摘 要 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程比較復(fù)雜，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，為增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的可靠性，需要安排具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員負(fù)責(zé)，找出企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的問(wèn)題，并對(duì)企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行分析，為下一階段的運(yùn)營(yíng)發(fā)展提出合理的建議，提高決策方案制定的科學(xué)性與合理性。本文結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的特點(diǎn)，分析存在的風(fēng)險(xiǎn)，并從專業(yè)的角度出發(fā)提出科學(xué)的應(yīng)對(duì)策略，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的可靠性。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)報(bào)表 審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，企業(yè)面對(duì)越來(lái)越大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，想要實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)的發(fā)展，除了要加強(qiáng)對(duì)外部干擾的抵抗以外，還要對(duì)管理工作引起重視。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，針對(duì)常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因提出有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)策略，爭(zhēng)取從源頭上防范，為企業(yè)的正常發(fā)展提供保障。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)就是將以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)編制的可反映企業(yè)資產(chǎn)的負(fù)債表以及經(jīng)營(yíng)狀況財(cái)務(wù)報(bào)表等按照規(guī)范進(jìn)行審計(jì)。而在審計(jì)過(guò)程中則會(huì)因?yàn)楦鞣N因素的影響，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果存在較大錯(cuò)誤或漏報(bào)，然后因?yàn)閷徲?jì)結(jié)果的不可靠性，而影響到注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后給出的審計(jì)意見(jiàn)，直接關(guān)系到最終企業(yè)下一階段經(jīng)營(yíng)、發(fā)展策略的制定與運(yùn)行，導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際的運(yùn)營(yíng)發(fā)展受到影響。根據(jù)總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)可以確定采取報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，即企業(yè)自身采取報(bào)表存在重大錯(cuò)誤，無(wú)法由注冊(cè)會(huì)計(jì)師控制以避免相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。另外，還有注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的原因，如審計(jì)過(guò)程不規(guī)范，未發(fā)現(xiàn)報(bào)表內(nèi)存在的錯(cuò)誤以及漏報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的自身因素決定了風(fēng)險(xiǎn)大小。[1]想有效預(yù)防企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要從上述兩方面加以分析，通過(guò)客觀與主觀分析后，提出相應(yīng)可靠的防范措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在最低的范圍內(nèi)。

二、存在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）審計(jì)體系不完善

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的主要目的是確認(rèn)上一階段經(jīng)營(yíng)、發(fā)展中是否存在問(wèn)題，并判斷其對(duì)后續(xù)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展可能產(chǎn)生的影響，然后根據(jù)審計(jì)結(jié)果給出建議，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的影響。但是現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)體系并不完善，導(dǎo)致實(shí)際審計(jì)過(guò)程中更容易遺留下漏洞。目前，大部分企業(yè)將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作看成財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，并未制定相應(yīng)的工作管理制度，細(xì)節(jié)控制缺失，且與其他專業(yè)部門(mén)聯(lián)系不足，直接降低了審計(jì)綜合效率，是導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。

（二）工作模式不科學(xué)

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作具有非常強(qiáng)的專業(yè)性，要有專業(yè)、科學(xué)的工作模式和方法作支持，才能在短時(shí)間內(nèi)完成所有財(cái)務(wù)報(bào)表信息的分析，查找報(bào)表內(nèi)存在的漏項(xiàng)與錯(cuò)誤，在提高工作效率的同時(shí)，為審計(jì)建議的提出提供可靠支持。所選審計(jì)方法與工作模式是否合理，直接影響著財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)結(jié)果。現(xiàn)在很多企業(yè)依然采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)方法，要對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審查分析，需要大量的人力與時(shí)間作為支持，不僅會(huì)限制工作效率的提高，同時(shí)還會(huì)在一定程度上限制企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。傳統(tǒng)的審計(jì)工作模式逐漸無(wú)法滿足復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需求，已經(jīng)不能為報(bào)表審計(jì)工作提供保障。企業(yè)需要提高對(duì)這方面的重視，合理選擇審計(jì)方法，并做好審計(jì)過(guò)程控制，通過(guò)細(xì)節(jié)控制來(lái)提高審計(jì)結(jié)果的可靠性，為開(kāi)展審計(jì)工作提供支持。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

（一）建立完善的審計(jì)體系

為有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首先就是要在原有的基礎(chǔ)上調(diào)整、完善審計(jì)體系，為審計(jì)工作的開(kāi)展提供可靠支持。正確看待財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的重要性，充分了解風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并確定風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)結(jié)果帶來(lái)的影響，有針對(duì)性地查漏補(bǔ)缺，使得審計(jì)體系具有更高的適應(yīng)性與科學(xué)性，能夠完全滿足企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的需求。同時(shí)，還要科學(xué)劃分審計(jì)人員的工作權(quán)限并制定有針對(duì)性的審計(jì)工作制度，約束他們的行為，確保審計(jì)人員能夠獨(dú)立完成財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，并減少人為因素產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）更新審計(jì)工作模式

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作模式以及審計(jì)方法已經(jīng)不能滿足現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理工作的需求，因此要及時(shí)更新工作模式，使其為審計(jì)工作的有效開(kāi)展提供支持。傳統(tǒng)審計(jì)方法的要點(diǎn)是處理大量的財(cái)務(wù)報(bào)表與數(shù)據(jù)，但是數(shù)據(jù)處理能力不足，現(xiàn)在可以利用信息化技術(shù)，建立信息化審計(jì)工作系統(tǒng)，通過(guò)專業(yè)的審計(jì)軟件高效處理財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，不僅可以提高審計(jì)工作效率，同時(shí)還能夠避免人工處理出現(xiàn)的漏報(bào)、錯(cuò)誤等問(wèn)題，使得數(shù)據(jù)處理以及審計(jì)工作的準(zhǔn)確性、可靠性更高。

（三）培養(yǎng)審計(jì)專業(yè)人才

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的開(kāi)展，要有專業(yè)的審計(jì)人員作為保障，其專業(yè)能力在根本上影響著審計(jì)工作的綜合效率，同時(shí)審計(jì)人員也是導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的主要因素之一。因此，需要重視審計(jì)專業(yè)人才的培養(yǎng)，為其提供專業(yè)的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，不斷補(bǔ)充理論知識(shí)，讓他們基于全新的審計(jì)方法以及工作模式調(diào)整自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)專業(yè)能力。同時(shí)，還應(yīng)落實(shí)績(jī)效考核政策，將審計(jì)工作質(zhì)量與個(gè)人績(jī)效掛鉤，督促其主動(dòng)控制工作內(nèi)容和提高工作效率，減少人為因素造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，還應(yīng)幫助審計(jì)人員樹(shù)立正確的工作觀念與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，確保其能夠滿足企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的需求。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作具有非常強(qiáng)的專業(yè)性，在實(shí)際操作中經(jīng)常會(huì)因?yàn)橹饔^與客觀因素的影響而產(chǎn)生漏報(bào)、錯(cuò)誤等風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致審計(jì)建議科學(xué)性降低，而影響到企業(yè)下一階段的經(jīng)營(yíng)、發(fā)展。因此，必須從專業(yè)角度出發(fā)采取措施，爭(zhēng)取從根源上遏制風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，提高財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的綜合效率。

（作者單位為中國(guó)鐵路上海局集團(tuán)有限公司合肥車輛段）

[作者簡(jiǎn)介：胡昕（1973—），男，安徽合肥人，本科，研究方向：企業(yè)財(cái)務(wù)管理。]

參考文獻(xiàn)

[1] 羅愛(ài)軍.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2018（07）：154-155.