謝 利

（吉林省農(nóng)業(yè)科學(xué)院，吉林 公主嶺 136100）

我國(guó)正處在中國(guó)特色社會(huì)主義的新時(shí)代，要求事業(yè)單位認(rèn)真履行政府的職能，事業(yè)單位的資金來(lái)源于財(cái)政，事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展不需要考慮資金的問(wèn)題，所以他們?yōu)榱舜龠M(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展，只要管理好內(nèi)部控制體系建設(shè)就好，內(nèi)控體系的建設(shè)能夠保證事業(yè)單位資金的安全，也能夠提高單位的資金使用率，有利于事業(yè)單位在國(guó)家政策的引導(dǎo)下建立完善的內(nèi)控制度，但是由于近年來(lái)事業(yè)單位的改革，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)呈多樣化特點(diǎn)，所以就需要事業(yè)單位重視內(nèi)控體系建設(shè)。

一、事業(yè)單位完善內(nèi)部控制體系的重要性

事業(yè)單位重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，完善內(nèi)控體系，有利于規(guī)范管理事業(yè)單位的員工，規(guī)范他們的工作秩序，同時(shí)因?yàn)閱挝淮嬖谪?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，只有重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)，才能夠提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，解決財(cái)務(wù)信息不真實(shí)、不完整的局面，優(yōu)化內(nèi)控體系，加強(qiáng)各部門(mén)之間的溝通，有利于各部門(mén)的相互促進(jìn)和相互約束，便于單位管理者的職能發(fā)揮。還有利于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作水平的提高，內(nèi)部控制的內(nèi)容與整個(gè)事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)系，財(cái)務(wù)收支情況，財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)憑證，應(yīng)收賬款管理，項(xiàng)目資金的使用用途等，還能夠減少事業(yè)單位的違紀(jì)行為的發(fā)生，最終保證國(guó)家的資金的安全，減少浪費(fèi)現(xiàn)象，所以說(shuō)事業(yè)單位在發(fā)展的過(guò)程中必須建立完善的內(nèi)部控制體系。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)應(yīng)該遵循的原則

首先，合法性原則，事業(yè)單位是國(guó)家的職能部門(mén)，所有的經(jīng)濟(jì)和經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)都應(yīng)該在國(guó)家法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，因此合法性原則是單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的最基本的原則，也是最主要的原則。

其次，保證監(jiān)督的權(quán)威性原則。因?yàn)槭聵I(yè)單位的內(nèi)部控制體系是所有單位部門(mén)共同參與的，事業(yè)單位的內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)需要各部門(mén)之間的配合，不同的部門(mén)在完成一個(gè)任務(wù)的時(shí)候，需要相互之間的監(jiān)督和牽制，只有這樣才能保證內(nèi)部控制體系需要數(shù)據(jù)的真實(shí)，有效，也才能有利于監(jiān)控事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

最后，權(quán)責(zé)統(tǒng)一的原則。一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系是需要對(duì)所有員工的工作職責(zé)劃分清楚的，并且讓大家清楚的了解到自己的工作范圍和工作權(quán)利，這樣在工作出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候便于單位管理者的追責(zé)，在最短的時(shí)間內(nèi)解決問(wèn)題，同時(shí)做好工作細(xì)則的劃分，這也有利于事業(yè)單位監(jiān)督部門(mén)的監(jiān)督權(quán)利的發(fā)揮。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問(wèn)題

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行力欠缺

雖然很多事業(yè)單位已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部控制體系建設(shè)對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展具有很重要的作用，但是因?yàn)槭聵I(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)度不夠，他們對(duì)內(nèi)控的知識(shí)缺少了解，認(rèn)為內(nèi)部控制體系建設(shè)對(duì)事業(yè)單位沒(méi)有現(xiàn)實(shí)的意義，所以在單位內(nèi)部很容易忽視了內(nèi)控的建設(shè)，很多單位管理者將財(cái)務(wù)預(yù)算與內(nèi)控制度混淆，還有的單位阻礙內(nèi)控制度的完善。事業(yè)單位的特殊性質(zhì)，影響了事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視程度，認(rèn)為財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作只要做好資金的收支就行，不用參與到事業(yè)單位的發(fā)展決策中，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息不真實(shí)，財(cái)務(wù)問(wèn)題經(jīng)常出現(xiàn)，這就影響了事業(yè)單位的內(nèi)部控制的完整性，導(dǎo)致內(nèi)部控制的作用發(fā)揮不出來(lái)，財(cái)務(wù)崗位設(shè)置不合理，導(dǎo)致各部門(mén)之間的相互制約權(quán)力下降。

（二）事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理松懈，基礎(chǔ)薄弱

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)是預(yù)算管理，雖然在事業(yè)單位的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的改革下，單位的預(yù)算管理的問(wèn)題已經(jīng)有所改善，但是其控制能力還很薄弱，對(duì)預(yù)算的編制不重視，導(dǎo)致預(yù)算編制環(huán)節(jié)粗糙，很多都是憑借以往的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算環(huán)節(jié)，同時(shí)由于財(cái)務(wù)預(yù)算沒(méi)有計(jì)劃性，缺少科學(xué)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，因此財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力不夠，不利于給單位的發(fā)展提供依據(jù)，這就導(dǎo)致事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱，財(cái)務(wù)管理制度也是不健全，崗位責(zé)任制落實(shí)不清晰，財(cái)務(wù)管理缺少細(xì)致的規(guī)定，財(cái)務(wù)管理隨意性強(qiáng)，單位內(nèi)部經(jīng)常出現(xiàn)違紀(jì)行為以及資金的使用不安全的因素，這就需要事業(yè)單位重視財(cái)務(wù)管理，便于加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)。

（三）事業(yè)單位的內(nèi)控人員素質(zhì)有待提高

事業(yè)單位的內(nèi)控人員素質(zhì)尤其是會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)有待提高，因?yàn)楹芏嚅L(zhǎng)期工作的會(huì)計(jì)人員的工作能力和自身素質(zhì)已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展要求了，所以就需要單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員主動(dòng)學(xué)習(xí)相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)，并且積極提高自己的工作能力和自身素質(zhì)，造成這種現(xiàn)象的原因是事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)工作的不重視，對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求不高，所以就招聘了一些能力不足的會(huì)計(jì)工作人員，加上一些會(huì)計(jì)人員工作的安逸，所以缺少工作積極性，缺少創(chuàng)新精神。

（四）事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善

要想保證事業(yè)單位內(nèi)部控制制度在單位內(nèi)部順利發(fā)展，就需要監(jiān)督部門(mén)充分的發(fā)揮其作用，但是現(xiàn)階段我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制存在很大的問(wèn)題，造成這種現(xiàn)象的原因是很多事業(yè)單位的監(jiān)督部門(mén)缺少權(quán)威性和獨(dú)立性，監(jiān)督人員都是兼職的人員，監(jiān)督機(jī)制的表面文章已經(jīng)嚴(yán)重影響內(nèi)部控制的發(fā)展，內(nèi)部控制機(jī)制不完善，事業(yè)單位管理者的不重視，已經(jīng)成為全面阻礙事業(yè)單位發(fā)展的因素了，所以不利于在單位內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制體系。

四、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的對(duì)策

（一）提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理意識(shí)

事業(yè)單位管理者對(duì)內(nèi)部控制是否重視，直接關(guān)系到整個(gè)單位對(duì)待內(nèi)部控制的貫徹落實(shí)，因此事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)整個(gè)單位的內(nèi)部控制管理意識(shí)，才能保證內(nèi)控體系的建設(shè)的完整。內(nèi)部控制體系的完整應(yīng)該是依據(jù)事業(yè)單位的發(fā)展要求，在單位內(nèi)部營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，增強(qiáng)單位管理者與員工的內(nèi)控意識(shí)，通過(guò)培訓(xùn)讓他們?nèi)媪私鈨?nèi)控對(duì)事業(yè)單位發(fā)展的重要作用，幫助其灌輸內(nèi)部控制的基礎(chǔ)知識(shí)，讓大家意識(shí)到控制環(huán)境的好壞直接影響到單位內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及對(duì)單位健康發(fā)展的影響，在單位內(nèi)部重視文化氛圍，最終形成控制觀念，提高內(nèi)部控制的工作效率。

（二）全面提高從業(yè)人員的職業(yè)道德素質(zhì)

內(nèi)控制度制定力度取決于內(nèi)控人員的素質(zhì)和執(zhí)行力，事業(yè)單位應(yīng)該重視內(nèi)部控制工作人員的日常管理，全面提高其職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力，其中要組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)與內(nèi)部控制有關(guān)的內(nèi)容，重視工作經(jīng)驗(yàn)，在單位內(nèi)部健全內(nèi)控制度，讓員工清楚其工作職責(zé)，學(xué)習(xí)內(nèi)部重要性的相關(guān)知識(shí)，開(kāi)展經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，大家集思廣益，制定獎(jiǎng)懲制度，破格提拔優(yōu)秀人才，提高人才的待遇，調(diào)動(dòng)大家的工作積極性和學(xué)習(xí)的興趣，通過(guò)各種學(xué)習(xí)交流的方式，選拔事業(yè)單位需要的人才，同時(shí)也為內(nèi)控管理儲(chǔ)備人才，便于建立專(zhuān)業(yè)的內(nèi)控團(tuán)隊(duì)，服務(wù)于事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作中，最終體現(xiàn)單位員工的工作價(jià)值的同時(shí)提高工作質(zhì)量和效率。

（三）要建立良好的激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善

現(xiàn)階段我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度體系建設(shè)過(guò)程還存在一定的問(wèn)題，因?yàn)槲覈?guó)的內(nèi)控重要性的認(rèn)識(shí)較晚，很多還在探索的結(jié)算，國(guó)家的相關(guān)政策和法規(guī)還不完善，所以事業(yè)單位應(yīng)該用發(fā)展的眼光看問(wèn)題，依據(jù)事業(yè)單位的發(fā)展特點(diǎn)，發(fā)展結(jié)構(gòu)，業(yè)務(wù)的具體操作流程等，制定適合本單位發(fā)展的內(nèi)部控制制度。注重內(nèi)控制度的建設(shè)的信息收集，最大限度的規(guī)避單位的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要有預(yù)見(jiàn)性，重視風(fēng)險(xiǎn)管理，事業(yè)單位還應(yīng)該加強(qiáng)各部門(mén)的溝通，為事業(yè)單位內(nèi)控制度的發(fā)展做進(jìn)一步的調(diào)整，最大限度的發(fā)揮內(nèi)控對(duì)事業(yè)單位的作用。

（四）重視監(jiān)督部門(mén)的作用，保證監(jiān)督的執(zhí)行力

事業(yè)單位監(jiān)督機(jī)制的作用能夠正常的發(fā)揮，直接影響內(nèi)部控制的效果，因?yàn)楸O(jiān)督機(jī)制的作用是能夠監(jiān)督所有部門(mén)的工作，及時(shí)的幫助其部門(mén)查找問(wèn)題，能夠監(jiān)督所有單位工作人員的工作，幫助其發(fā)現(xiàn)工作中的各類(lèi)問(wèn)題，這是最客觀的角度發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，整改問(wèn)題，最終提高事業(yè)單位內(nèi)控的作用，提高單位的管理能力，促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展。事業(yè)單位要設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)督部門(mén)，配備專(zhuān)業(yè)的監(jiān)督人員，做好人員分工，嚴(yán)肅監(jiān)督的工作紀(jì)律，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，嚴(yán)肅處理，一視同仁，保證其工作的公平，公正。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，我們了解到事業(yè)單位要想構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系就應(yīng)該首先清楚內(nèi)部控制體系對(duì)于事業(yè)單位的重要作用，同時(shí)事業(yè)單位應(yīng)該正視在構(gòu)建內(nèi)控體系中存在的問(wèn)題，依據(jù)現(xiàn)階段事業(yè)單位的發(fā)展情況，針對(duì)問(wèn)題提出改革的對(duì)策，最終有利于事業(yè)單位建立完善的內(nèi)控體系，推動(dòng)事業(yè)單位的發(fā)展。