)展，并且將資產(chǎn)做到最大化的利用。因此企業(yè)在對于審計工作中出現(xiàn)的問題進行分析，并對其有效解決，就可以使企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟效益。

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