趙軍

[摘要]分包簽證是工程分包結(jié)算的重要依據(jù)，是工程施工成本的重要組成部分。本文分析了當前施工企業(yè)分包簽證管理的現(xiàn)狀、存在的問題，有針對性地提出完善施工單位分包簽證管理風險防控的建議。

[關(guān)鍵詞]工程分包 簽證管理 風險防控

通俗地講，工程簽證就是在施工合同履行過程

中，承包方與發(fā)包方依據(jù)合同條款約定，就工期延期、費用補償以及各種其他原因造成的損失賠償所達成的補充協(xié)議。它既是施工合同的補充資料，又是結(jié)算審核的重要依據(jù)。由于工程簽證貫穿施工全過程，涉及的事項范圍廣、人員鏈條長，是一項政策性、技術(shù)性很強且繁雜瑣碎的綜合性工作，需要較強的工作責任心。

隨著全面從嚴治黨、依法從嚴治企的不斷深化以及審計力度、深度的不斷加大和擴展，大部分施工單位總體上對依法治企明顯提高了認識，但在工程分包簽證方面依然存在很多問題。大部分問題從表面上看，似乎是管理精細化不夠造成的，但從本質(zhì)上看，如果不進一步加強管理，就有可能誘發(fā)廉政風險。某些制度的不嚴謹或者執(zhí)行不到位，會讓很多員工面臨高風險，甚至不知不覺滑向違法犯罪的深淵。因此，加強工程簽證管理不僅是加強工程管理和成本控制的重要環(huán)節(jié)，也是施工單位開展廉政風險防控的重中之重。

一、當前工程分包現(xiàn)場簽證管理存在的主要問題

1.簽證辦理不及時，部分簽證未在實施時辦理。簽證時間是簽證的基本要素之一，也是保證簽證準確度的基礎(chǔ)。筆者在審計過程中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)結(jié)算的部分簽證為事后辦理，甚至有的分包結(jié)算在結(jié)算審核和決算審計過程中還在陸續(xù)補辦各種簽證手續(xù)。不少簽證事項只在施工過程中一次性產(chǎn)生，施工時的原始證明材料已經(jīng)無法補齊，后期只能靠回憶、估計來形成，無法保證簽證工程量的準確性，給分包結(jié)算帶來不必要的糾紛，既影響現(xiàn)場簽證的嚴肅性，又降低了簽證本身的真實可信度。

2.重復簽證合同內(nèi)已經(jīng)包括的費用。不少施工單位相關(guān)人員不熟悉分包合同，對合同承包范圍缺乏了解。有的工作內(nèi)容明明是包干范圍內(nèi)的工作內(nèi)容，分包單位遞上簽證單，簽證人員一看該工作量確實發(fā)生了，提筆便簽，造成簽證認可重復計價；還有合同明確約定不予調(diào)整但在項目實施過程中又同意以簽證方式調(diào)整的費用。

3.簽證內(nèi)容簡單，缺少簽證原因、時間、數(shù)量、費用計算及原始支撐憑證等關(guān)鍵要素導致分包簽證無效或有效性不足。有的分包簽證中只有簽證的工作內(nèi)容，缺少支撐性附件材料，如發(fā)票、收據(jù)、影像資料、會議紀要、設(shè)計變更、工程聯(lián)系單、施工簡圖、施工方案、施工記錄、相關(guān)支付憑證、合同復印件、人員身份證復印件、考勤記錄等相關(guān)證明材料；部分分包簽證的工作內(nèi)容本來就包括在原分包合同施工的范圍內(nèi)，由于經(jīng)辦人員不熟悉合同的內(nèi)容從而導致分包結(jié)算拖延、結(jié)算扯皮不斷。

4.簽證內(nèi)容不規(guī)范。有的分包簽證雙方簽字蓋章不全，手續(xù)不完整；有的分包簽證的分包單位代表不是法人授權(quán)的代理人；有的分包簽證僅有簽名，未表示肯定或否定意見；有的分包簽證的審核意見為“情況屬實”，實際上工程量及相關(guān)情況未得到審核。不規(guī)范的簽證不僅損害了簽證的嚴肅性，也導致工程結(jié)算環(huán)節(jié)極易產(chǎn)生漏洞。

5.簽證應(yīng)由施工單位支付的費用。有些施工單位的項目部為了支付一些財務(wù)報銷不方便而在施工中必須發(fā)生的費用，委托分包商先行支付，再在分包結(jié)算辦理時以簽證方式予以償還。如簽證的代付房租水電費、租車費，甚至包括招待費和會議費等違反“八項規(guī)定”要求的費用。委托分包商代付費用的簽證大部分沒有原始憑證，影響項目成本的真實性，既不符合財務(wù)制度和稅法規(guī)定，也可能產(chǎn)生較大廉政風險。

6.工程量簽證忽視進度安全質(zhì)量評價。有些施工單位在進行分包簽證時，僅根據(jù)工程量這一項指標進行計量確認，忽視了簽證部分的工程進度、安全、質(zhì)量管理方面的評價和考核，未充分發(fā)揮經(jīng)濟杠桿的作用。有的施工單位個別員工受利益誘惑，擅自降低施工和質(zhì)量管控標準，甚至故意隱瞞分包工程的安全質(zhì)量問題，幫助分包單位消除負面評價、逃避經(jīng)濟處罰，給企業(yè)經(jīng)營管理帶來不利影響。

二、加強施工單位分包簽證管理風險防控的建議

工程項目管理人員應(yīng)把工程簽證當作施工管理中的一件大事來抓，保證每一份簽證內(nèi)容明確、數(shù)據(jù)真實、手續(xù)齊全，防止相互串通、弄虛作假等不正當簽證行為。

1.加強對現(xiàn)場相關(guān)人員的基本造價知識、合同管理知識培訓。使他們既熟悉現(xiàn)場實際情況，又熟悉有關(guān)規(guī)定和合同內(nèi)容，充分掌握規(guī)范簽證的必要條件和審核流程。同時，開展形式多樣的廉政教育活動，督促員工提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作責任心，嚴格落實“一崗雙責”，確?，F(xiàn)場員工既要維護單位經(jīng)濟利益，又要學會自我保護。

2.加強分包合同管理，減少合同外簽證。首先，要加強投標前現(xiàn)場勘察力度，在合同簽定時應(yīng)把項目實施前能預(yù)見的簽證項目和部分不確定因素造成的價格風險列入合同的包干內(nèi)容，由雙方共同承擔風險，以盡量減少合同外簽證。其次，做好分包合同交底工作，確保合同雙方充分了解合同內(nèi)容、簽證范圍、簽證要求，杜絕理解偏差。

3.建立分包簽證當月報備制度，提高分包簽證的及時性、不搞“回憶錄”。為了切實保護雙方的合法權(quán)益，要徹底改變事前口頭承諾、事后討價還價補辦簽證的習慣做法，否則在工程結(jié)算時就有可能失去隱蔽工程有力的現(xiàn)場憑證，無法補救。項目實施過程中，當遇到分包合同外的施工內(nèi)容時，應(yīng)及時辦理簽證，防止事后回憶補辦，這樣才能保證簽證數(shù)據(jù)真實、完整、準確，避免在分包結(jié)算時產(chǎn)生爭議。

4.進一步完善簽證管理制度和流程。一是建立分包簽證民主管理小組，加強相互監(jiān)督，規(guī)范簽證經(jīng)辦人的自由裁量權(quán)；二是建立分層分級的分包簽證審批流程，確保簽證公開、公正、陽光、透明；三是規(guī)范簽證標準，做到簽證事由清楚、依據(jù)充分；四是不能以簽證替代合同變更，對于合同發(fā)生實質(zhì)性變更的，應(yīng)按照規(guī)定流程及時簽訂補充合同，而不能以大量的簽證來替代。

5.嚴格限制工程代付費用簽證。嚴厲打擊弄虛作假，嚴禁人情簽證，防范廉政風險。對錯誤較明顯、價格較高、違背常規(guī)、違背原則的簽證，應(yīng)認真分析并查找原因，如查明確實存在私下串通、弄虛作假及其他較為嚴重的違法違規(guī)行為，應(yīng)嚴肅問責。在開展工程分包簽證管理過程中，除完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和風險管理體系外，還應(yīng)在施工單位中強化“不敢腐”的震懾作用，扎牢“不能腐”的制度籠子，增強“不想腐”的自覺性，促進企業(yè)全面從嚴治黨和依法從嚴治企不斷向縱深發(fā)展。

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