何慶豐

摘要：近年來，隨著縣域經(jīng)濟的快速發(fā)展，農(nóng)村配電網(wǎng)卡口、低電壓頻發(fā)，為滿足農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)村消費需求，電網(wǎng)企業(yè)配電網(wǎng)投資日益增長。文章在分析配電網(wǎng)工程傳統(tǒng)財務(wù)管理存在的問題的基礎(chǔ)上，針對傳統(tǒng)財務(wù)管理存在的問題，結(jié)合配電網(wǎng)工程項目管理所涉及的各個環(huán)節(jié)，提出了配電網(wǎng)工程全過程財務(wù)管理的構(gòu)建思路和實施要點。

關(guān)鍵詞：配電網(wǎng)工程；全過程；財務(wù)管理

為建設(shè)堅強可靠的一流電網(wǎng)、提升供電能力、提供可靠的供電服務(wù)，“十三五”期間電網(wǎng)企業(yè)將加大配電網(wǎng)建設(shè)力度，但配電網(wǎng)工程項目普遍點多、面廣、投資小，管控風(fēng)險較高，管理深度較淺，隨著配電網(wǎng)工程投資額度和數(shù)量的顯著增長，配電網(wǎng)工程財務(wù)管理任務(wù)越來越重，工程管理風(fēng)險越來越大，通過配電網(wǎng)工程全過程財務(wù)管理實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的有機融合，提升配電網(wǎng)工程投入產(chǎn)出效率以及規(guī)范化管理水平非常重要。

一、配電網(wǎng)工程傳統(tǒng)財務(wù)管理存在的問題

在工程傳統(tǒng)財務(wù)管理模式下，工程財務(wù)管理偏重于工程建設(shè)過程中的資金支付、工程成本核算以及工程竣工決算編制等基礎(chǔ)性工作方面，對工程其他環(huán)節(jié)工作參與較少，導(dǎo)致工程各環(huán)節(jié)存在較多管理漏洞，工程管理與財務(wù)管理未有效融合。具體表現(xiàn)有以下幾點。

1. 投入產(chǎn)出效率不高，項目管理部門在配電網(wǎng)工程建設(shè)上只注重投資規(guī)模，對投資能否產(chǎn)生好的效益關(guān)注度不高，重投入輕產(chǎn)出現(xiàn)象較為普遍，導(dǎo)致部分工程投資回報率很低，造成資金浪費。

2. 配電網(wǎng)全過程各環(huán)節(jié)仍存在專業(yè)壁壘，導(dǎo)致流程銜接不暢，財務(wù)管控廣度及效果受到限制。配電網(wǎng)工程規(guī)劃可研及初設(shè)、后評價等環(huán)節(jié)專業(yè)性比較強，財務(wù)參與決策的深度有限。

3. 部分管理流程在實際操作中存在困難，為配電網(wǎng)管理帶來一定風(fēng)險。如配電網(wǎng)工程中存在大量老舊線路設(shè)備報廢問題，以及新裝設(shè)備線路的資產(chǎn)管理問題，涉及多個部門和單位，也涉及多個管理系統(tǒng)，各部門對配電網(wǎng)資產(chǎn)管理要求及實際操作能力都存在差異。

4. 配電網(wǎng)全過程管理涉及多個信息管理系統(tǒng)的應(yīng)用，如ERP系統(tǒng)、配網(wǎng)實時管控系統(tǒng)、PMIS系統(tǒng)、營銷系統(tǒng)等，部門間數(shù)據(jù)管控口徑不一致，系統(tǒng)間信息數(shù)據(jù)未全面貫通，數(shù)據(jù)共享程度不高。

二、配電網(wǎng)工程全過程財務(wù)管理的構(gòu)建思路

工程全過程財務(wù)管理，是將財務(wù)管理貫穿于項目可研、投資計劃、初步設(shè)計、物資服務(wù)招投標、工程施工、工程竣工驗收、工程結(jié)算、竣工決算、竣工決算審計、項目后評價、財務(wù)稽核、效能監(jiān)察考核等工程完整建設(shè)周期的管理，這比傳統(tǒng)工程財務(wù)管理更加主動、更加及時、更加精細、更加有效，財務(wù)管理作用發(fā)揮更加明顯。

針對配電網(wǎng)工程財務(wù)管理存在的問題，按照工程全過程管理要求，財務(wù)部門要本著主動參與工程管理、準確定位自身職能、立足會計實時反映、強化工程價值管控、深化財務(wù)實時監(jiān)督、充分發(fā)揮財務(wù)作用的原則，圍繞工程業(yè)務(wù)鏈、價值鏈、資金流，梳理工程管理各環(huán)節(jié)財務(wù)管理的切入點、參與方式、參與內(nèi)容，加大財務(wù)參與工程管理的深度、細度、廣度，實現(xiàn)財務(wù)管理與工程項目管理的緊密結(jié)合，確保工程各環(huán)節(jié)流程順暢，項目資金的使用安全高效，項目成本費用歸集及時準確，資產(chǎn)設(shè)備按期入賬，關(guān)鍵風(fēng)險防范控制到位，工程投資經(jīng)濟合規(guī)，全面提升配電網(wǎng)工程財務(wù)管理水平，逐步實現(xiàn)配電網(wǎng)工程財務(wù)管理從核算型向價值管理型轉(zhuǎn)變的目標。

三、配電網(wǎng)工程全過程財務(wù)管理的實施要點

以國家相關(guān)財務(wù)規(guī)章制度為指引，結(jié)合行業(yè)自身特點，全面梳理工程管理各環(huán)節(jié)現(xiàn)行管理規(guī)范，認真查找薄弱環(huán)節(jié)和薄弱點，加強與項目管理部門的溝通，將財務(wù)管理融入到工程管理全過程各個環(huán)節(jié)。

（一）項目可研環(huán)節(jié)

財務(wù)部門參與審查項目可研經(jīng)濟性與財務(wù)合規(guī)性，采用相應(yīng)效益評估指標，對項目可行性做出經(jīng)濟評價，論證項目經(jīng)濟上是否具備可行性；審核項目性質(zhì)用途，審核收益性支出與資本性支出是否相互混淆。

（二）投資計劃環(huán)節(jié)

財務(wù)部門利用已開發(fā)的輔助決策系統(tǒng)對下一年度電網(wǎng)投資能力進行測算。主要根據(jù)資產(chǎn)負債表及利潤表相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)指標和投資發(fā)展能力，對電網(wǎng)投資計劃進行測算，綜合考慮投資能力與電網(wǎng)發(fā)展的平衡，把企業(yè)資產(chǎn)負債率控制在合理水平。

（三）初步設(shè)計環(huán)節(jié)

財務(wù)部門參與審查項目初步設(shè)計概算，對工程建設(shè)投資控制額提出參考意見；根據(jù)項目初步設(shè)計編制下達項目總預(yù)算及年度預(yù)算，利用管控系統(tǒng)和SAP系統(tǒng)等成熟套裝軟件實現(xiàn)項目總財務(wù)支出、年度財務(wù)支出系統(tǒng)加強控制。

（四）物資服務(wù)招投標及供應(yīng)環(huán)節(jié)

財務(wù)部門審核物資服務(wù)招投標是否規(guī)范，物資服務(wù)合同相關(guān)要素是否與招標文件嚴格一致；財務(wù)發(fā)票審核校驗及費用報銷環(huán)節(jié)嚴格按照物資管理相關(guān)規(guī)定對滿足招投標條件的業(yè)務(wù)進行審查，確保其招投標流程已履行到位。

關(guān)注工程物資使用情況，工程物資到貨后督促及時辦理收貨，領(lǐng)用的工程物資及時辦理出庫，并在SAP系統(tǒng)中及時準確進行入出庫操作，督促物資部門及時向供應(yīng)商取得發(fā)票完成報銷手續(xù)，確保設(shè)備材料費用能夠按工程進度及時準確的歸集反映。

（五）工程實施環(huán)節(jié)

工程實施階段是工程財務(wù)管理的重點環(huán)節(jié)，而資金管理、工程成本控制則是核心，財務(wù)部門要嚴格審核工程月度資金需求，審核無誤后合理安排資金，嚴格按資金分級授權(quán)控制標準辦理資金支付，加強工程支出中其他費用的預(yù)算控制，有效控制工程造價。

（六）竣工驗收環(huán)節(jié)

財務(wù)部門參加資產(chǎn)清單移交，通過實地盤點與復(fù)核，核對項目資產(chǎn)移交清單與財務(wù)賬面出庫設(shè)備移交數(shù)量及規(guī)格型號等是否一致，督促設(shè)備管理部門在PMIS系統(tǒng)中建立設(shè)備臺賬，根據(jù)賬面支出對核定后項目資產(chǎn)移交清單上的資產(chǎn)進行暫估入賬。

督促設(shè)備管理部門清理工程報廢固定資產(chǎn)，按流程辦理資產(chǎn)報廢手續(xù)，及時將報廢固定資產(chǎn)下賬。

（七）工程結(jié)算環(huán)節(jié)

財務(wù)部門在竣工結(jié)算環(huán)節(jié)完成工程成本費用的歸集，包括已領(lǐng)用工程物資的入出庫、施工費的確認、項目管理費和設(shè)計監(jiān)理費等其他費用的確認報銷等，確保工程成本得到及時完整的反映。清理統(tǒng)計各項成本費用的發(fā)票校驗情況及資金支付情況，確保項目資金的使用安全到位。

（八）竣工決算環(huán)節(jié)

竣工決算階段重點工作就是編制竣工決算報告，財務(wù)部門要主動溝通協(xié)調(diào)設(shè)計、監(jiān)理、物資、施工、項目管理等部門，及時核算工程各類成本，認真核對工程往來款項，清理移交固定資產(chǎn)，全面、完整、準確、及時地編制工程竣工財務(wù)決算報告。

（九）竣工決算審計環(huán)節(jié)

配合中介機構(gòu)進行工程審計，解決決算審計提出的相應(yīng)問題，落實決算審計提出的整改建議，根據(jù)審計結(jié)論調(diào)整資產(chǎn)價值，完成資產(chǎn)卡片價值核對，提高資產(chǎn)信息質(zhì)量。

（十）工程后評價環(huán)節(jié)

財務(wù)部門開展工程效益后評價，以工程完工后的實際財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按可研所列經(jīng)濟指標口徑計算各項經(jīng)濟指標，與可研預(yù)測數(shù)據(jù)進行對比分析，為后續(xù)投資決策提供支撐。

（十一）財務(wù)稽核環(huán)節(jié)

運用財務(wù)管控在線稽核系統(tǒng)對配網(wǎng)工程全過程進行線上實時監(jiān)控，通過ERP檢查稽核工程物資采購、服務(wù)支出是否簽訂合同、在建工程在安裝設(shè)備是否轉(zhuǎn)自工程物資中的專用設(shè)備、經(jīng)批準的項目財務(wù)列支金額是否超過國家電網(wǎng)公司下達的總投資計劃、工程項目成本累計發(fā)生額是否突破項目概算、正式轉(zhuǎn)資后項目是否進行技術(shù)性完成，并將稽核出的問題進行及時反映，督促各問題環(huán)節(jié)整改到位。

（十二）效能監(jiān)察考核環(huán)節(jié)

對配電網(wǎng)工程管理全過程實施效能監(jiān)察，在工程各重要環(huán)節(jié)組織相關(guān)部門對工程實施情況進行總結(jié)分析，查找問題、提示風(fēng)險，并督促各部門對效能監(jiān)察過程中存在的管理方面的問題及時整改上報。對配電網(wǎng)工程全過程管理效能監(jiān)督結(jié)果進行考核。

四、結(jié)語

實施配電網(wǎng)工程全過程財務(wù)管理，可以有效打破各部門對項目管理的信息壁壘，財務(wù)部門全面參與配電網(wǎng)工程管理各個環(huán)節(jié)，強化各環(huán)節(jié)財務(wù)管控，及時高效解決工程實施過程中存在的問題，可以持續(xù)提升工程經(jīng)濟性與合規(guī)性，降低工程投資財務(wù)風(fēng)險，最大限度保障企業(yè)效益最大化。

參考文獻：

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[2]王春峰.基于全過程的電力企業(yè)基建財務(wù)管理體系的構(gòu)建[J].中國高新技術(shù)企業(yè)，2010（22）.

（作者單位：國網(wǎng)宜昌供電公司）