李瑤瑤
【摘要】在全部的影響因素中,大數(shù)據(jù)技術(shù)的產(chǎn)生與發(fā)展是最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。“數(shù)據(jù)”的價(jià)值,給數(shù)據(jù)的挖掘、收集,分析帶來(lái)行之有效的方法,對(duì)促進(jìn)持續(xù)審計(jì)方法的進(jìn)步、運(yùn)用審計(jì)結(jié)果、以及總體審計(jì)模式、培養(yǎng)熟練運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的審計(jì)師的發(fā)展有著重大幫助。政府審計(jì)正在與信息化手段協(xié)同發(fā)展,完成前兩期”金審工程“后,代表政府審計(jì)信息系統(tǒng)初步建成。
【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)技術(shù);政府審計(jì)
一、關(guān)于政府審計(jì)和大數(shù)據(jù)時(shí)代的相關(guān)概念綜述
(一)大數(shù)據(jù)的概述
1.大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵
一般意義上的大數(shù)據(jù)指的是不能在正常且可以接受的時(shí)間范圍內(nèi)使用普通數(shù)據(jù)處理工具來(lái)進(jìn)行分析處理的數(shù)據(jù)集合?;ヂ?lián)網(wǎng)信息機(jī)構(gòu)把大數(shù)據(jù)的含義界定為:大數(shù)據(jù)是能夠快速,更有效率地從繁雜的大量信息中截取與信息使用者相關(guān)的有用信息,因此設(shè)計(jì)出的技術(shù)框架。它的定義與數(shù)據(jù)處理技術(shù)緊密相關(guān)。
2.大數(shù)據(jù)的特征
大數(shù)據(jù)的特征有四點(diǎn):第一,數(shù)據(jù)多樣性。之前的數(shù)據(jù)僅僅是數(shù)字文字范疇內(nèi)的概念,現(xiàn)在則包括圖片、語(yǔ)音、視頻、網(wǎng)絡(luò)日記、互聯(lián)網(wǎng)操作記錄等多種形式。第二,數(shù)據(jù)量巨大。第三,數(shù)據(jù)變化快速。在大數(shù)據(jù)背景下,各類(lèi)信息的變化日新月異。
第四,價(jià)值密度很低。大數(shù)據(jù)只有大量數(shù)據(jù)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,由于存在的數(shù)據(jù)屬于各種類(lèi)型,導(dǎo)致了與傳統(tǒng)關(guān)系型數(shù)據(jù)相比價(jià)值密度降低了許多。這并不代表數(shù)據(jù)庫(kù)沒(méi)有價(jià)值,而是針對(duì)大數(shù)據(jù)本身而言,比如以視頻為例,一段相對(duì)長(zhǎng)時(shí)間的視頻監(jiān)控過(guò)程里,有用的數(shù)據(jù)也許就幾秒鐘的時(shí)間,而對(duì)數(shù)據(jù)需求者而言,它卻具有非常高的價(jià)值。
二、大數(shù)據(jù)背景下,對(duì)政府審計(jì)產(chǎn)生的影響
(一)大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)技術(shù)的挑戰(zhàn)
1.云計(jì)算的普及對(duì)把握時(shí)代性的要求增加
大數(shù)據(jù)時(shí)代,政府部門(mén)和企業(yè)對(duì)大數(shù)據(jù)的要求越來(lái)越增加,網(wǎng)絡(luò)的高速發(fā)展,數(shù)據(jù)分析模式逐漸向云計(jì)算模式轉(zhuǎn)變。云計(jì)算是現(xiàn)在的一種時(shí)代進(jìn)步的標(biāo)志,由于大數(shù)據(jù)的存在所以需要云計(jì)算,他不會(huì)存在現(xiàn)實(shí)中,而是一種基于互聯(lián)網(wǎng)的計(jì)算方式。傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)主要依靠人工盤(pán)點(diǎn)來(lái)完成,但在云計(jì)算逐漸普及深入的現(xiàn)今時(shí)代,如果未能及時(shí)調(diào)整審計(jì)技術(shù)的時(shí)代性,就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果被局限。云計(jì)算的普及更加要求在政府審計(jì)進(jìn)程中主動(dòng)將云技術(shù)加入流程中。這將對(duì)審計(jì)技術(shù)時(shí)代性有巨大影響。
2.數(shù)據(jù)安全隱患增加要求審計(jì)有效性進(jìn)一步加強(qiáng)
目前,在大范圍內(nèi)運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)仍面臨困難,而這些困難可以主要概括為以下四點(diǎn):第一,收集數(shù)據(jù),要盡量選擇不同結(jié)構(gòu)和不同來(lái)源的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理和分析,要將取得的數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì),從多角度驗(yàn)證數(shù)據(jù)是否可靠和全面;其次,儲(chǔ)存數(shù)據(jù),一般情況下要依靠云計(jì)算技術(shù)的幫助重新配置冗余,將數(shù)據(jù)分類(lèi)儲(chǔ)存,刪除同類(lèi)重復(fù)的數(shù)據(jù),減少存儲(chǔ)量,善于添加標(biāo)簽以便于以后對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)和抽查;第三,處理數(shù)據(jù),這個(gè)過(guò)程非常復(fù)雜,不僅是數(shù)據(jù)本身,同時(shí)更包含多重結(jié)構(gòu)和空間以及實(shí)體的動(dòng)態(tài)情況,處理上的難度大大增加,因此需要利用相互之間的關(guān)系對(duì)語(yǔ)義進(jìn)行分析轉(zhuǎn)化為易于理解的內(nèi)容。
(二)大數(shù)據(jù)對(duì)政府審計(jì)相關(guān)內(nèi)容的挑戰(zhàn)
1.對(duì)政府審計(jì)方法的沖擊
大數(shù)據(jù)技術(shù)在采集數(shù)據(jù)階段時(shí)增加了數(shù)據(jù)來(lái)源的方式,提高了數(shù)據(jù)來(lái)源多樣性,使數(shù)據(jù)更加可靠。大數(shù)據(jù)改變了審計(jì)證據(jù)的來(lái)源。在傳統(tǒng)審計(jì)方法中常利用原因與結(jié)果導(dǎo)向的關(guān)系,即“因果關(guān)系”來(lái)分析線索,原因在于“小數(shù)據(jù)”是導(dǎo)致缺乏信息的主要原因,因此必須要保證證據(jù)的充分與可靠,把風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度,提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。然而,進(jìn)入大數(shù)據(jù)環(huán)境后,信息的來(lái)源日益豐富,數(shù)據(jù)復(fù)雜性日益增加,政府審計(jì)工作人員必須重視信息的相關(guān)性分析,盡可能減少潛在的問(wèn)題。
2.對(duì)政府審計(jì)范圍的沖擊
審計(jì)范圍是指在空間上對(duì)審計(jì)對(duì)象展開(kāi)審計(jì)工作能達(dá)到的廣度,從社會(huì)角度來(lái)看,在擴(kuò)大審計(jì)范圍,實(shí)現(xiàn)政府審計(jì)全覆蓋方面,大數(shù)據(jù)提供了技術(shù)支持和理念支持。例如進(jìn)一步運(yùn)用聯(lián)網(wǎng)審計(jì),可以使政府審計(jì)機(jī)關(guān)利用被審單位的數(shù)據(jù)終端獲得審計(jì)對(duì)象的信息,實(shí)施實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè),實(shí)時(shí)評(píng)估可能存在的風(fēng)險(xiǎn),達(dá)到對(duì)被審對(duì)象從時(shí)間上的全覆蓋。此外,要分析整理對(duì)跨機(jī)構(gòu)、跨部門(mén)、跨風(fēng)險(xiǎn)的信息,從而擴(kuò)大數(shù)據(jù)來(lái)源,從整體角度實(shí)施審計(jì),從外部和內(nèi)部實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)信息的全面覆蓋。
3.對(duì)政府審計(jì)程序的沖擊
由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來(lái)越復(fù)雜,舊有的工作方式可能很難提出正確的審計(jì)結(jié)果,是以在評(píng)估被審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)是否真實(shí)合法時(shí)不具備實(shí)時(shí)性,影響準(zhǔn)確性。
大數(shù)據(jù)背景促使一連串的變革和革新正在進(jìn)行,從多方面沖擊著傳統(tǒng)的審訓(xùn)模式。一方面,金審工程一期,二期的結(jié)束,初步實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)系統(tǒng)的建成,如今的金審三期工作很大程度上是以一期和二期的成果為支撐而進(jìn)行的,在前兩期的工作建設(shè)中已完成了大部分的任務(wù),而且在實(shí)驗(yàn)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)預(yù)算審計(jì)的過(guò)程中取得了很大進(jìn)步,一直在擴(kuò)展審計(jì)領(lǐng)域,推動(dòng)各部門(mén)的聯(lián)合協(xié)作。
三、大數(shù)據(jù)時(shí)代下政府審計(jì)的現(xiàn)狀應(yīng)對(duì)辦法
(一)建立健全相關(guān)法律法規(guī)
更加完善審計(jì)的準(zhǔn)則,促進(jìn)審計(jì)發(fā)展。大數(shù)據(jù)下的被審對(duì)象的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄與傳統(tǒng)審計(jì)有很大的區(qū)別,大數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)實(shí)施以后,出現(xiàn)了許多變化,例如審計(jì)工作人員的取證方式也與以前不同。因此信息化,數(shù)據(jù)化的工作準(zhǔn)則的頒布刻不容緩。政府也應(yīng)有針對(duì)性的建設(shè)相關(guān)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則,指導(dǎo)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下詳細(xì)的審計(jì)流程和方法,這有利于審計(jì)工作緊緊地跟上時(shí)代發(fā)展進(jìn)步的步伐,為大數(shù)據(jù)技術(shù)下的政府審計(jì)的發(fā)展奠定理論基石和指明方向。
(二)建設(shè)政府審計(jì)大數(shù)據(jù)綜合平臺(tái)
大數(shù)據(jù)平臺(tái)的構(gòu)建是推動(dòng)大數(shù)據(jù)技術(shù)下政府審計(jì)前進(jìn)的基石。隨著大數(shù)據(jù)手段的發(fā)展成熟,人們能夠做到借用云技術(shù)設(shè)計(jì)一套有一致準(zhǔn)則的云平臺(tái),審計(jì)雙方都可以通過(guò)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)輸送接口,收集儲(chǔ)存盒共享各級(jí)部門(mén)的信息。大數(shù)據(jù)時(shí)代下,政府審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)應(yīng)該與銀行,稅務(wù)等相關(guān)外部部門(mén)進(jìn)行緊密的協(xié)作,在收集審計(jì)證據(jù)時(shí)可以得到他們的協(xié)助,成立以政府為核心,以審計(jì)等部門(mén)為主要推動(dòng)力,內(nèi)部和外部一起參加的信息共享平臺(tái)。如果做到了和這些部分的信息分享,那么在有條件的時(shí)候就能做到全部有關(guān)部門(mén)共同分享信息,最后完成構(gòu)建國(guó)家信息中心的愿望。