■梅 強 段純誠 黃 敏

近年來，基層央行根據(jù)“風(fēng)險導(dǎo)向、控制驅(qū)動、關(guān)注績效、服務(wù)治理、增加價值”的工作理念，對內(nèi)審工作進行了重新定位，通過開展大量的履職審計、內(nèi)部控制審計、績效審計和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷榷喾N形式的審計檢查活動，在強化內(nèi)部管理，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，促進依法履職，防范各類風(fēng)險等方面發(fā)揮了積極的作用。但是，由于基層央行對內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運用重視程度不夠，內(nèi)審成果利用效率普遍較低，大量審計成果未得到有效運用，沒有真正發(fā)揮內(nèi)審為組織價值增值的作用，亟待采取有效措施加以解決。

一、基層央行內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運用現(xiàn)狀

1.審計對象內(nèi)審成果運用認識不足。一方面管理層對內(nèi)審成果運用沒有引起足夠的重視，對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改僅注重表面，認為只要在規(guī)定時間內(nèi)提交一份整改報告，就算完成整改任務(wù)，而對問題產(chǎn)生的原因沒有追根溯源，引以為戒;對后續(xù)整改情況難以進行全面跟蹤檢查，使得審計建議得不到真正的落實；另一方面員工對內(nèi)審成果運用的主動性、積極性不高。不少員工認為，每天重復(fù)同樣的工作，出現(xiàn)差錯也是難免的，只要問題整改了就完事了，沒有在思想上引起重視，導(dǎo)致不少問題屢查屢犯，內(nèi)審成果沒有得到充分利用。

2.內(nèi)審部門對內(nèi)審成果運用后續(xù)監(jiān)督不力。主要表現(xiàn)在：一是對內(nèi)審成果運用缺乏全面性、系統(tǒng)性的認識，有些內(nèi)審人員認為內(nèi)審工作只要走完審計程序，完成審計任務(wù)就可以了，存在重查出問題，輕咨詢服務(wù)現(xiàn)象；二是審后督查整改不到位。當(dāng)前，基層央行對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況后續(xù)督查還沒有作為固化的工作任務(wù)，有部分基層行每年根據(jù)實際開展后續(xù)審計或整改情況回頭看，但有不少基層行則完全忽視了審后督查，這種重審中監(jiān)督，輕審后督查的做法，使得內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化失去了推動力。

3.審計質(zhì)量制約了內(nèi)審成果的有效利用。一是隨著基層央行各項業(yè)務(wù)信息化進程的不斷深入，傳統(tǒng)的審計方式面對海量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)已顯得力不從心，而目前基層行的輔助審計系統(tǒng)相當(dāng)有限，審計手段信息化水平明顯滯后于業(yè)務(wù)信息化水平，審計的效率和質(zhì)量都受到較大的影響；二是內(nèi)審人員素質(zhì)跟不上業(yè)務(wù)的發(fā)展變化，造成審計發(fā)現(xiàn)的問題很多只是停留在表面層次，對被審計對象所存在的問題進行系統(tǒng)的分析不深、不透，審計建議就事論事、大而化之的較多，未能從根本上解決內(nèi)部管理控制中存在的問題和隱患，內(nèi)審成果技術(shù)含量和運用價值較低，進而導(dǎo)致內(nèi)審成果運用難以向縱深發(fā)展。

4.內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運用工作機制不完善。一是內(nèi)審成果未能在內(nèi)部職能部門之間建立共享機制。目前基層央行審計成果的載體主要包括審計報告和審計結(jié)論等，閱知對象基本是主要領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)審部門和被審計對象，很少延伸到其他相關(guān)職能部門，不利于各職能部門監(jiān)督工作的開展，一方面造成職能部門與監(jiān)督部門重復(fù)勞動；另一方面大量內(nèi)審成果被束之高閣，增大了管理成本。二是缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的內(nèi)審成果運用管理機制。從現(xiàn)行的央行內(nèi)審工作制度來看，對內(nèi)審成果的運用缺乏規(guī)范性引導(dǎo)和制度保障,導(dǎo)致少數(shù)被審計對象不正視內(nèi)審成果的運用，影響了內(nèi)審成果運用的工作效率和效果。

二、基層央行內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運用的途徑選擇

1.提高思想認識，改善內(nèi)審成果運用環(huán)境。良好的內(nèi)審環(huán)境既有利于內(nèi)審成果運用轉(zhuǎn)化效率,同時也能增強內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化的效果。首先，領(lǐng)導(dǎo)的重視是促進內(nèi)審成果運用的推手，在現(xiàn)實工作中，內(nèi)審成果得到領(lǐng)導(dǎo)的支持和批示，各職能部門重視度也會提高，執(zhí)行的效果更加明顯。其次，審計對象的理解是內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化的關(guān)鍵。內(nèi)審部門要在審前、審中、審后加強與審計對象的溝通交流，向?qū)徲媽ο笮麄鲗徲嫻ぷ餍再|(zhì)、任務(wù)和要求，取得其對審計的認知、理解和支持；第三，內(nèi)審人員要轉(zhuǎn)變思想觀念,改變重監(jiān)督輕服務(wù)的理念,站在內(nèi)審工作服務(wù)組織治理的角度,增強內(nèi)審成果運用的積極性和主動性,將確保審計整改作為體現(xiàn)內(nèi)審工作價值的基本途徑,關(guān)注審后的督導(dǎo)檢查,切實提升內(nèi)審成果運用水平。

2.強化督查力度，推動內(nèi)審成果運用成效。一是審計對象應(yīng)加強對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改力度，建立一把手負總責(zé)，分管行領(lǐng)導(dǎo)、部門負責(zé)人、經(jīng)辦人員各負其責(zé)的整改工作機制，注重對檢查發(fā)現(xiàn)問題整改情況的跟蹤監(jiān)督檢查，避免整改措施僅撰寫到報告上，未落實在行動上的現(xiàn)象。二是內(nèi)審部門要將后續(xù)監(jiān)督作為一項常規(guī)工作來抓,建立后續(xù)監(jiān)督工作機制。一方面每年年初制定審計工作要點時，將上一年度被審計單位的整改報告進行梳理，了解被審計對象對發(fā)現(xiàn)問題的整改方向和措施，重點選擇涉及資金管理和重要風(fēng)險領(lǐng)域的審計項目作為后續(xù)審計對象，檢查相關(guān)整改措施落實情況；另一方面搞好內(nèi)審回訪工作。每年審計任務(wù)全部結(jié)束后，選擇一些當(dāng)年有代表性的審計項目，如發(fā)現(xiàn)問題多、風(fēng)險隱患大的項目開展內(nèi)審回訪。內(nèi)審回訪工作由內(nèi)審部門負責(zé)人和該審計項目的主審人擔(dān)任，目的是督查被審計單位發(fā)現(xiàn)問題的整改進度，審計建議的執(zhí)行效果以及需要內(nèi)審部門進一步幫助反映和解決的問題等內(nèi)容。三是建立內(nèi)審整改監(jiān)督通報制度，在對審計對象整改情況進行客觀公正評價的基礎(chǔ)上，對審計意見落實不力，整改不到位、問題屢查屢犯的情況，及時向領(lǐng)導(dǎo)反饋并建議對相關(guān)責(zé)任人做出相應(yīng)處理，促進內(nèi)審成果的運用成效。

3.提高審計質(zhì)量，擴大內(nèi)審成果運用空間。內(nèi)審工作的生命力在于審計成果的有效運用。因此，一是要提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)?；鶎有袃?nèi)審部門要加強對內(nèi)審人員的教育培訓(xùn)，不斷擴展、深化內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)知識，打造一支政治素質(zhì)高、綜合業(yè)務(wù)能力強的內(nèi)審干部隊伍，提升內(nèi)審成果的價值；二是豐富審計手段。加快審計電子化建設(shè)步伐，在基層行推進審計活動信息化，充分運用計算機輔助手段，實現(xiàn)與業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)、信息的共享。運用好計算機輔助工具，構(gòu)建對重點業(yè)務(wù)領(lǐng)域進行持續(xù)監(jiān)測的非現(xiàn)場審計模式，實現(xiàn)關(guān)口前移，提高審計效率；三是加強綜合分析。內(nèi)審部門不僅能發(fā)現(xiàn)并提出問題，更要能分析產(chǎn)生問題的原因，要通過整改情況反思總結(jié)前次提出審計意見和建議的合理性，提升審計實效和審計建議的可操作性，為領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門決策提供有價值的參考，擴大內(nèi)審成果的運用分量。

4.加強制度建設(shè)，完善內(nèi)審成果運用機制。一是建立信息共享機制。組成由內(nèi)審、紀檢監(jiān)察、人事和會計財務(wù)等部門參與的監(jiān)督檢查信息共享制度，定期召開監(jiān)督聯(lián)席會議，及時通報各部門檢查發(fā)現(xiàn)的問題，通過有針對性地擴大披露范圍，實現(xiàn)審計成果的多層次運用；二是完善現(xiàn)行的內(nèi)審工作制度或出臺內(nèi)審成果運用專項制度。在總結(jié)和分析內(nèi)審成果運用現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，結(jié)合各類審計項目特點制定統(tǒng)一、完整的內(nèi)審成果運用指導(dǎo)意見或相關(guān)辦法,為內(nèi)審成果運用提供制度保障。