倪紅歌

摘要：完善的財務預算管理是企業(yè)降低成本費用，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，提升企業(yè)競爭力以及促進企業(yè)高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展的重要手段和有力舉措。企業(yè)財務預算管理是一項較為復雜與系統(tǒng)的工作，在實際經(jīng)營管理中，不免存在些許問題，所以，對企業(yè)財務預算管理仍具有十分重要的意義。文章從企業(yè)財務預算管理概述入手，明確了財務預算管理與降低企業(yè)成本費用的重要作用，詳細分析了目前企業(yè)財務預算管理所存在的問題，并有針對性地提出了加強財務預算管理、降低企業(yè)成本費用的具體對策建議，以期為企業(yè)實際財務預算管理操作提供借鑒意義。

關(guān)鍵詞：財務預算管理；成本費用；對策

一、企業(yè)財務預算管理概述

財務預算管理是指以企業(yè)發(fā)展目標為依托，運用預測、集體決策等相關(guān)手段，將企業(yè)一定時期內(nèi)資金的獲取來源與投放去處、企業(yè)各項經(jīng)濟活動的收入與支出以及企業(yè)各項經(jīng)營成果分配的資金安排與運作過程，從而實現(xiàn)保證企業(yè)各項經(jīng)營活動能夠獲得充足的資金支持，同時保證企業(yè)的資金能夠獲得較高的使用效益，最終獲取高收益，促進企業(yè)穩(wěn)定、高質(zhì)量發(fā)展。

企業(yè)財務預算是企業(yè)資金投入使用的總體安排，是企業(yè)各項經(jīng)營活動的資金計劃，完善的財務預算管理過程能夠有效保證企業(yè)各項經(jīng)營計劃的順利開展與運行，從而保證內(nèi)部戰(zhàn)略規(guī)劃的實現(xiàn)，所以，預算管理是內(nèi)部重要的管理措施與手段，在降低成本費用等各個方面，具有十分重要的作用與意義，其發(fā)揮重要指導作用，對成本費用的影響尤其明顯，有效發(fā)揮作用的財務預算管理能夠有效降低企業(yè)成本費用。因此，在企業(yè)預算管理的實際操作過程中，要提升對降低企業(yè)成本費用方面的重視。

首先，財務預算的編制、執(zhí)行與考評等預算管理工作，要僅僅圍繞企業(yè)實際，從企業(yè)各項經(jīng)營活動的實際成本、現(xiàn)實資金需要為基礎，以企業(yè)的核心盈利為基準，重視平衡控制措施的運用，從而這一有利的管理措施與手段真正發(fā)揮效用，有效降低企業(yè)成本費用。

其次，加強財務預算管理工作，需要有效識別并重視相關(guān)風險因素。相關(guān)財務風險是影響預算管理有效性的重要因素，在實踐中，應時刻關(guān)注高風險經(jīng)營活動以及經(jīng)營活動中的高風險環(huán)節(jié)，制定有效的風險識別與控制措施，從而保證企業(yè)財務預算管理的有效性。

最后，財務預算管理是一項系統(tǒng)且復雜的管理工作，涉及從預算編制到考評等多個重要不可或缺的環(huán)節(jié)，加強財務預算管理工作降低企業(yè)成本，需要重視預算管理各個環(huán)節(jié)各個流程的優(yōu)化，注重各個環(huán)節(jié)、各個部門之間的溝通交流。

二、企業(yè)財務預算管理中存在的問題

財務預算管理的重要作用眾所周知，但是在實際操作過程中，卻存在諸多問題，影響財務預算這一重要管理手段有效性的發(fā)揮，主要表現(xiàn)在以下方面。

（一）企業(yè)缺乏內(nèi)部預算管理部門

從專業(yè)化管理的角度來說，預算管理工作需要企業(yè)建立一個專門、完善的部門并且配備專業(yè)的人員完成這項系統(tǒng)、復雜的工作，由專門的部門及專業(yè)的人員負責此項重要的管理工作更能有效發(fā)揮其作用。但是在企業(yè)現(xiàn)實的管理過程中，普遍存在對財務預算管理工作重視程度不足的現(xiàn)狀，突出表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部缺乏專門的組織機構(gòu)及具備相關(guān)專業(yè)技能與素質(zhì)的人才，部分企業(yè)的相關(guān)工作交于財務部兼管。缺乏專門負責的組織機構(gòu)及專業(yè)人員很有可能會使得企業(yè)的財務預算流于形式，無法保證此項工作各個環(huán)節(jié)及流程的規(guī)范性，缺乏對預算執(zhí)行過程中的動態(tài)監(jiān)管，并且當預算管理工作中出現(xiàn)相關(guān)問題時，得不到及時、有效的解決與控制，阻礙預算這一作用的有效發(fā)揮。

（二）財務預算管理程序缺乏科學性、規(guī)范性

規(guī)范、科學、合理的預算管理程序是整個預算管理工作發(fā)揮有效性的保證，但是，在預算管理的實際操作中，大多數(shù)企業(yè)采用的財務預算分析方法無法與企業(yè)實際經(jīng)濟活動對應，財務預算編制沒有真正體現(xiàn)企業(yè)的各項經(jīng)濟活動以及各項經(jīng)濟互動的資金需要，這使得在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)企業(yè)無法根據(jù)預算有效監(jiān)控各項經(jīng)濟活動的資金支出，同時，企業(yè)管理者無法通過財務預算的相關(guān)資料文件對企業(yè)經(jīng)營過程中及各項經(jīng)濟活動中存在的問題進行正確判斷，無法及時識別風險并進行控制與防范，預算管理缺乏科學性。另外，財務預算編制、執(zhí)行、考評等程序缺乏規(guī)范性，對一些資本性支出項目缺乏必要的規(guī)劃與論證，程序不規(guī)范將帶來后續(xù)一系列經(jīng)濟損失問題。

（三）企業(yè)沒有選取適合的財務預算管理模式

隨著理論界的不斷研究與實踐中的不斷創(chuàng)新，企業(yè)的預算管理模式也是國家經(jīng)濟不斷發(fā)展的大背景下不斷創(chuàng)新。企業(yè)根據(jù)實際經(jīng)營狀況的不同采取不同的模式，從側(cè)重點上來說，成本費用、利潤、銷售業(yè)績等不同的目標均可成為預算管理的側(cè)重點。由于不同的側(cè)重點而產(chǎn)生的不同的模式，有其自身的優(yōu)劣，企業(yè)應結(jié)合自身經(jīng)營管理的實際情況進行選擇，但是，在具體操作上，部分企業(yè)的選擇往往較為盲目，導致內(nèi)部預算相關(guān)工作與企業(yè)自身經(jīng)營狀況及各項經(jīng)濟活動的資金收支存在脫節(jié)，進而產(chǎn)生預算編制存在盲目性、執(zhí)行過程不能得到有效監(jiān)控、考評結(jié)果缺乏合理性等一系列預算管理問題。

三、加強財務預算管理，降低企業(yè)成本費用的對策建議

對于企業(yè)尤其是下轄子公司的大型企業(yè)集團來說，財務預算管理實則是一項復雜且系統(tǒng)的工作，需要完備的制度、組織結(jié)構(gòu)、人員等各方面相互協(xié)調(diào)與配合。加強企業(yè)財務預算管理，企業(yè)管理層高度重視是基礎與關(guān)鍵所在，與此同時，企業(yè)還應在以下幾個方面作好相關(guān)工作。

（一）建立和完善財務預算管理制度

完善的財務預算管理制度是預算管理有效施行的基礎與保障，具體來說，完善的財務預算管理制度包括但不限于：財務預算編制、執(zhí)行、調(diào)整及考評。財務預算管理各相關(guān)制度中還應明確相關(guān)人員的職責權(quán)限。

制定并完善預算管理相關(guān)制度。在國家相關(guān)法律法規(guī)的基礎之上，企業(yè)應根據(jù)自身經(jīng)營管理實際情況，制定并不斷完善企業(yè)的財務預算編制制度，規(guī)定預算編制的依據(jù)、方法等具體問題；制定財務預算的執(zhí)行制度，包括預算的審批執(zhí)行程序、定期報告執(zhí)行情況等相關(guān)規(guī)定；制定財務預算調(diào)整相關(guān)制度，在一些不可控的因素下，企業(yè)可能面臨預算調(diào)整的問題，所以企業(yè)要制定完善的預算調(diào)整適用情況、審核、審查等相關(guān)具體規(guī)定；制定預算考評激勵制度，公平公正的考評與完善的激勵措施能夠促進預算管理相關(guān)人員的工作熱情與積極性?？傊?，完善的相關(guān)制度是預算管理工作的基礎與保障，可以從根源上加強財務預算管理，降低成本費用。

（二）建立健全財務預算管理組織機構(gòu)

設置合理的組織機構(gòu)與專業(yè)的財務預算管理人員是重要組織和人員保障，有助于預算管理工作的順利與有效施行，層級清晰、責任明確的組織機構(gòu)是保障財務預算管理這一管理措施與手段發(fā)揮有效作用的基礎。具體的組織機構(gòu)設置上，企業(yè)應根據(jù)現(xiàn)有的具體組織機構(gòu)設置情況，設立專門的預算管理機構(gòu)，專職負責企業(yè)預算編制、執(zhí)行、考評等相關(guān)工作的計劃與開展。

同時，為保障企業(yè)采取預算契合企業(yè)實際經(jīng)營管理活動，深度反映企業(yè)資金的收支情況，內(nèi)部最好成立企業(yè)財務預算管理委員會，由各部門負責人組成；若是企業(yè)下轄子公司，財務預算管理委員會成員還應包括各下轄企業(yè)的相關(guān)管理人員。這個專門的預算管理主管機構(gòu)，應直接對董事會負責并匯報工作，主要職責包括制定企業(yè)預算目標、審核預算相關(guān)方案、監(jiān)督財務預算管理組織機構(gòu)的工作、解決企業(yè)財務預算管理中出現(xiàn)的突發(fā)情況等。通過層級組織機構(gòu)的設置，形成財務預算管理委員會、財務預算管理組織機構(gòu)、各部門或下轄企業(yè)、員工個人等四層級的機構(gòu)設置，可形成分級負責、人人參與企業(yè)財務預算的機制，有效控制企業(yè)成本費用。

（三）規(guī)范并優(yōu)化財務預算管理程序

針對目前存在的財務預算管理程序不科學、不規(guī)范的問題，企業(yè)應該通過相關(guān)制度規(guī)定整個財務預算管理的程序流程。在流程的建立與優(yōu)化上，可由財務預算管理委員會負責梳理企業(yè)預算管理的各個環(huán)節(jié)，經(jīng)過相關(guān)管理人員的充分討論與論證，確立適合企業(yè)經(jīng)營實際的財務預算管理流程?？紤]到不同行業(yè)、不同類型的企業(yè)具有自身經(jīng)營管理狀況的特殊性，本文認為，企業(yè)財務預算管理的流程包括但是不限于：預算目標的確定、預算編制、執(zhí)行及考評等環(huán)節(jié)。

財務預算目標的確定必不可少，是財務預算管理后續(xù)工作的基礎。相關(guān)負責機構(gòu)應根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營管理狀況，綜合考慮企業(yè)面臨的外部環(huán)境及國家相關(guān)政策的規(guī)定，制定科學、合理的財務預算目標，同時，財務預算目標的確定要重視企業(yè)經(jīng)濟活動中的重點環(huán)節(jié)以及風險頻發(fā)的業(yè)務環(huán)節(jié)；財務預算的編制的一般流程為預算執(zhí)行部門預算管理相關(guān)人員根據(jù)部門實際編制部門預算并上報、財務預算管理委員會審批各部門預算、提出相關(guān)審核意見并最終形成企業(yè)財務預算；企業(yè)財務預算下達后，進入預算執(zhí)行階段，各執(zhí)行部門應向企業(yè)內(nèi)部預算工作主管部門，如財務預算管理委員會定期匯報預算執(zhí)行，并接受主管部門的定期與不定期監(jiān)督；最后應根據(jù)各部門的預算執(zhí)行情況進行財務預算考評，制定相關(guān)激勵措施，最終保證預算目標的實現(xiàn)。

（四）恰當選擇預算管理模式，實現(xiàn)信息化

根據(jù)不同的側(cè)重點，企業(yè)采用的財務預算模式不盡相同，企業(yè)在進行選擇時，應根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營重點的不同謹慎選擇，若要控制企業(yè)成本，則需選擇以成本費用為導向的模式。值得一提的是，隨著信息化技術(shù)的發(fā)展與廣泛運用，財務預算管理工作實現(xiàn)信息化是趨勢，也是企業(yè)的必然選擇。企業(yè)可引進或開發(fā)一套企業(yè)財務預算管理系統(tǒng)，將企業(yè)的財務預算編制、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)動態(tài)顯示在線上，一方面信息化管理可以減少人為因素的風險因素，包括因人員失誤而帶來的管理失誤以及由于工作人員故意為之而引發(fā)的財務風險，從而增強財務預算管理的規(guī)范性以及風險防范性；另一方面，信息化手段有利于促進企業(yè)內(nèi)部財務信息的共享，加強財務與經(jīng)濟活動間信息的交換與聯(lián)系，形成科學、合理、規(guī)范的體系，降低企業(yè)成本費用，最終實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。

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（作者單位：山東滕州辰龍能源集團有限公司）