羅紅

【摘要】高校內(nèi)部審計(jì)工作正面臨新形勢(shì)、新要求、新任務(wù)，以前高校內(nèi)部審計(jì)主要是開展建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，從審計(jì)監(jiān)督的角度出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出建議，要求按規(guī)章制度進(jìn)行整改。在新形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)不僅僅是檢查和評(píng)價(jià)，更多的還不斷拓展審計(jì)職責(zé)范圍，從完善體制，健全制度方面提出審計(jì)建議，要通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，為改善組織運(yùn)行提供決策依據(jù)，幫助組織規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮好參謀作用。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì) 高校

一、審計(jì)理念上，從批評(píng)型審計(jì)到建設(shè)服務(wù)型審計(jì)

以前的高校內(nèi)部審計(jì)工作主要是開展建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，注重揭示賬務(wù)合法、合規(guī)問(wèn)題和財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出建議，要求按照規(guī)章制度進(jìn)行整改。在新形勢(shì)下，審計(jì)工作要深入貫徹“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的方針，把嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律作為一項(xiàng)重要的任務(wù)來(lái)抓，圍繞中心，突出重點(diǎn)，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，集中力量加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門和重點(diǎn)資金的審計(jì)。在審計(jì)內(nèi)容、方法上，由注重審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量向注重質(zhì)量轉(zhuǎn)變，由注重傳統(tǒng)的查錯(cuò)糾弊向?yàn)榻M織提供決策依據(jù)與智力支持轉(zhuǎn)變，由注重覆蓋面向注重抓審計(jì)重點(diǎn)轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)、大局意識(shí)和服務(wù)意識(shí)。內(nèi)部審計(jì)的最終目的并不是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而是通過(guò)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，整改問(wèn)題，最后盡量減少問(wèn)題的發(fā)生，為學(xué)校經(jīng)濟(jì)運(yùn)行營(yíng)造良好環(huán)境。要加強(qiáng)審計(jì)事前把關(guān)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的一些問(wèn)題，要及時(shí)歸納分析、反饋報(bào)告、主動(dòng)提醒。審計(jì)部門通過(guò)提示學(xué)校發(fā)展中的重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，著力反映結(jié)構(gòu)性、體制機(jī)制性問(wèn)題并提出完善體制機(jī)制的審計(jì)建議，就能織密“制度的籠子”，堵塞政策法規(guī)漏洞，提高學(xué)校管理水平。審計(jì)的建設(shè)性作用集中體現(xiàn)在推進(jìn)改革鼓勵(lì)創(chuàng)新、建立容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制、推動(dòng)完善政策法規(guī)三個(gè)方面。

二、審計(jì)內(nèi)容上，提升內(nèi)部審計(jì)的覆蓋面

傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作往往是被動(dòng)完成一些審計(jì)任務(wù)，主要是對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的合法性、合規(guī)性和合理性以及財(cái)務(wù)收支信息的真實(shí)性和完整性進(jìn)行檢查，還有圍繞年底考核、完成上級(jí)安排工作所做的一些審計(jì)，審計(jì)范圍相對(duì)狹窄。新形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容覆蓋更廣泛，主要包括五個(gè)方面的內(nèi)容。第一，內(nèi)部控制環(huán)境，即評(píng)價(jià)以高校治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、學(xué)院的內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)學(xué)院經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的影響。第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，即分析學(xué)院風(fēng)險(xiǎn)控制目的設(shè)置的合理性，評(píng)價(jià)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范疇的全面性、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的有效性和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的科學(xué)性。第三，控制活動(dòng)，即評(píng)價(jià)學(xué)院根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果設(shè)置的內(nèi)部控制措施的科學(xué)性和控制效果的有效性。第四，內(nèi)部控制信息和溝通，即評(píng)價(jià)學(xué)院內(nèi)部控制相關(guān)信息在收集、處理和傳遞程序的科學(xué)性，分析信息技術(shù)在內(nèi)部控制信息和溝通中所發(fā)揮作用的情況，判斷部門在反舞弊工作重點(diǎn)領(lǐng)域相關(guān)工作機(jī)制的有效性。第五，內(nèi)部監(jiān)督制度，即分析學(xué)院內(nèi)部審計(jì)部門和學(xué)院其他部門在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限情況，判斷學(xué)院實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和目的要求的科學(xué)性，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制監(jiān)督制度的有效性?？傊瑑?nèi)部控制審計(jì)范圍包括單位層面的內(nèi)部控制審計(jì)和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制審計(jì)。對(duì)單位層面的內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)本單位的內(nèi)部控制組織情況、內(nèi)部管理方面的制度建立和運(yùn)行情況、關(guān)鍵崗位設(shè)置情況。業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)預(yù)算、收支、分配、政府采購(gòu)、合同等業(yè)務(wù)方面的內(nèi)容?？?jī)效審計(jì)主要包括資金使用績(jī)效審計(jì)、管理責(zé)任方面的績(jī)效審計(jì)、物資資源方面的績(jī)效審計(jì)等。內(nèi)部控制審計(jì)就是通過(guò)對(duì)制定的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出合理的意見和建議，做到有章可依、有法可循，從而維護(hù)良好的高校經(jīng)濟(jì)環(huán)境、規(guī)范有序的經(jīng)濟(jì)秩序。

三、在審計(jì)方式上，從事后審計(jì)主向事前、事中、事后全過(guò)程轉(zhuǎn)變

單純的事后審計(jì)只能提示己經(jīng)發(fā)生的問(wèn)題，不能起到防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，影響了審計(jì)的實(shí)效，也制約著審計(jì)作用的發(fā)揮。為充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能，使內(nèi)部審計(jì)真正起到“預(yù)防、提示、抵御”作用，應(yīng)對(duì)學(xué)校的重大決策、重要投資項(xiàng)目、重大資金使用進(jìn)行事前、事中、事后全過(guò)程審計(jì)，主要是以下兩個(gè)方面的內(nèi)容。

（1）鞏固和深化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。為充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”作用，進(jìn)一步從源頭上預(yù)防腐敗，提高領(lǐng)導(dǎo)干部管理水平，對(duì)于重要崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部，在任期內(nèi)至少審計(jì)一次，做到三年輪審一遍，而且要堅(jiān)持黨政同責(zé)、同責(zé)同審。這樣可以及早發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部管理中存在的問(wèn)題，使管理中的漏洞得到修復(fù)，避免或減少經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，將審計(jì)結(jié)果在本校內(nèi)部進(jìn)行公開，以正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為領(lǐng)導(dǎo)干部的人事考核、表彰評(píng)優(yōu)和選拔任用提供依據(jù)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果得以利用。

（2）加強(qiáng)高?；üこ碳熬S修項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)。當(dāng)前，高?；üこ毯途S修項(xiàng)目由于工期緊、施工難度大、不可預(yù)見事項(xiàng)多，出現(xiàn)了一系列基建工程項(xiàng)目管理方面的問(wèn)題，如缺乏過(guò)程控制造成一些項(xiàng)目總造價(jià)超過(guò)預(yù)算。因此要把控制工程造價(jià)、規(guī)范工程管理、改善工作質(zhì)量、強(qiáng)化管理方面的責(zé)任落到實(shí)處。對(duì)一些重大的建設(shè)和維修項(xiàng)目要從立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、合同簽訂、施工、竣工等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)。立項(xiàng)階段要參與基建工程項(xiàng)目立項(xiàng)方案的論證，認(rèn)真審計(jì)可行性研究報(bào)告的真實(shí)性、完整性。設(shè)計(jì)階段要參與設(shè)計(jì)單位和設(shè)計(jì)方案的擇優(yōu)選定，對(duì)設(shè)計(jì)概算要進(jìn)行細(xì)致的復(fù)核。招投標(biāo)階段應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注基建部門編制的招標(biāo)控制造價(jià)。施工合同簽訂時(shí)應(yīng)審查合同簽訂手續(xù)的完整性及合同條款的合規(guī)性，對(duì)進(jìn)度款支付等方面提出合理化建議。施工階段應(yīng)堅(jiān)持參加定期工程例會(huì)，及時(shí)了解工程進(jìn)展情況并隨時(shí)解決工程造價(jià)疑難問(wèn)題。除了了解圖紙，還應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)做出勘測(cè)和記錄，并留下影像資料。維修改造工程審計(jì)，不僅要重點(diǎn)關(guān)注核減率，還要關(guān)注施工過(guò)程中項(xiàng)目變更或工程量大幅增加的背后原因，是方案編制不科學(xué)還是招標(biāo)清單漏項(xiàng)，又或是前期論證不充分等，只有這樣，才能真正消除學(xué)校管理環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的最大作用。

在新形勢(shì)下做好內(nèi)審工作，還有很多新課題、新問(wèn)題需要研究和解決。但只要內(nèi)審人員在不斷提高自身素質(zhì)的基礎(chǔ)上，積極努力工作，不斷增強(qiáng)與時(shí)俱進(jìn)，開拓進(jìn)取的精神，不斷完善審計(jì)程序和工作制度，加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)管理，探索新形勢(shì)下各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)的新手段和新方法，內(nèi)審工作就會(huì)更上一層樓。