【摘 要】 養(yǎng)老保險是社會保障制度的重要組成部分，是社會保險五大險種中最重要的險種之一，負(fù)擔(dān)著億萬公民的退休后的基本生活的重任。我國現(xiàn)行的社會養(yǎng)老保險基金實行社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合，但是社會統(tǒng)籌和個人賬戶混賬管理給挪用提供的便利，造成了個人賬戶“空賬”運作，致使制度設(shè)計時確定的要在退休人員高峰到來前積累部分資金以解決養(yǎng)老金支付危機的初衷難以實現(xiàn)。本文從財務(wù)管理的角度對社會養(yǎng)老保險基金的個人賬戶管理進行了闡述，提出了有效的管理措施。

【關(guān)鍵詞】 社會養(yǎng)老保險基金 個人賬戶 財務(wù)管理

據(jù)人口普查統(tǒng)計統(tǒng)計表明，2017年我國65歲及以上的老年人口數(shù)量為15003萬人，占當(dāng)年全部人口的10.8%，與2016年相比，比重提升了個0.3百分點，老年人口規(guī)模龐大，老齡化速度快且發(fā)展趨勢嚴(yán)重。個人賬戶是基本社會養(yǎng)老保險基金的重要組成部分，然而當(dāng)前個人賬戶基金的財務(wù)管理情景不容客觀，管理中還存在一些問題，加強對社會養(yǎng)老保險基金的個人賬戶管理勢在必行。

一、社會養(yǎng)老保險基金個人賬戶概述

所謂社會保險養(yǎng)老基金個人賬戶，指的是我國財政部等相關(guān)部門為了提高職工群眾的養(yǎng)老服務(wù)與管理水平，以現(xiàn)有的社會保險養(yǎng)老制度為基礎(chǔ)，由參保人按照其所收入的8%比例繳納的社會保險費累計形成的養(yǎng)老基金個人賬戶，在常年累月的長期積累之后，當(dāng)參保人達到我國法定規(guī)定的退休年齡之后，可由參保人員自由支取。個人賬戶儲存額每年參考銀行同期存款利率計算利息，只用于職工養(yǎng)老，不得提前支取，職工調(diào)動時，個人賬戶全部隨同轉(zhuǎn)移。職工或退休人員死亡，個人賬戶中的個人繳費部分可以繼承。從以上規(guī)定可以看出，個人賬戶所管理的基金具有專用性、資產(chǎn)性、私有性。

二、如何加強社會養(yǎng)老保險基金個人賬戶的財務(wù)管理的途徑探析

（一）使用會計核算方法記實基本養(yǎng)老保險個人賬戶

記實基本養(yǎng)老保險個人賬戶需要各個部門的配合，應(yīng)從個人繳費核算、個人賬戶記賬利息計算、個人賬戶養(yǎng)老金支出核算等方面基礎(chǔ)工作做起。首先要為個人賬戶提供正確的數(shù)據(jù)，最基礎(chǔ)的是做好個人繳費核算工作，重點是個人繳費應(yīng)收數(shù)的核實工作。第二，嚴(yán)格執(zhí)行按實收數(shù)記入個人賬戶的原則，這是記實個人賬戶的關(guān)鍵。嚴(yán)禁違背按實記入原則現(xiàn)象發(fā)生，一旦發(fā)現(xiàn)應(yīng)及時處理，確保個人賬戶記實工作能得到實施。第三，要規(guī)范個人賬戶的利息和倒賬工作，按國家每年公布的記賬利率進行計算，采用“月積數(shù)計算法”規(guī)范計息程序，每次計息后計算出當(dāng)期利息的總額，供財務(wù)部門作為核算個人賬戶的依據(jù)。第四，加強個人賬戶支出核算工作，每月個人賬戶養(yǎng)老金支出額，必須同個人賬戶養(yǎng)老金支出數(shù)與會計、統(tǒng)計報表中個人賬戶養(yǎng)老金支出數(shù)相一致。第五，盡快建立運用會計核算方法記實個人賬戶的會計制度，按照會計核算要求建立會計科目，會計賬冊和會計報表，建立個人賬戶平衡關(guān)系。

（二）創(chuàng)新財務(wù)管理模式

社會保險基金個人賬戶的管理與投資收益要受到高效的保證，應(yīng)合理有效地運用現(xiàn)代新型的財務(wù)管理模式和運行機制。特別是現(xiàn)階段，我國老齡化趨勢日益嚴(yán)重，改革當(dāng)前財務(wù)管理模式與運行機制提高財務(wù)管理人員素質(zhì)尤為重要。創(chuàng)新財務(wù)管理模式和運行機制就需要建立崗位責(zé)任制度和激勵體制，將崗位職責(zé)與崗位工作任務(wù)一一對應(yīng)，將工作責(zé)任落實到具體的工作人員，建立健全財務(wù)工作處理流程，采用適應(yīng)資本市場發(fā)展的財務(wù)管理系統(tǒng)。另外財務(wù)管理人員的素質(zhì)十分重要，科學(xué)的使用激勵手段，從物質(zhì)和精神兩個層面對財務(wù)人員的積極性進行充分的激勵，高效地發(fā)揮出財務(wù)管理的作用。

（三）完善養(yǎng)老保險個人賬戶管理機構(gòu)的設(shè)置，建立健全監(jiān)管機制

中國人民大學(xué)的一位教授指出，基金管理應(yīng)逐步過渡到完全的專業(yè)機構(gòu)運作，強調(diào)“有競爭才有效率，才有可觀的回報率，才符合基金增值任務(wù)，壟斷是斷不應(yīng)該的。”但是由專業(yè)基金機構(gòu)的管理，并不是不要政府的干預(yù)。政府的作用是為了對基金的安全行使監(jiān)督權(quán)，而不是代替專業(yè)管理機構(gòu)而直接進行管理，應(yīng)當(dāng)采取的辦法是“強化監(jiān)督并引入競爭機制，構(gòu)建有競爭機制的政府監(jiān)督”的格局。

筆者認(rèn)為，采用國際通行的社?；鹞型顿Y模式，個人賬戶基金管理機構(gòu)、運營機構(gòu)、托管機構(gòu)相互制約，確?；鸢踩鲋?，這種方式雖然有一定的合理性和科學(xué)性，但是忽視了參保人的所有權(quán)地位。參保人作為個人賬戶的出資者，基金賬戶的所有者，應(yīng)該賦予一定的權(quán)利。對社會養(yǎng)老保險基金個人賬戶的財務(wù)管理，首當(dāng)其沖的是應(yīng)賦予參保人一定的管理權(quán)限。同時引入?yún)⒈Ｈ诉M入監(jiān)管活動中來，形成一種多元化的監(jiān)管主體模式，共同對基金進行管理。

（四）促進養(yǎng)老保險基金個人賬戶財務(wù)收支平衡

適當(dāng)延長職工退休年齡一方面可以增加個人賬戶基金的積累，另一方面可以縮短個人賬戶養(yǎng)老金領(lǐng)取年數(shù)， 有助于實現(xiàn)個人賬戶的收支平衡。實行多元化投資提高個人賬戶基金的投資收益率，個人賬戶基金的投資不應(yīng)局限于銀行存款和國債， 應(yīng)拓寬投資渠道。從規(guī)避養(yǎng)老保險基金個人賬戶運營風(fēng)險的角度出發(fā)，基金養(yǎng)老保險基金個人賬戶基金投入市場運作，通?？梢赃x用組合投資的方式以規(guī)避個人賬戶投資風(fēng)險，要做好資金預(yù)算，預(yù)留一定的流動性較強的資產(chǎn)比例，以較好地保證養(yǎng)老保險個人賬戶基金的安全性、盈利性和流動性。

總之，筆者認(rèn)為圍繞做實個人賬戶財務(wù)管理問題展開研究主要有以下兩個方面一是做實后個人賬戶的保值增值問題，二是做實后個人帳戶管理制度研究。 通俗地說 ， 就是如何在做實個人賬戶后 ， 如何管好“錢 ”， 如何管好“帳”。

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作者簡介：尋琳涵（1995.09-），女，漢語，山西運城人，山西財經(jīng)大學(xué)，碩士研究生，研究方向：社會保障制度與理論。