梁玉紅

【摘要】本文針對企業(yè)之中的內部控制和內部審計之間的關系，進行了詳細的探究和分析，從根本上論述了在內部控制中內部審計所發(fā)揮的價值和作用，并根據(jù)內部控制中的內部審計評價，提出了相關的問題和看法，為日后內部控制和內部審計之間的研究提供了一定的理論基礎和科學依據(jù)。

【關鍵詞】內部審計 內部控制

一、內部審計和內部控制之間的關系

（一）協(xié)調合作，相輔相成

在企業(yè)進行相關的經濟活動的過程之中，內部控制可以對經濟活動進行統(tǒng)一的組織控制和考核，是一種重要的衡量手段，也可以通過內部控制工作，來為日后的審計工作提供一個可靠的依據(jù)；反之，內部的審計工作也可以為內部控制的建設提供一個可靠的保障。如今，隨著全球經濟一體化趨勢情況的不斷發(fā)展，內部控制受到了越來越多的重視和心態(tài)，內部控制工作的進步不僅加速了審計工作的改革，同時也提升了審計工作的效率，對于審計工作來說已經成為了重要的組成部分，二者之間協(xié)調合作、相輔相成。

（二）內部審計是內部控制中必不可少的一部分

對于內部控制來說，它的工作內容主要包括對企業(yè)的結構，組織進行統(tǒng)一的治理，從而實現(xiàn)權力的分配。對于所有對企業(yè)的建設和發(fā)展產生的影響的內部因素的總稱，我們就稱之為內部環(huán)境，內部環(huán)境是企業(yè)可以進行自主的改變和選擇的，同時內部環(huán)境也是內部控制工作加以實施的一個根本出發(fā)點，是內部控制工作中的一個重要組成部分。因此，我們可以看出，對于內部控制來說，內部審計是一個重要的組成部分，而對于內部審計來說，內部控制也是必不可少的。

（三）內部審計可以對內部控制進行監(jiān)管

內部控制的一種特殊手段和途徑，就是內部的審計工作，它在內部控制中占據(jù)著一定的特殊地位，它不僅包含了內部控制的工作，同時也相對內部控制其他的內容來說成為了一個獨立的個體，不僅可以對內部控制工作中的一些工作內容進行監(jiān)管，也可以通過自身的獨立性來對企業(yè)的一些具體情況進行掌握，通過在審計工作中不斷積累的經驗，對企業(yè)的經濟活動進行監(jiān)管，從而對企業(yè)展開最為全面的評價，輔助企業(yè)內部控制工作的順利開展。

二、內部審計在內部控制中發(fā)揮的作用

（一）充分的評價內部控制

隨著企業(yè)對自身的風險管理系統(tǒng)的進一步完善和整改，內部控制工作也上升了一個新的高度，充分的和企業(yè)的經營管理緊密的結合在一起，因此，內部控制的工作直接對企業(yè)的經濟運行情況產生了決定性的影響。然而，由于內部控制工作存在著一定的局限性，它需要對成本的效益進行考慮，因此，對于一些臨時性或是未涉及到的業(yè)務，不能發(fā)揮出充分的作用，這也就需要內部審計來發(fā)揮自身的功效，以第三方的角度來對這些活動展開有效的評價。內部審計工作不僅可以填補了內部控制工作中的缺失，同時它也保障了自身的獨立性能和優(yōu)勢地位，不僅可以對內部控制進行充分的評價，同時也可以提升內部控制整體的工作效率。

（二）主導風險管理

隨著時代的發(fā)展和進步，人們對于風險的管理意識越來越強，這也就意味著在內部控制中風險管理工作的正式來臨，企業(yè)會將更多的關注放在風險管理之上，不斷地對風險系統(tǒng)進行完善和整改，而在風險管理工作的展開過程之中，內部審計會充分的發(fā)揮出自身的獨特作用，對可能發(fā)生的風險進行全面的分析和管理。在企業(yè)內部所發(fā)生的風險往往具有一定的傳遞性和感染性，某一個部門的一時疏忽都可能導致管理上的風險，而且這種風險還會傳遞到其他的部門之中，最終使整個企業(yè)都陷入風險的困境之中，因此，企業(yè)要想對風險進行一個合理的規(guī)避，就必須要對問題進行全面的考慮，而業(yè)務部門卻很難對風險做到全方位的探究，而此時只有充分的應用內部審計工作，才可以從客觀的角度出發(fā)，對風險進行具體的分析和識別，并提出相應的解決對策，如此不僅可以對風險進行統(tǒng)一的協(xié)調和處理，還可以為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有利條件。

（三）內部控制中的主要活動方式

內部審計工作人員在開展工作之前，必須要得到企業(yè)最高權力機構的授權，如此才能夠消除職權濫用等情況發(fā)生。對于內部控制來說，內部審計是一個主要的活動方式，它可以根據(jù)對風險進行評估的結果來制定出相關的解決對策，如此才可以保障內部控制活動的順利進行，使風險被控制在可以接受和處理的范圍之內。

三、內部控制審計評價中的幾個問題和看法

（一）風險問題

目前，隨著人們風險管理意識的逐漸增強，因此整個企業(yè)的管理的內部控制工作都隨著風險管理的發(fā)展而發(fā)展，對于風險管理來說，審計工作主要是對可能發(fā)生的風險進行控制和評估，由于在內部控制工作中，牽制和流程控制工作是主要的核心內容，因此對于可以控制的金額并沒有實現(xiàn)具體的量化。例如，在對某一建筑公司的內部控制工作進行審計評價的時候，我我們就可以充分地發(fā)揮出審計的重要性，以對業(yè)務的控制為根本出發(fā)點，通過財務報表的輔助，定性定量地對內部審計的水平進行分析，如此就可以充分的解決內部審計工作沒有實現(xiàn)量化這一問題，如此也可以保障在如今風險管理的熱潮之中，對現(xiàn)代化的企業(yè)做出一個指引的作用。

（二）程序問題

相關的內部審計人員在對內部控制工作展開審計和評價的過程中，應該對業(yè)務的內容展開充分的了解，由于行業(yè)之間的差異，從而造成了不同行業(yè)之間都具備自身的特點，業(yè)務流程和相應的制度都會產生明顯的區(qū)別，因此在對內部控制進行內部審計的過程中，就可以展開問卷或描述的調查方式，如此，才能夠對被審計的單位提供出一個合理而可靠的數(shù)據(jù)。例如，在對某一地產公司的內部控制展開審計的過程之中，就可以充分地結合房地產公司發(fā)展的特點，為業(yè)務展開充分的調查，然后設計出一套適合房地產公司內部控制審計調查的問卷，從而保障取得的審計內容的科學性和真實性，從而提高審計的效率。

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