袁云龍

【摘 要】隨著國家政策的鼓勵和企業(yè)自身的發(fā)展，企業(yè)收入逐年增加，但隨之而來的稅收負(fù)擔(dān)也在逐漸加重，因此稅務(wù)籌劃對于企業(yè)而言更加重要，對于涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃更受到企業(yè)的青睞。企業(yè)可以利用稅收政策合理避稅，有效降低稅收成本，不斷提高自身的盈利能力和經(jīng)濟(jì)效益。本文結(jié)合中小企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀，深入了解稅務(wù)籌劃對中小企業(yè)的影響程度，重點(diǎn)分析酒店類企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的不足，并提出解決措施，以促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃；問題；解決措施；合理降低成本

一、酒店行業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀

酒店業(yè)大都屬于服務(wù)行業(yè)中的中小型企業(yè)，因此稅務(wù)籌劃類型屬于最簡單的形式，很多地區(qū)服務(wù)行業(yè)的企業(yè)不存在稅收優(yōu)惠，采取網(wǎng)上申報納稅，不存在遞延稅款。但大多數(shù)酒店企業(yè)作為一般納稅人，2016年以前賦稅一直很重，尤其是營業(yè)稅，對企業(yè)影響巨大。自2016年5月以后，國家實(shí)行營業(yè)稅改征增值稅，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)有所減輕，企業(yè)的積極性大大提高，進(jìn)一步激發(fā)了市場活力。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃問題

1、企業(yè)管理層對稅務(wù)籌劃缺乏合理認(rèn)識和理解

在市場經(jīng)濟(jì)激烈競爭的現(xiàn)在，酒店類企業(yè)管理層明顯缺乏對稅務(wù)風(fēng)險的正確理解和合理認(rèn)知，在企業(yè)的經(jīng)營決策中忽略了稅務(wù)方面對公司業(yè)績和企業(yè)發(fā)展的影響。而財務(wù)部門由于權(quán)力所限，僅能就單個稅種或是單個環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃，缺乏企業(yè)內(nèi)部各部門間的溝通與配合，而且一旦對稅收政策理解不準(zhǔn)確或操作不當(dāng)，而導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)不減反增，或者觸犯法律而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，都可能使稅務(wù)籌劃結(jié)果背離預(yù)期的效果。如果被稅務(wù)局認(rèn)定為偷稅漏稅，還要承擔(dān)一定的風(fēng)險。這正是酒店類企業(yè)現(xiàn)在未進(jìn)行稅務(wù)籌劃的一大問題。

2、企業(yè)缺乏稅務(wù)籌劃方面的專業(yè)人才

通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，酒店類企業(yè)存在著專業(yè)人才匱乏、稅務(wù)專業(yè)知識欠缺的情況。為節(jié)省成本，降低日常開支，企業(yè)內(nèi)部只有少數(shù)會計人員來負(fù)責(zé)企業(yè)的會計核算和稅收申報繳納等工作。做賬人員一再精簡，稅務(wù)核算制度幾乎不存在，同時也缺乏外部的稅務(wù)方面的咨詢服務(wù)。酒店類企業(yè)存在著不能深入領(lǐng)會國家的稅收政策、缺乏進(jìn)行稅收籌劃的專業(yè)人才等問題，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作缺乏甚至沒有規(guī)劃。

3、稅務(wù)籌劃的成本相對過高，風(fēng)險較大

進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作需要一批專業(yè)稅務(wù)人才隊伍，或者聘請外部稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)援助，不管采取怎樣的方式都會增加企業(yè)稅務(wù)成本。加之現(xiàn)階段偷稅行為普遍存在，納稅人和企業(yè)的納稅意識相對薄弱，財務(wù)會計制度不夠健全，或是企業(yè)財務(wù)核算資料不能客觀、全面、準(zhǔn)確地反映其生產(chǎn)經(jīng)營情況，稅務(wù)籌劃動機(jī)不合法等，從而導(dǎo)致較大的籌劃風(fēng)險。

4、欠缺與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通渠道

酒店類企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間缺乏溝通交流，只是納稅義務(wù)人與納稅機(jī)關(guān)之間的簡單關(guān)系，企業(yè)的稅務(wù)人員只是負(fù)責(zé)每月按照納稅依據(jù)和國家規(guī)定的稅率進(jìn)行納稅，并不關(guān)心國家的有關(guān)納稅優(yōu)惠政策。其實(shí)這也反映了我國現(xiàn)在大部分服務(wù)行業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀： 雖然越來越多的酒店開始認(rèn)識到稅務(wù)籌劃對企業(yè)發(fā)展的重要作用，但尚未在經(jīng)營管理實(shí)踐中應(yīng)用。

5、稅務(wù)核算制度方面

酒店類企業(yè)稅務(wù)核算制度不健全，不能準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅款，只是簡單申報納稅繳稅，由此產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險難以準(zhǔn)確預(yù)測和及時發(fā)現(xiàn)，給企業(yè)帶來了不小的損失。同時，稅種、稅率、納稅人資格等相關(guān)內(nèi)容的確定也對企業(yè)稅務(wù)具有重大影響。在“營改增”之前，酒店類企業(yè)稅種較多、稅負(fù)較大，但相關(guān)會計人員并未進(jìn)行過相關(guān)的稅務(wù)籌劃，使企業(yè)損失不小。因此，納稅籌劃工作在酒店業(yè)的經(jīng)營管理實(shí)踐中難以得到廣泛應(yīng)用，使企業(yè)對隱藏的風(fēng)險難以識別和預(yù)測，這也是企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的一大隱患。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃問題出現(xiàn)的原因

外部原因：

外部原因主要是稅法建設(shè)和宣傳的滯后，以至于人們觀念陳舊，在稅務(wù)籌劃涵義上的認(rèn)識存在誤區(qū)。具體而言，相當(dāng)一部分人把稅務(wù)籌劃與偷稅漏稅畫上了等號，都以為稅務(wù)籌劃就是偷稅漏稅，其實(shí)不然，稅務(wù)籌劃與偷稅漏稅不可混為一談，兩者存在本質(zhì)不同，一個是合法的一個是違法的。另一方面，稅務(wù)籌劃發(fā)展的稅收環(huán)境有待完善，同時，稅務(wù)籌劃的需求性制約也阻礙了稅務(wù)籌劃的發(fā)展。

內(nèi)部原因：

內(nèi)部原因具體又可分為以下幾個方面：

1、內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理制度不完善

對于大多數(shù)酒店類企業(yè)而言，稅務(wù)風(fēng)險管理制度、考核和監(jiān)督機(jī)制幾乎沒有，企業(yè)業(yè)務(wù)決策未經(jīng)稅務(wù)風(fēng)險審核，這也是中小企業(yè)非常普遍的問題。它們做不到事先安排涉及酒店經(jīng)營活動的所有環(huán)節(jié)，如優(yōu)惠券的使用等等。

2、信息傳遞不通

政府在引導(dǎo)中小企業(yè)強(qiáng)化信息溝通和交流時存在問題，沒有調(diào)動企業(yè)稅務(wù)籌劃的積極性，相關(guān)培訓(xùn)指導(dǎo)不是很到位，再受制于其生產(chǎn)規(guī)模有限，多數(shù)酒店類企業(yè)內(nèi)外部信息傳遞和溝通機(jī)制不健全，對稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)稅收政策的變動調(diào)整等新動態(tài)做不到及時了解，對國家相關(guān)優(yōu)惠政策未合理運(yùn)用，從而未能實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確納稅、合理減稅，未能實(shí)現(xiàn)合理配置和利用企業(yè)資源以及稅收風(fēng)險的最小化等。

3、高層管理人員缺乏稅務(wù)籌劃意識

高層管理人員缺乏稅務(wù)籌劃意識表現(xiàn)在企業(yè)未進(jìn)行合理避稅等方面，如企業(yè)存貨計價避稅、折舊、資產(chǎn)攤銷法等的運(yùn)用，他們只重視生產(chǎn)管理、營銷管理，并不關(guān)注通過合適的方法適當(dāng)減少稅收負(fù)擔(dān)?！盃I改增”之后，企業(yè)稅負(fù)減輕，管理者也并未考慮做相關(guān)稅務(wù)籌劃工作，其根本原因就是管理者缺乏稅務(wù)籌劃的意識和觀念。

還有一些原因就是缺乏稅務(wù)籌劃專業(yè)人才、稅務(wù)籌劃存在一定風(fēng)險性、進(jìn)行稅務(wù)籌劃成本增高等等。

四、解決措施

1、控制企業(yè)規(guī)模

酒店類企業(yè)管理層可權(quán)衡自身盈利水平，控制從業(yè)人員規(guī)模，使其符合小型微利企業(yè)的條件，減少應(yīng)納所得稅額，進(jìn)而減輕稅收負(fù)擔(dān)。

2、加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃的風(fēng)險管控，提高方案的可行性

稅務(wù)籌劃本身具有一定風(fēng)險性，企業(yè)有可能因少交稅款而被罰款或者繳納滯納金等。所以管理層需要對稅務(wù)籌劃進(jìn)行風(fēng)險監(jiān)控，在實(shí)踐中總結(jié)出切實(shí)可行的措施，探索出一套合理的稅務(wù)籌劃方案，不斷完善風(fēng)險管理體系。

3、加強(qiáng)財務(wù)工作，規(guī)范財務(wù)核算體系

酒店類企業(yè)由于其企業(yè)特點(diǎn)，現(xiàn)金交易特別頻繁，管理層必須建立完善的財務(wù)制度，防止內(nèi)部出現(xiàn)財務(wù)舞弊。同時要求財務(wù)會計人員具有較強(qiáng)的財務(wù)和法律知識，真實(shí)反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

還有就是建立完善的信息收集傳遞系統(tǒng)和稅務(wù)籌劃數(shù)據(jù)庫、重視稅務(wù)籌劃人員的培養(yǎng)、加強(qiáng)各部門的溝通和聯(lián)系等等方法。

4、政府方面

政府要加大對酒店類企業(yè)稅務(wù)籌劃的指導(dǎo)和監(jiān)管，為企業(yè)合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供充足空間；要合理調(diào)整相關(guān)稅收政策，鼓勵企業(yè)進(jìn)行涉稅環(huán)節(jié)的調(diào)整，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的積極性，帶動經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

五、總結(jié)

酒店類企業(yè)還存在許多稅務(wù)籌劃的誤區(qū)，對于企業(yè)而言，財務(wù)人員沒有充分利用稅收政策，為企業(yè)贏得更多利益，因此企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作還有很大改善空間。同時，相關(guān)財務(wù)人員的知識技能也有待提高，這對于企業(yè)發(fā)展有較大阻礙，希望各企業(yè)能夠認(rèn)真審視自身的稅務(wù)籌劃工作，及時了解稅收的相關(guān)政策，進(jìn)行相關(guān)稅種的籌劃，招納具有高技能的會計人才，從而保證稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)行，增加企業(yè)利潤。

【參考文獻(xiàn)】

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