田萌

【摘要】社會經(jīng)濟的快速發(fā)展和工業(yè)現(xiàn)代化進程的不斷推進給行業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展創(chuàng)造了新的環(huán)境，為了適應(yīng)當前經(jīng)濟發(fā)展的形勢以及促使我國財務(wù)稅收體制得到進一步完善，我國財務(wù)祝收管理部門制定了關(guān)于增值稅與營業(yè)稅并行的改革規(guī)定。本文以“營改增”為研究對象，淺析了其對于企業(yè)的影響，并針對“營改增”過程中企業(yè)存在的問題提出了相應(yīng)的對策，以促進企業(yè)更好地適應(yīng)“營改增”政策，得到進一步發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】“營改增” 企業(yè) 影響 對策

一、“營改增”概述

“營改增”即營業(yè)稅改增值稅，是將以往所繳納的營業(yè)稅直接改為增值稅所繳納的應(yīng)稅項目?！盃I改增”最大的變化就是避免了營業(yè)稅重復(fù)征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實現(xiàn)了增值稅“道道征稅，層層抵扣”的目的，能有效降低企業(yè)稅負。更重要的是，營改增改變了市場經(jīng)濟交往中的價格體系，把營業(yè)稅的“價內(nèi)稅”變成了增值稅的“價外稅”，形成了增值稅進項和銷項的抵扣關(guān)系，這將從深層次上影響到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整及企業(yè)的內(nèi)部架構(gòu)。

中國財政科學(xué)院院長劉尚希：全面推行“營改增”對企業(yè)以及老百姓都會產(chǎn)生影響。“營改增”最重要的原則是，一定要保證所有行業(yè)稅負“只減不增”，是保證所有行業(yè)的稅負只減不增，針對的是行業(yè)整體，而不是每一個企業(yè)。而從長遠來看，這對百姓來說是非常有好處的。

二、“營改增”對企業(yè)的影響

（一）積極影響

（1）降低了大部分企業(yè)的稅負成本，消除了以往營業(yè)稅重復(fù)征收的情況。尤其是對于以服務(wù)業(yè)和制造業(yè)為主的企業(yè)，其在運營過程中所產(chǎn)生的部分進項稅，都可以有其他增值稅種進行一定程度的抵扣。

（2）推動了工業(yè)行業(yè)價值的不斷提升。由于“營改增”企業(yè)在采購、倉儲、運輸過程中通過進項稅抵扣將實現(xiàn)納稅鏈條的重構(gòu)，有效降低重復(fù)納稅從而使企業(yè)繳納稅額更加合理，從一定程度上保障了企業(yè)資金充足和經(jīng)濟效益的提高。

（3）從企業(yè)市場競爭力上來看，“營改增”使企業(yè)實現(xiàn)了同國際企業(yè)納稅管理的接軌，使我國部分產(chǎn)品在國際市場上的競爭力得到有效的提升。

（4）有助于企業(yè)提高經(jīng)營管理水平。企業(yè)迫于社會政策改革的壓力不得不將繳稅管理納入自身的發(fā)展目標規(guī)劃中去，因為在當前國內(nèi)稅制改革的大背景下，企業(yè)只有堅持貫徹與落實“營改增”相關(guān)政策，加強自身納稅籌劃工作，才能推動企業(yè)蓬勃發(fā)展。

（二）消極影響

（1）致使部分企業(yè)稅負金額增加，例如建筑業(yè)，由于施工過程中施工地點、時間不固定以及所需材料數(shù)量較大、種類繁多等原因使其難以在采購時順利獲得增值稅稅票，進而進項稅難以實現(xiàn)抵扣，使得企業(yè)交納了更多的增值稅。

（2）企業(yè)財務(wù)管理的難度有所增加，“營改增”使企業(yè)應(yīng)繳納的稅種發(fā)生變化，稅種的變化又使企業(yè)會計核算科目發(fā)生變化，而增值稅的明細科目比較多，涉及的業(yè)務(wù)也較為復(fù)雜。另外，在“營改增”之后，企業(yè)的財稅會計核算需要根據(jù)業(yè)務(wù)的不同分別按照相應(yīng)的納稅檔位進行區(qū)別核算，這致使企業(yè)財務(wù)工作的難度和工作量都大大增加，而且對財務(wù)人員專業(yè)水平的要求也相應(yīng)提高。

（3）加大了企業(yè)的稅務(wù)管控風(fēng)險。在現(xiàn)實生活中，有些企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中需要購進原材料，而部分供應(yīng)商無法及時向其提供增值稅進項稅可抵扣的專用發(fā)票，或者較低稅率的專票，這些情況都會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。對于企業(yè)來說，沒有增值稅專用發(fā)票就不能進行進項稅額抵扣，從而增加繳稅負擔。另外，財務(wù)人員在工作中擔負著審核發(fā)票真?zhèn)蔚墓ぷ?，稍不注意就有可能給企業(yè)造成經(jīng)濟損失。

三、“營改增”背景下企業(yè)的應(yīng)對策略

（一）深入了解稅改內(nèi)容，積極應(yīng)財政策變化

為了提高企業(yè)在“營改增”之后的生存與發(fā)展能力，企業(yè)應(yīng)積極對“營改增”的政策內(nèi)容進行認真學(xué)習(xí)并深刻理解。企業(yè)可以通過開展“營改增”相關(guān)內(nèi)容的宣傳、培訓(xùn)以及教育活動，來加強企業(yè)全體尤其是財務(wù)部門對“營改增”政策內(nèi)容的深入理解。同時，企業(yè)應(yīng)盡快完善自身的財務(wù)稅制管理制度和工作方法的建設(shè)，積極應(yīng)對“營改增”后企業(yè)納稅政策的變化。

（二）加強對企業(yè)財務(wù)核算制度的創(chuàng)新

企業(yè)應(yīng)緊跟“營改增”發(fā)展趨勢，將相應(yīng)政策和自身實際相結(jié)合，對自身的會計核算方式進行有效的調(diào)整和規(guī)劃，不斷完善企業(yè)的記賬流程。另外，在會計科目核算和財務(wù)報表編制方面，企業(yè)也應(yīng)根據(jù)政策變化情況做出相應(yīng)的調(diào)整，驅(qū)動財務(wù)核算制度不斷創(chuàng)新和完善，從而使企業(yè)能有效地落實“營改增”政策。

（三）提高企業(yè)財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力

為促使企業(yè)更好地適應(yīng)“營改增”政策，使企業(yè)不僅可以利用“營改增”的優(yōu)勢來發(fā)展自己，還能夠通過自身財務(wù)管理能力的提升來有效地應(yīng)對“營改增”帶來的消極影響，企業(yè)應(yīng)積極做好財務(wù)人員的培訓(xùn)工作，以保證會計核算可以規(guī)范、合理、有序地進行。另外，企業(yè)可以通過定期舉辦專家講座、集體培訓(xùn)等活動，及時發(fā)現(xiàn)自身工作中的不足并加以彌補，虛心聽取他人意見，保證企業(yè)后續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進行。

（四）加強企業(yè)的納稅籌劃，有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險

“營改增”政策的實施，有效地減輕了部分企業(yè)的稅負，從而為企業(yè)的發(fā)展提供了有利的時機，企業(yè)應(yīng)不斷完善自身的財務(wù)管理體系，并制定出合理、科學(xué)的稅收籌劃。另外，對于“營改增”中的特殊政策要深入分析，通過良好的稅務(wù)籌劃工作，有效地對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進行規(guī)避。

“營改增”是我國稅收優(yōu)化的重要舉措，隨著“營改增”的大力推行，給企業(yè)帶來了新的發(fā)展。對于企業(yè)來說，這既是機會但同時又帶來了一定的風(fēng)險，因此企業(yè)要做好應(yīng)對措施，對“營改增”要有全面的認識，從多方面提高企業(yè)自身管理水平，進而促進企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]楊陽.全面推行“營改增”對企業(yè)的影響及應(yīng)對措施[J].中國集體經(jīng)濟，2017，（13）.

[2]陳婷.營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響及應(yīng)對措施[J].知識經(jīng)濟，2016，（12）.

[3]方翔.淺議“營改增”對企業(yè)的影響及應(yīng)對措施[J]中國集體經(jīng)濟，2016，（4）.