丁偉偉

摘要：當前宏觀經(jīng)濟新常態(tài)給農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展帶來了新的機遇和新的挑戰(zhàn)，也給農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作提出了更高的要求。本文就如何認識新常態(tài)下農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計，如何發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，提升內(nèi)部審計的價值進行了分析，并提出了幾點對策。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行 內(nèi)部審計 新常態(tài)

2014年，習近平總書記全面闡述了我國進入經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)的趨勢性變化，深刻揭示了我國當前經(jīng)濟發(fā)展的本質(zhì)特征和運行規(guī)律。受宏觀經(jīng)濟的影響，農(nóng)村商業(yè)銀行也正面臨著自身發(fā)展的新常態(tài)：業(yè)務發(fā)展速度減緩、盈利能力逐步下降、風險管控壓力增大、同業(yè)競爭日趨激烈、資本約束日益加強、外部監(jiān)管更加嚴格、外部風險傳染加劇等。對于我國銀行業(yè)而言，充分認識新常態(tài)下行業(yè)發(fā)展的特點和規(guī)律，主動轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，加快推動轉(zhuǎn)型發(fā)展，將成為當前和今后一個時期經(jīng)營管理的核心。隨著經(jīng)濟進入新常態(tài)，各種風險因素加大，銀行內(nèi)部審計工作顯得越來越重要。復雜的新常態(tài)對我們做好今后一段時期的內(nèi)部審計工作提出了更為嚴峻的考驗，傳統(tǒng)的審計工作方法和手段已無法滿足業(yè)務的發(fā)展變化。農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作要積極適應經(jīng)濟新常態(tài)和改革總要求，服務內(nèi)部管理，加快自身轉(zhuǎn)型升級，深入探索內(nèi)部審計工作的新思路和新方法，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

一、準確把握新常態(tài)下內(nèi)部審計工作的新任務和新要求

當前形勢的變化對新時期的內(nèi)部審計工作而言，既是發(fā)展機遇，也面臨著新的挑戰(zhàn)。充分認識“新常態(tài)”、主動適應“新常態(tài)”、努力融入“新常態(tài)”，準確把握新常態(tài)下內(nèi)部審計工作的新任務和新要求，才能更好地履行內(nèi)部審計的職責，切實發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，提升內(nèi)部審計的價值。

（一）新常態(tài)下，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計職能應由“監(jiān)督型”向“服務型”轉(zhuǎn)變。通過審計檢查發(fā)現(xiàn)問題、提出問題，不是目的，而是手段，是為了更好的防范和化解經(jīng)營風險，促進穩(wěn)健經(jīng)營。內(nèi)部審計不能僅局限于查出問題，整改問題，不僅對經(jīng)營活動中的業(yè)務事項的真實性、準確性出具意見，更重要的是要對內(nèi)部控制制度的健全性、有效性、經(jīng)營活動的效益性進行評定，要針對存在的各種風險提出有效的控制措施，服務于經(jīng)營管理的需要，以促進農(nóng)村商業(yè)銀行不斷完善自我約束機制，提升管理水平，有效控制風險，確保經(jīng)營戰(zhàn)略的有效實施和經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。

（二）新常態(tài)下，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計目標應從查錯防弊向風險評估轉(zhuǎn)變。隨著經(jīng)濟減速換擋，銀行業(yè)將進入一個高風險、低回報的發(fā)展階段。經(jīng)濟下行、同業(yè)競爭加劇造成金融風險日益復雜。不良貸款趨勢性上升，信用風險面臨巨大壓力。隨著同業(yè)業(yè)務、電子銀行、網(wǎng)絡銀行和信息工具的快速發(fā)展，使得市場風險、操作風險等的管理難度加大，也使得這些市場之間的風險傳染性增強。銀行業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量將承受較大壓力，想要守住風險底線要求內(nèi)部審計不僅僅是注重強化內(nèi)部控制，提高審計效率和效果，更應轉(zhuǎn)向規(guī)避風險、轉(zhuǎn)移風險和控制風險，通過有效的風險管理來提高農(nóng)村商業(yè)銀行整體的管理效率和效果。

（三）新常態(tài)下，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計關(guān)口應從事后監(jiān)督向流程控制轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)的審計方式以事后審計為主，大部分審計資源用于對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟活動進行審計檢查，即使發(fā)現(xiàn)了問題，風險或違規(guī)事實已形成，甚至已遭受不同程度的損失。內(nèi)部審計要真正成為農(nóng)村商業(yè)銀行的風險防范的安全衛(wèi)士360，就必須做好審計關(guān)口前移，從業(yè)務流程的研發(fā)和設(shè)計階段內(nèi)部審計入手，注重事前分析防范，事中審查糾偏，事后檢查整改，更好地貫徹監(jiān)管部門全流程風險管理的要求，促進全面風險控制，才能最大限度的降低風險和損失，將風險隱患消除在萌芽狀態(tài)。

（四）新常態(tài)下，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計模式應從合規(guī)審計向風險導向?qū)徲嫷霓D(zhuǎn)變。近年來，隨著我國金融體制改革的不斷深化和金融市場不斷放開，銀行所面臨的外部經(jīng)營環(huán)境也日趨復雜，風險也日益增加。農(nóng)村商業(yè)銀行的分支機構(gòu)眾多，業(yè)務量大、資金往來頻繁，但從事審計工作的人員卻相對較少，審計資源短缺。就目前的審計模式來說，已經(jīng)遠不能滿足銀行風險管理的需要。農(nóng)村商業(yè)銀行迫切需要轉(zhuǎn)變審計理念，通過風險導向內(nèi)部審計來加強風險管理，以全面評估農(nóng)村商業(yè)銀行分支機構(gòu)風險狀況為基礎(chǔ)，從重要風險點入手，合理調(diào)配有限的審計資源，對經(jīng)營風險相對較高的分支機構(gòu)和業(yè)務環(huán)節(jié)加大審計力度。做到目的明確，提高內(nèi)部審計的針對性和有效性。

（五）新常態(tài)下，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計方法應從現(xiàn)場檢查向非現(xiàn)場和現(xiàn)場審計結(jié)合的方法轉(zhuǎn)變。隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展和審計輔助管理系統(tǒng)的日趨完善，合理運用電子信息技術(shù)，是提高審計工作效率的有效手段。應將現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計有機地結(jié)合起來，在實施審計前，通過非現(xiàn)場審計提供被審計單位的最新信息，以利于現(xiàn)場審計將非現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)的問題進行重點檢查，使現(xiàn)場審計發(fā)揮最大的審計效果，現(xiàn)場審計在完成某項審計任務后，也應主動將所發(fā)現(xiàn)的問題向非現(xiàn)場審計部門通報和溝通，以利于其對分析結(jié)果進行修正，現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相互結(jié)合是內(nèi)部審計方式的發(fā)展趨勢。

二、新常態(tài)下發(fā)揮農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計作用的意義

（一）促進農(nóng)村商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營

新常態(tài)下，農(nóng)村商業(yè)銀行風險管控壓力增大。建立有效的內(nèi)部審計監(jiān)督機制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，有助于進一步規(guī)范農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營與管理行為。通過開展內(nèi)控評價，結(jié)合監(jiān)管部門對流動性風險、市場風險等監(jiān)管要求，對農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營活動進行風險識別和評估，提出合理化意見和建議，提請管理層關(guān)注風險，促進農(nóng)村商業(yè)銀行完善內(nèi)控控制體系，提升風險管控能力，推動各項業(yè)務健康發(fā)展。

（二）提升農(nóng)村商業(yè)銀行市場競爭力

加快農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型升級能夠推動農(nóng)村商業(yè)銀行進一步完善內(nèi)部控制體系，從而有效提高內(nèi)部管理水平，理順業(yè)務操作流程，提高市場競爭力。

（三）符合商業(yè)銀行安全性、流動性、效益性的經(jīng)營原則

農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型升級，能夠提升銀行的內(nèi)部經(jīng)營管理水平，促進穩(wěn)健合規(guī)經(jīng)營，提升農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，符合商業(yè)銀行的經(jīng)營原則。

三、主動適應新常態(tài)，提升農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的價值

農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計要主動適應“新常態(tài)”，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，根本是健全機制、規(guī)范行為、完善自我、提升價值，具體地講有以下幾個方面。

（一）提高農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。為了充分發(fā)揮農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的作用，在設(shè)置內(nèi)部組織架構(gòu)及對內(nèi)部審計的定位上，應堅持兩條原則：一是獨立性原則。新常態(tài)下的農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計應確保充分的獨立性，采用在董事會下設(shè)審計委員會的組織架構(gòu)形式，負責領(lǐng)導和組織全行的審計工作，直接對董事會負責，徹底脫離經(jīng)營層，這樣有利于審計人員獨立開展工作；二是權(quán)威性原則。完善省聯(lián)社和辦事處統(tǒng)一垂直管理的審計體系，加強系統(tǒng)內(nèi)上級審計部門對行社審計部門的組織領(lǐng)導和業(yè)務領(lǐng)導，以確保審計工作的權(quán)威性和獨立性，提高審計履職能力。在行社層面應切實把“一把手”分管審計的工作措施落到實處，同時加強建章立制，從制度上明確審計管理體制、獎懲機制，并嚴肅制度執(zhí)行，樹立內(nèi)部審計的權(quán)威性?？偟膩碇v，內(nèi)部審計是否具有獨立性和權(quán)威性，體現(xiàn)為內(nèi)部審計人員的考核不受經(jīng)營業(yè)績影響，內(nèi)部職級適當高于普通的員工，獨立出具審計報告，不受到其他部門或員工的干預等。

（二）加強農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計隊伍建設(shè)。首先，要優(yōu)化人力資源配置，按照審計人員準則、專業(yè)技術(shù)水平和從業(yè)經(jīng)驗等要求，將最優(yōu)秀的業(yè)務技術(shù)骨干充實到內(nèi)部審計崗位上去，以提高內(nèi)審隊伍的整體素質(zhì)；其次，完善審計內(nèi)部考核制度，突出審計質(zhì)量與信息編制兩大主題，全面提升審計隊伍整體素質(zhì)。建立審計人員等級管理機制，結(jié)合人事部門崗薪制度，著力培養(yǎng)審計組長、資深審計人員，提高審計隊伍整體全能素質(zhì)和能力。同時做好新老審計人員的傳幫帶工作，幫助新人盡快熟悉審計流程，掌握審計方式方法，了解內(nèi)控的基本要求和行內(nèi)已開展業(yè)務的制度規(guī)定。加強審計項目的分級復核監(jiān)督、加大對內(nèi)審項目質(zhì)量的評估考核力度，健全內(nèi)審人員的激勵約束機制，促進審計質(zhì)量的提升；三是要建立內(nèi)審人員培訓制度，督促審計人員及時更新各項新興業(yè)務知識儲備，快速掌握新興業(yè)務審計技術(shù)。同時加強與職能部室之間、審計人員之間的業(yè)務交流與學習，結(jié)合短期崗位輪換等方式，提升審計人員的專業(yè)能力；四是，采取獎勵措施鼓勵內(nèi)審人員積極參加審計、會計和計算機等系列專業(yè)技術(shù)資格考試，以培養(yǎng)精通審計、會計和計算機技術(shù)的復合型內(nèi)部審計人才；五是加強內(nèi)審人員職業(yè)道德教育，注重團隊合作，確保審計人員堅守黨紀國法和道德品質(zhì)“兩條底線”，堅守審計人員工作準則，抵得了誘惑、耐得住寂寞、經(jīng)得起考驗。

（三）轉(zhuǎn)變審計理念，調(diào)整計思路，圍繞農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營管理需要抓牢審計重點和風險點。一是突出內(nèi)部審計的服務職能，以加強公司治理為目標，開展管理審計，對業(yè)務職能部門的管理活動開展專項審計，提出可行性意見和建議，促進各業(yè)務條線管理水平的提升；二是開展業(yè)務流程審計，結(jié)合銀監(jiān)部門全面風險管理的要求，從傳統(tǒng)審計，向關(guān)注影響業(yè)務目標實際、基于風險的業(yè)務流程審計轉(zhuǎn)變。對業(yè)務流程的設(shè)計、運行、執(zhí)行情況、流程缺陷等各方面進行審計評估，促進業(yè)務流程改造，提升經(jīng)營管理效率；三是圍繞監(jiān)管部門的監(jiān)管重點，開展流動性、資本管理、市場風險的評估。適時開展投行業(yè)務、員工行為、企業(yè)擔保鏈、票據(jù)業(yè)務、新增大額不良貸款和電子銀行業(yè)務等方面的專項審計；四是根據(jù)銀行業(yè)風險管理的特點，內(nèi)部審計應始終抓牢防范風險這一主要目標，注重風險管理重點的識別和收集，關(guān)注本行的重點發(fā)展業(yè)務和業(yè)務重心各節(jié)點的風險管理，以風險為導向找出潛在風險高的環(huán)節(jié)，確定審計的重點，對轄內(nèi)經(jīng)營單位的內(nèi)控建設(shè)、風險防控、制度執(zhí)行等方面進行動態(tài)評估，劃分風險等級，分類開展重點審計，按照風險等級高低安排不同的審計頻率、審計范圍和審計強度，對高風險機構(gòu)與人員實行經(jīng)常審、重復審，找出風險控制的薄弱環(huán)節(jié)，并提出合理的意見和建議，促進全行風險控制能力的提升。

（四）創(chuàng)新農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的技術(shù)方法，推進審計信息化建設(shè)，通過科技的創(chuàng)新帶動內(nèi)部審計技術(shù)方法的改進和創(chuàng)新。一是建立和完善審計信息管理平臺，實現(xiàn)審計項目由傳統(tǒng)的手工流水式操作到電子化作業(yè)的轉(zhuǎn)變?！按髷?shù)據(jù)時代”的到來可以通過最大化利用銀行擁有的各類數(shù)據(jù)和外部公司的共享數(shù)據(jù)，使用更多的素材，使審計范圍、時效性、前瞻性等方面得到有效改善，為內(nèi)部審計工作提供更廣闊的空間。內(nèi)部審計應該抓住“大數(shù)據(jù)時代”來臨的機遇，對審計工作進行戰(zhàn)略性規(guī)劃，提早布局，進一步強化內(nèi)部審計作用?！按髷?shù)據(jù)”支持下的持續(xù)性風險評估體系將成為最有價值、最強大的風險決策輔助工具；

二是積極開展非現(xiàn)場審計，完善非現(xiàn)場審計常態(tài)化運行機制。成立非現(xiàn)場審計組，以計算機審計軟件為依托，定期開展業(yè)務數(shù)據(jù)分析排查，對網(wǎng)點業(yè)務情況持續(xù)進行監(jiān)測，在完善非現(xiàn)場審計的操作流程基礎(chǔ)上，加大與現(xiàn)場審計的結(jié)合力度。有效利用非現(xiàn)場審計資源，并采用突擊檢查飛行檢查方式加強現(xiàn)場審計力度，增加飛行審計檢查頻率。對臨柜人員的現(xiàn)金、重要物品管理；對客戶經(jīng)理有無替客戶保管存折、借記卡、貸記卡等違規(guī)行為進行重點整治；三是建立和完善審計預警監(jiān)測平臺， 做到對風險早預警、早發(fā)現(xiàn)、早處置，發(fā)揮信息技術(shù)在促進傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)變中的積極作用，逐步實現(xiàn)審計對象的“全過程、全方位、全要素”的“事前”、“事中”、“事后”立體化審計監(jiān)控和風險預防，促進農(nóng)村商業(yè)銀行整體風險管理水平提升，推動審計增值建設(shè)。充分收集被審計對象的各項交易數(shù)據(jù)，進行持續(xù)整理和分析，以實現(xiàn)對其經(jīng)營管理、業(yè)務操作、內(nèi)部控制等方面的監(jiān)督，把潛在風險有效地扼殺在萌芽狀態(tài)。由事后監(jiān)督為主向事中、事前監(jiān)督轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的前瞻性和預防性；四是實施“走出去、請進來”的戰(zhàn)略，聘請外部審計機構(gòu)對農(nóng)村商業(yè)銀行信息科技審計、流動性審計等重點、難點領(lǐng)域進行審計指導，同時內(nèi)部審計人員應多參與跨區(qū)域的交叉審計檢查，這樣既有利于內(nèi)審人員學習新的審計方法和交流審計工作經(jīng)驗，又有利于提高農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計效益的提高。

（五）探索整改方式，注重成果運用，提升農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計增值功能。審計成果是內(nèi)部審計履行職責過程中形成的工作結(jié)晶，審計工作的成效最終體現(xiàn)在審計成果的轉(zhuǎn)化率和使用率上。因此，審計項目實施結(jié)束后要及時進行分析研究，總結(jié)提煉審計工作經(jīng)驗。通過分析典型性、普遍性問題產(chǎn)生的原因，評價制度上、流程上、執(zhí)行上存在的缺陷，進一步達到防范和化解金融風險的目的。同時，促進被審計單位的整改提高。一是建立審計問題庫，并實行動態(tài)管理。依托審計信息系統(tǒng)，將審計發(fā)現(xiàn)的問題及時完整錄入系統(tǒng)，并持續(xù)關(guān)注審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，通過建立審計整改責任制度，督促被審證單位采取有力措施，整改落實到位；二是開展內(nèi)控分析會。就審計發(fā)現(xiàn)風險隱患重點或集中點組織行社召開內(nèi)控分析會，就問題的原因、目前控制措施效果等進行深入討論，形成內(nèi)控完善建議促進管理提升；三是建立員工審計檔案庫，利用審計信息系統(tǒng)將審計問題按責任人進行歸類，治理屢查屢犯現(xiàn)象，同時可以為員工晉升、提拔提供參考，促進審計成本效益建設(shè)；四是建立與相關(guān)業(yè)務部門的溝通、反饋制度，就審計發(fā)現(xiàn)的一些重大問題進行共同磋商，促進問題的整改和管理水平的提高。建立信息交流和共享機制，充分有效利用審計成果，在不同部門、網(wǎng)點層面，更大范圍進行風險提示和情況通報，多形式督促經(jīng)營網(wǎng)點對照發(fā)現(xiàn)問題開展自查自糾，促進審計項目以點帶面，發(fā)揮審計增值作用。

結(jié)束語：

面對新常態(tài)下日益復雜的經(jīng)濟、金融形勢，我們必須深刻認識經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)新在哪里、常在何處、有何特征、如何適應，才能使我們的各項工作有的放矢、更有針對性，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計要主動跟進銀行經(jīng)營管理的工作中心，從審計計劃上聚焦領(lǐng)導層的決策部署，從審計思路上秉承“宏觀著眼、微觀著手”，提升內(nèi)部審計成果。農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作只有堅持與經(jīng)營決策同頻共振，才能體現(xiàn)建設(shè)性，彰顯時代性，內(nèi)部審計工作才會更有價值。

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