瞿燕玲

摘 要：內(nèi)控制度是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，建立和實(shí)施的一套統(tǒng)一高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。良好的內(nèi)部控制制度有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，增強(qiáng)市場競爭能力。本文介紹了內(nèi)控制度的基本情況，分析了目前我國企業(yè)存在的主要問題，并針對上述情況，提出相應(yīng)的建議對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)控制度 資產(chǎn)安全

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）01（c）-099-02

1 企業(yè)內(nèi)部控制制度概述

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，制度法規(guī)日益完善，企業(yè)經(jīng)營者逐漸從單純關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益到向管理要效益再到注重企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，內(nèi)部控制制度的發(fā)展顯得尤為重要。內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。

1.1 內(nèi)部控制要素

（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境規(guī)定企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu)，影響經(jīng)營管理目標(biāo)的制定，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。

（3）控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

（4）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

（5）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。以內(nèi)部審計(jì)的形式等實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督。

1.2 企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要作用

（1）有助于促進(jìn)遵循國家法律法規(guī)。內(nèi)控要求企業(yè)必須將發(fā)展置于國家法律法規(guī)允許的基本框架之下，在守法的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。內(nèi)控制度是在法律規(guī)范的約束下結(jié)合企業(yè)自身具體情況而制定的，因此它有助于促進(jìn)企業(yè)遵循國家法律法規(guī)。

（2）有助于促進(jìn)維護(hù)資產(chǎn)安全。資產(chǎn)安全是投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者普遍關(guān)注的重大問題，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。維護(hù)資產(chǎn)安全是內(nèi)控制度的重要目標(biāo)之一，良好的內(nèi)控，能保證對外批露信息報(bào)告的真實(shí)、完整，同時也能為企業(yè)管理者等相關(guān)人員提供對生產(chǎn)經(jīng)營等有用的信息，進(jìn)而為資產(chǎn)安全提供扎實(shí)的制度保障。

（3）有助于促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。良好的內(nèi)控結(jié)合企業(yè)自身特定的內(nèi)外部環(huán)境，能適時調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營活動等，提高盈利能力和管理效率。并要求企業(yè)將近期利益與長遠(yuǎn)利益結(jié)合起來，在經(jīng)營管理中努力作出符合戰(zhàn)略要求，有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力。

2 目前企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的主要問題

2.1 銷售業(yè)務(wù)控制方面存在的問題

在客戶資源管理方面存在著不規(guī)范，以職謀私，以自身為利益出發(fā)點(diǎn)，為自己謀取利益的問題。例如一些部門科室人員利用單位的平臺在與外單位的談判中，將單位的業(yè)務(wù)私下轉(zhuǎn)給與自己利益相關(guān)的外單位，或者自己投資入股一家相同業(yè)務(wù)內(nèi)容的公司，辭職后拉走了單位的大部分客戶。又例如在應(yīng)收賬款的管理方面，付款單位收到發(fā)票后將款項(xiàng)以現(xiàn)金的方式交給業(yè)務(wù)人員，業(yè)務(wù)人員挪用資金不將款項(xiàng)交回單位，加之出票單位未與付款單位進(jìn)行詢證對賬，款項(xiàng)會長期掛賬。而在年終部門科室考核績效，不將開出發(fā)票未收到款的情況納入績效考核的扣分項(xiàng)，也未制定對應(yīng)收賬款長期未能收回的相應(yīng)懲罰措施。

2.2 資產(chǎn)管理控制方面存在的問題

單位沒有專門的資產(chǎn)管理部門，對固定資產(chǎn)的需求由各個科室提出，并且由科室自行購買。一些購進(jìn)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，對資產(chǎn)的價格和供應(yīng)商資質(zhì)沒有經(jīng)過嚴(yán)格的比選。固定資產(chǎn)到達(dá)單位，也沒有經(jīng)過不相容職務(wù)部門或人員驗(yàn)收。導(dǎo)致購入固定資產(chǎn)價格昂貴，在實(shí)際工作中起不到應(yīng)有的作用。

2.3 人力資源控制方面存在的問題

很多企業(yè)在人才引進(jìn)時盲目追求高學(xué)歷，單位招聘時不考慮實(shí)際的需要，一個中專生或大專生就能勝任的崗位，卻聘用研究生、博士生，員工到了工作崗位發(fā)現(xiàn)不能學(xué)以致用，且沒有相應(yīng)的薪酬或發(fā)展空間，導(dǎo)致員工不能安心工作，人員流動性大。而且，只重資歷學(xué)歷，不重工作能力，由那些對工作不負(fù)責(zé)不盡職的高學(xué)歷者來領(lǐng)導(dǎo)那些踏實(shí)肯干肯鉆研的低學(xué)歷者，打擊了員工的工作積極性。

2.4 內(nèi)部信息傳遞控制方面存在的問題

由于不重視信息的傳遞，上級規(guī)定的政策不吃透不傳達(dá)，造成相關(guān)人員不了解政策，決策違反規(guī)定。例如某單位的賬面資金余額較充裕，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子會議決定將部分沉淀資金用于購買銀行保本型短期理財(cái)產(chǎn)品，以賺取利息差額。購買以后，才被告知這類投資理財(cái)行為，必須上報(bào)集團(tuán)總公司批準(zhǔn)才能運(yùn)作，因此被勒令整改。又例如各個部門科室做各自的課題研究，有了成果只報(bào)告給領(lǐng)導(dǎo)，單位其他部門并不知情?？剖抑g以及科室內(nèi)部成員之間，崗位相對比較固定，較少流動，在本崗位取得的工作經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)與同事之間沒有互動交流和溝通，不注重內(nèi)部經(jīng)營信息溝通。甚至于一些企業(yè)內(nèi)部以部門科室分成了獨(dú)立經(jīng)營責(zé)任體，但部門科室之間經(jīng)營業(yè)務(wù)有重疊，存在著一定的競爭關(guān)系，導(dǎo)致兩個部門科室同時與同一家目標(biāo)單位談判，在不知競爭對手的情況下競相給出價格優(yōu)惠，造成單位利益受損。

2.5 忽視成本效益原則

單位與各個部門科室簽定經(jīng)營責(zé)任書，但是各部門科室的經(jīng)濟(jì)效益有差距，甚至差距還較大，最后考核時，領(lǐng)導(dǎo)為了穩(wěn)定大局，綜合平衡，最后沒有完成經(jīng)營責(zé)任的部門也一樣拿獎金，這一點(diǎn)特別是在國企尤為明顯。還有的部門責(zé)任人不注重成本控制，承接業(yè)務(wù)沒有綜合考慮能否收回成本或者風(fēng)險(xiǎn)大小，導(dǎo)致考核時才發(fā)現(xiàn)成本遠(yuǎn)超過了支出，或者出現(xiàn)事故涉及訴訟等，得不償失。

3 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控制度的對策建議

3.1 銷售業(yè)務(wù)控制方面

部門科室間業(yè)務(wù)要避免交叉重合，重視企業(yè)文化和凝聚力的培養(yǎng)，讓員工熱愛本企業(yè)和工作。在對外業(yè)務(wù)談判時考慮本單位其他部門科室業(yè)務(wù)的推廣介紹，推介成功后應(yīng)以經(jīng)營信息提成的形式給予獎勵。有條件的單位最好能成立專門負(fù)責(zé)銷售的業(yè)務(wù)科，這樣銷售和具體工作就分割開來，不至于最后培養(yǎng)了一個優(yōu)秀的中層業(yè)務(wù)和經(jīng)營骨干，這個骨干另謀高就還順道帶走大批客戶。

在應(yīng)收賬款方面，建議在合同中明確付款方在先收到發(fā)票的情況下，只能以轉(zhuǎn)賬方式付款到單位賬戶，避免現(xiàn)金被挪用的現(xiàn)象。為提高收款的積極性，對兩年以上未收回的應(yīng)收款項(xiàng)采取一定的懲罰措施，可以對相關(guān)的責(zé)任人和科室以發(fā)票一定比例的金額扣除經(jīng)營責(zé)任獎勵。

3.2 在資產(chǎn)控制方面

建議需要購置固定資產(chǎn)的部門科室以書面形式提交固定資產(chǎn)請購申請，由專門的資產(chǎn)管理部門或資產(chǎn)管理人員辦理固定資產(chǎn)質(zhì)量價格和供應(yīng)商資質(zhì)的比選，資產(chǎn)價格在一定金額以上的由單位領(lǐng)導(dǎo)班子會同部門科室會議決定，一定金額以下的由提出申請的部門科室決定后報(bào)領(lǐng)導(dǎo)班子批準(zhǔn)，付款由財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)賬支付。收貨時由資產(chǎn)管理部門或不相容職務(wù)的資產(chǎn)管理人員驗(yàn)收。

3.3 內(nèi)部信息傳遞控制方面

建議接收到集團(tuán)總公司的政策或規(guī)定的人員及時向領(lǐng)導(dǎo)班子匯報(bào)并記錄匯報(bào)情況，再將政策或規(guī)定向相關(guān)的部門科室宣貫并記錄宣貫情況，單位內(nèi)部的制度規(guī)章也應(yīng)向全體或相關(guān)人員進(jìn)行宣貫并記錄宣貫情況。部門科室的研究成果在全員大會上向全體人員展示。有條件的部門科室可定期或不定期的組織內(nèi)部的學(xué)習(xí)交流，部門科室的經(jīng)驗(yàn)可在中層會議等時間在單位內(nèi)科室之間互相匯報(bào)交流?？剖覂?nèi)部以PPT或者學(xué)習(xí)交流會的形式展開階段性的工作總結(jié)和經(jīng)驗(yàn)交流。

3.4 在人力資源方面

建議由部門科室提出引進(jìn)人才及引進(jìn)人才應(yīng)具備條件的申請，在引進(jìn)人才時，一方面是學(xué)歷要匹配，另一方面是綜合素質(zhì)的考量，而不能單純以高學(xué)歷為首要條件，還應(yīng)設(shè)置一些加薪或升遷的條件辦法。

3.5 成本效益方面

建議先由單位效益較差的部門科室找到自身存在的問題和原因進(jìn)行整改，如果是客觀原因比如市場萎縮，政策限制則要積極轉(zhuǎn)向或者將該部門科室撤銷并入其他部門科室。各部門科室掌握基本的成本數(shù)據(jù)，如職工每月固定支出的工資和社保福利。在簽定合同時對利潤有一個大概的估算，特別要將稅費(fèi)的因素考慮在內(nèi)，比較復(fù)雜的合同，最好能會商技術(shù)部門和財(cái)務(wù)部門甚至法律部門的相關(guān)人員。

參考文獻(xiàn)

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