盧君 薛磊 李詩睿

近年來，隨著外部環(huán)境的復(fù)雜和企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力提出了更高的要求。本文以某公司內(nèi)部審計(jì)工作為基礎(chǔ)，通過文獻(xiàn)資料法、問卷調(diào)查法，行為事件訪談法，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力框架，為公司內(nèi)部審計(jì)人員的提拔、培訓(xùn)、晉升提供支持，為提升內(nèi)部審計(jì)工作效率提供方法，更為克服內(nèi)部審計(jì)任務(wù)繁重和人員編制有限的矛盾提供解決方案。

框架設(shè)計(jì)工作是在韋伯的組織理論、法約爾關(guān)于企業(yè)人員的能力構(gòu)成與知識(shí)結(jié)構(gòu)理論、專業(yè)勝任能力模型等理論基礎(chǔ)上，借鑒IIA的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，以阿拉伯?dāng)?shù)字“1”、“2”、“3”、“4”分別表示專業(yè)勝任能力中的了解、理解、熟練和精通，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，提出動(dòng)機(jī)、職業(yè)道德、技能和知識(shí)四個(gè)要素的專業(yè)勝任框架。

首先是動(dòng)機(jī)，直接決定了內(nèi)審人員的工作方向和其他素質(zhì)具備的前提。通過表1看出該因素的第一層級(jí)包含良好的工作態(tài)度和積極服務(wù)的意識(shí)。良好的工作態(tài)度，包括積極主動(dòng)、良好的求知欲、認(rèn)真負(fù)責(zé)、正直等。積極服務(wù)的意識(shí)包括奉獻(xiàn)、勤勞、敬業(yè)、追求卓越等。

其次是知識(shí)，這是一個(gè)職業(yè)能夠得以正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基本要件，內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力框架中的基礎(chǔ)內(nèi)容是專業(yè)知識(shí)。現(xiàn)階段，我國(guó)已通過《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育實(shí)施辦法》等法規(guī)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員在開展具體審計(jì)活動(dòng)要具備的相關(guān)領(lǐng)域知識(shí)做出了規(guī)定。根據(jù)上述規(guī)定和具體業(yè)務(wù)特征將知識(shí)部分以學(xué)科作為分類標(biāo)準(zhǔn)，在一級(jí)層次分為職業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、職業(yè)技能知識(shí)、職業(yè)環(huán)境知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)四個(gè)方面。以職業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)為例，二級(jí)層次中又包括經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)等6個(gè)方面。

再次是技能，他的高低對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位之間的溝通、對(duì)最新審計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)都具有重要的影響。技能的第一次層次分為行為技能、分析＼設(shè)計(jì)技能、鑒別技能、人際技能、組織能力。其二級(jí)技能又包括在審計(jì)過程中運(yùn)用非財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方法、具備戰(zhàn)略的眼光、風(fēng)險(xiǎn)管理能力、溝通能力等31個(gè)技能。以風(fēng)險(xiǎn)管理能力為例，通過表2可以看出，該能力的描述分為三點(diǎn)，其能力的高低與職位的高低成正相關(guān)，即對(duì)管理者的要求遠(yuǎn)大于員工。

最后是職業(yè)道德，這一勝任能力是在愿意從事內(nèi)部審計(jì)職業(yè)之后產(chǎn)生的，他是指涵蓋了內(nèi)部審計(jì)職業(yè)中所應(yīng)具備的道德規(guī)范和底線，并制約著素質(zhì)發(fā)揮和應(yīng)用的方向內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德構(gòu)成共分為兩個(gè)級(jí)別八個(gè)要素，所有的內(nèi)部審計(jì)人員都應(yīng)該精通這些職業(yè)道德要素。通過表3框架中的獨(dú)立性、客觀性、遵紀(jì)守法為例分析，反映出對(duì)所有員工而言，對(duì)其職業(yè)道德的需求都是“4”精通。

上述四個(gè)因素相輔相成、缺一不可，動(dòng)機(jī)作為框架基礎(chǔ)要素起到思想先導(dǎo)的作用，知識(shí)作為必備要素為進(jìn)一步掌握技能提供保障，技能是在知識(shí)的基礎(chǔ)上準(zhǔn)確、高效的解決問題，職業(yè)道德作為框架設(shè)計(jì)保駕護(hù)航。

為確保公司內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力框架發(fā)揮作用，公司仍需培養(yǎng)以人為本的企業(yè)文化、制定內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)入和遴選制度、建立精細(xì)化的績(jī)效考核管理方法等保障措施，不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。

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