陳心如

當(dāng)前，在調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)和安全生產(chǎn)等一系列政策因素的影響下，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)暫時(shí)放緩，企業(yè)的生存發(fā)展受到一定限制，導(dǎo)致銀行信貸違約呈多發(fā)態(tài)勢(shì)，基層銀行不良貸款增多，風(fēng)險(xiǎn)加大。為此，上級(jí)銀行加大了對(duì)下級(jí)銀行的考核力度，基層商業(yè)銀行為完成上級(jí)銀行的考核指標(biāo)，經(jīng)常會(huì)采用借新還舊、以貸還貸、貸款展期等方式掩蓋貸款資產(chǎn)的真實(shí)質(zhì)量，使得相當(dāng)數(shù)量的不良貸款在報(bào)表分類中反映不真實(shí)，不利于上級(jí)銀行進(jìn)一步采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)，也不利于監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督與管理。

一、基層商業(yè)銀行掩蓋貸款風(fēng)險(xiǎn)的形式

通過(guò)借新還舊、以貸還貸等方式掩蓋風(fēng)險(xiǎn)。貸款到期后，借款人因發(fā)生財(cái)務(wù)困難無(wú)法還貸，銀行通常會(huì)重新發(fā)放新貸款，用于償還全部或部分舊貸款，來(lái)掩蓋不良貸款風(fēng)險(xiǎn)。借新還舊、以貸還貸是基層商業(yè)銀行為掩蓋不良貸款風(fēng)險(xiǎn)，完成收貸任務(wù)和考核指標(biāo)，在回收到期貸款過(guò)程中經(jīng)常采用的操作方式。

通過(guò)展期來(lái)掩蓋風(fēng)險(xiǎn)。借款人由于經(jīng)營(yíng)管理不善，發(fā)生財(cái)務(wù)困難，不能歸還到期貸款，貸款銀行有時(shí)對(duì)不符合展期條件的到期貸款，通過(guò)展期掩蓋不良貸款風(fēng)險(xiǎn)，完成考核指標(biāo)。

通過(guò)轉(zhuǎn)貸重組等方式，將原有高風(fēng)險(xiǎn)貸款或不良貸款轉(zhuǎn)貸重組，調(diào)整為正常貸款。高風(fēng)險(xiǎn)貸款轉(zhuǎn)貸重組是銀行采取增加貸款授信額度、提供利率優(yōu)惠、放寬審批條件及提供擔(dān)保便利等手段，引導(dǎo)B企業(yè)代為償還將破產(chǎn)或停產(chǎn)的A企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)貸款，從而將A企業(yè)不良或關(guān)注類高風(fēng)險(xiǎn)貸款轉(zhuǎn)移到正常經(jīng)營(yíng)的B企業(yè)名下。

利用民間資本“倒貸”。銀行貸款到期，借款人由于貨幣資金不足或發(fā)生財(cái)務(wù)困難，而無(wú)力償還銀行到期貸款，通過(guò)臨時(shí)拆借民間資本償還銀行到期貸款，再次向銀行申請(qǐng)新的貸款，用于歸還拆借的民間資本，這種臨時(shí)利用民間資本“倒貸”現(xiàn)象，其實(shí)質(zhì)是借新還舊的另一種形式，只不過(guò)這種形式的借新還舊更加隱蔽。借款人為了確保銀行再次對(duì)其發(fā)放貸款，通常情況下會(huì)利用銀行內(nèi)部人員及親屬的資金“倒貸”，來(lái)維持銀行信用。這種“倒貸”現(xiàn)象在短期內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)看似可控，可一旦出現(xiàn)系統(tǒng)性、行業(yè)性虧損，風(fēng)險(xiǎn)將無(wú)法避免。

二、基層商業(yè)銀行掩蓋不良貸款風(fēng)險(xiǎn)的危害

商業(yè)銀行通過(guò)借新還舊、展期、高風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)貸重組、利用民間資本“倒貸”等手段掩蓋不良貸款風(fēng)險(xiǎn)，不僅掩蓋了不良貸款的真實(shí)狀況，還推遲了不良貸款風(fēng)險(xiǎn)的暴露時(shí)間，進(jìn)一步加大并累積了不良貸款風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在某種程度上擾亂了金融秩序，對(duì)社會(huì)信用產(chǎn)生負(fù)面影響，借款人有借有還的信用觀念進(jìn)一步弱化。

容易引發(fā)企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化，無(wú)力償還貸款時(shí)，銀行同意企業(yè)以借新還舊或高風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)貸重組等方式來(lái)維持信用，誘使企業(yè)喪失積極籌資還貸的意識(shí)，只要貸款到期，企業(yè)不是想著怎樣籌款還貸，而是通過(guò)各種辦法辦理借新還舊，這樣只能助長(zhǎng)企業(yè)惡意拖欠貸款資金，淡化合同的嚴(yán)肅性，甚至還有可能引導(dǎo)其他企業(yè)的賴賬意識(shí)，其他企業(yè)的信用意識(shí)和觀念將大大減弱，在很大程度上引導(dǎo)企業(yè)老板跑路或拒還貸款的現(xiàn)象發(fā)生。

加大了信貸風(fēng)險(xiǎn)。借新還舊容易造成借款企業(yè)改變資金用途挪用他用，還可能引導(dǎo)借款企業(yè)將短期貸款長(zhǎng)期占有使用，導(dǎo)致短期貸款原地滾動(dòng)，造成流動(dòng)資金不流動(dòng)，在一定程度上掩蓋了不良貸款的風(fēng)險(xiǎn)，推遲了不良信貸風(fēng)險(xiǎn)的暴露時(shí)間，從而加大銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)。

“倒貸”現(xiàn)象擾亂了金融秩序。借款人利用民間資本“倒貸”維持了自己的信用，銀行掩蓋不良貸款風(fēng)險(xiǎn)也更加隱蔽。由于民間“倒貸”資金利息普遍較高，銀行內(nèi)部人員有時(shí)利用職務(wù)便利為自己或其親屬謀取不正當(dāng)利益，利用自己或其親屬的資金幫助借款人“倒貸”，辦理借新還舊，而借款人為確保銀行再次對(duì)其發(fā)放貸款，也樂(lè)于通過(guò)這種方式來(lái)維持信用。這種違法行為，銀監(jiān)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)厲查處，絕不能重演或蔓延。不規(guī)范的民間“倒貸”嚴(yán)重影響金融機(jī)構(gòu)的正常經(jīng)營(yíng)，同時(shí)也影響銀監(jiān)部門(mén)的監(jiān)管，嚴(yán)重?cái)_亂了金融秩序和金融市場(chǎng)環(huán)境。

降低信貸風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)的管貸積極性。相對(duì)寬松的借新還舊政策，有可能引導(dǎo)信貸風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)避重就輕，通過(guò)借新還舊方式回收貸款，完成考核指標(biāo)、不能從根本上解決信貸風(fēng)險(xiǎn)，只能淡化了信貸部門(mén)責(zé)任意識(shí)，也不利于貸，款風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究。

增加了銀行的稅賦支出。借新還舊中還摻雜著以貸還息、以息轉(zhuǎn)本現(xiàn)象，一旦出現(xiàn)呆賬損失，必將導(dǎo)致銀行的利息收入虛盈實(shí)虧。對(duì)于這種方式的借新還舊，銀行不但要承擔(dān)呆賬風(fēng)險(xiǎn)，還要支付由此而產(chǎn)生的增值稅、城建稅等其他流轉(zhuǎn)稅費(fèi)和所得稅費(fèi)用。

三、基層商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的原因

片面追求業(yè)務(wù)發(fā)展速度及效益。近幾年上級(jí)銀行加大了對(duì)下級(jí)銀行的業(yè)績(jī)考核，基層銀行在推廣業(yè)務(wù)時(shí)，為完成上級(jí)銀行下達(dá)的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，片面追求短期效益和業(yè)績(jī)，沒(méi)有按照內(nèi)控制度和操作規(guī)程的要求，進(jìn)行貸前考察，向不符合貸款條件和缺乏信用的企業(yè)發(fā)放貸款，導(dǎo)致銀行在高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中長(zhǎng)期運(yùn)行，進(jìn)而不可避免的產(chǎn)生不良貸款。

貸款銀行考察的企業(yè)信息不真實(shí)、對(duì)影響信貸安全的重大事項(xiàng)了解不及時(shí)。貸款銀行對(duì)借款企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等不了解，或存在較大偏差；對(duì)借款企業(yè)發(fā)生的重大訴訟、國(guó)家行政機(jī)關(guān)針對(duì)環(huán)境保護(hù)和安全生產(chǎn)檢查的重大行政處罰了解不及時(shí)，對(duì)影響借款企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的重大事項(xiàng)了解不及時(shí)，都使得銀行無(wú)法作出切實(shí)可行的補(bǔ)救措施，進(jìn)而導(dǎo)致銀行處于被動(dòng)局面，到借款企業(yè)無(wú)法歸還貸款時(shí)，只能被動(dòng)的采取借新還舊等方式來(lái)掩蓋風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)潛在的不良貸款退出不及時(shí)。當(dāng)前，由于國(guó)家對(duì)環(huán)境治理的力度加大，一些重污染企業(yè)無(wú)法達(dá)到環(huán)保指標(biāo)而停產(chǎn)；有的借款企業(yè)生產(chǎn)環(huán)境惡劣，達(dá)不到安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，在國(guó)家安全檢查的高壓下而被迫停產(chǎn)整頓；有些行業(yè)受國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響較大，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，出現(xiàn)系統(tǒng)性、行業(yè)性大面積虧損。由于基層銀行未能采取有效措施收回貸款，或迫于完成考核指標(biāo)，通過(guò)借新還舊掩蓋風(fēng)險(xiǎn)，而沒(méi)有采取切實(shí)有效的補(bǔ)救措施，導(dǎo)致形成了大量不良貸款和呆賬。

銀行信貸人員信貸風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)、法律意識(shí)淡薄、業(yè)務(wù)技能有限。銀行內(nèi)部控制的核心就是風(fēng)險(xiǎn)控制，在經(jīng)營(yíng)中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)有信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等。一些信貸人員由于缺乏系統(tǒng)的業(yè)務(wù)知識(shí)和專業(yè)技能，對(duì)借款企業(yè)的貸前考察只能流于形式，無(wú)法對(duì)借款企業(yè)進(jìn)行實(shí)質(zhì)上的考察；一些信貸人員不遵守風(fēng)險(xiǎn)控制制度和操作規(guī)程，想當(dāng)然地隨意操作；也有些信貸人員由于法律意識(shí)淡薄，沒(méi)有考慮存在的法律障礙或考慮不全面，都有可能造成風(fēng)險(xiǎn)隱患，特別是再出現(xiàn)人情貸、關(guān)系貸的情況下，造成的信貸風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)更大。

基層銀行內(nèi)控制度的運(yùn)行存在漏洞和缺陷。銀行內(nèi)控制度運(yùn)行的怎樣、是否有效，需在控制執(zhí)行和稽查中不斷修正，內(nèi)部稽查是內(nèi)部控制的最后一道防線，是控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。如果稽查部門(mén)不認(rèn)真履行職責(zé)，或在稽查崗位上不能勝任、發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)不及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，都可能使內(nèi)控的最后一道防線形同虛設(shè)，導(dǎo)致類似的信貸風(fēng)險(xiǎn)屢次發(fā)生。

四、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制及對(duì)策

商業(yè)銀行應(yīng)嚴(yán)格按照《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》的要求準(zhǔn)確分類，并定期以報(bào)表形式匯總報(bào)送至上級(jí)行和人民銀行。

⑴對(duì)于借款人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常，目前有能力用正常的營(yíng)業(yè)收入償還貸款本息，只是暫時(shí)遇到資金周轉(zhuǎn)困難，并且對(duì)信貸資產(chǎn)不會(huì)造成威脅的情況下，采用借新還舊或展期的方式發(fā)放貸款，該類貸款至少劃歸為關(guān)注類。

（2）對(duì)于借新還舊或展期后，借款人財(cái)務(wù)狀況發(fā)生惡化，完全依靠其正常營(yíng)業(yè)收入無(wú)法足額償還貸款本息，需要處置資產(chǎn)或執(zhí)行抵押擔(dān)保，也可能會(huì)造成一定損失，應(yīng)劃歸為次級(jí)類，并且不得再次借新還舊。

⑶對(duì)于借款人財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，虧損嚴(yán)重或資不抵債，無(wú)法依靠正常收入無(wú)法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保，也肯定會(huì)造成較大損失，這類企業(yè)貸款到期，銀行不得采用借新還舊或展期方式發(fā)放貸款；但銀行為掩蓋貸款風(fēng)險(xiǎn)、完成指標(biāo)考核，借款人為維持信用找關(guān)系、托人情申請(qǐng)借新還舊，在你情我愿的情況下，銀行有可能違規(guī)辦理借新還舊，這類貸款至多劃歸為可疑貸款在報(bào)表中列示。

銀行貸時(shí)全面考察，貸后跟蹤管理。銀行在發(fā)放貸款時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)地考察企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，了解企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量，評(píng)估企業(yè)的還款能力，是否能以正常的營(yíng)業(yè)收入還本付息，是否需要抵押和擔(dān)保；了解企業(yè)現(xiàn)有的重大抵押、擔(dān)保等情況；是否存在影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的重大或有事項(xiàng)，如環(huán)境治理、安全生產(chǎn)、重大民事訴訟等。貸后要跟蹤管理，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，及早發(fā)現(xiàn)，及早采取措施。

建立獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督體系，加強(qiáng)對(duì)下級(jí)行的檢查稽核，強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。內(nèi)控制度是否完善、內(nèi)控措施是否貫徹執(zhí)行、執(zhí)行是否有效，是內(nèi)部控制的關(guān)鍵，內(nèi)控制度再多、再完善，執(zhí)行者不去執(zhí)行或執(zhí)行不到位，再好的內(nèi)控制度也發(fā)揮不了作用。一是要保持內(nèi)部監(jiān)督的獨(dú)立性，內(nèi)部監(jiān)管反映在貸款過(guò)程的各個(gè)階段，包括貸前考察、貸款審批、貸后的跟蹤管理及催收等。二是銀行系統(tǒng)內(nèi)部垂直檢查稽核，內(nèi)部稽核是內(nèi)部控制的最后一道防線，是控制的關(guān)鍵且不可流于形式，反映在銀行工作的各個(gè)方面，既有貸款質(zhì)量、存在風(fēng)險(xiǎn)是否采取措施等實(shí)質(zhì)上的稽查，還包括業(yè)務(wù)報(bào)表、五級(jí)分類等形式上的檢查，這樣才能準(zhǔn)確地反映貸款資產(chǎn)的真實(shí)質(zhì)量狀況；有利于上級(jí)銀行及時(shí)采取措施，調(diào)整策略，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

另外，選拔具有豐富工作經(jīng)驗(yàn)和綜合分析能力的人員從事稽核工作，同時(shí)加強(qiáng)稽核人員的專業(yè)技能培訓(xùn)和法律知識(shí)的更新，不斷提高稽核人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，使稽核人員能適應(yīng)新形勢(shì)，發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題，便于及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，確保內(nèi)控制度的全面落實(shí)。

加大違規(guī)問(wèn)題處罰力度。對(duì)于借新還舊、展期貸款中，為完成經(jīng)營(yíng)指標(biāo)而掩蓋風(fēng)險(xiǎn)的行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)要嚴(yán)肅處理當(dāng)事人的責(zé)任；對(duì)于在辦理貸款過(guò)程中，不認(rèn)真盡職盡責(zé)、敷衍工作的不稱職行為，除對(duì)其問(wèn)責(zé)外，要調(diào)離現(xiàn)有工作崗位；對(duì)在工作中玩忽職守、大搞人情貸、關(guān)系貸，給國(guó)有銀行造成巨額財(cái)產(chǎn)損失的瀆職犯罪行為，移交國(guó)家司法檢察機(jī)關(guān)處理。

人民銀行要加強(qiáng)對(duì)整個(gè)銀行系統(tǒng)的監(jiān)督管理，確保銀行業(yè)安全高效運(yùn)營(yíng)，給具有誠(chéng)信的借款人提供良好的融資渠道，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展創(chuàng)造誠(chéng)信有序的金融環(huán)境。

①人民銀行應(yīng)獨(dú)立檢查商業(yè)銀行是否按照《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》的要求進(jìn)行是合理分類，分類結(jié)果是否真實(shí)準(zhǔn)確等。

②人民銀行應(yīng)定期對(duì)商業(yè)銀行的貸款質(zhì)量進(jìn)行一次現(xiàn)場(chǎng)檢查，包括專項(xiàng)檢查和常規(guī)檢查；對(duì)貸款質(zhì)量出現(xiàn)重大問(wèn)題的，將予以更加嚴(yán)格的監(jiān)管。

③加強(qiáng)人民銀行征信中心的對(duì)失信企業(yè)及其高管人員的信用管理。一是人民銀行征信中心查詢系統(tǒng)與工商注冊(cè)局企業(yè)注冊(cè)登記系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)及其高管人員誠(chéng)信信息共享。二是人民銀行征信中心查詢系統(tǒng)與人民法院執(zhí)行黑名單系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)賴賬企業(yè)及其高管人員的失信信息共享。這樣才能更有利于對(duì)失信企業(yè)及其高管和居民個(gè)人的誠(chéng)信調(diào)查，為商業(yè)銀行審批貸款提供誠(chéng)信基礎(chǔ)資料，有利于建立誠(chéng)信有序的金融環(huán)境，同時(shí)也鞭策人們重視信用，做誠(chéng)實(shí)守信的表率。